Планирование на строительном предприятии. 5

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 бЮДЖЕТ ФИРМЫ 4

1.1 Продажи 4

1.2 Производство 5

1.3 Управление 5

1.4 Финансы 6

1.5 Налоги 6

1.6 Инвестиции 6

2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ПОКАЗАТЕЛИ 7

2.1 Бюджет продаж 7

2.2 Бюджет производства 8

2.3 Бюджет прямых материальных  затрат 9

2.4 Бюджет прямых трудовых  затрат 12

2.5 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов 13

2.6 Калькуляция переменной  себестоимости единицы продукции. 15

2.7 Бюджет коммерческих  и управленческих расходов. 15

2.8 Прогнозный отчет о  прибылях и убытках 16

2.9 Бюджет по налогам 17

2.10 Бюджет инвестиций 25

2.11 Бюджет движения денежных  средств 26

2.12 Прогнозный баланс  на конец планируемого периода. 29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 33

ВВЕДЕНИЕ

Планирование  на строительном предприятии заключается  в установлении целей его деятельности на определенный период, путей их реализации и ресурсного обеспечения. Оно предусматривает  разработку комплекса мероприятий, определяющих последовательность достижения конкретных целей с учетом возможностей наиболее эффективного использования  ресурсов каждым производственным подразделением и предприятием в целом.

Бюджетирование  представляет собой целостный комплекс современных методов планирования, учета, контроля и анализа, то есть, по сути, является системой внутреннего  финансового управления.

Технология  бюджетного процесса весьма существенно  варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия. В строительстве, как и в промышленности, цикл оборота  капитала является наиболее «представительным» по сравнению со всеми другими  отраслями экономики: здесь присутствуют и стадия снабжения (закупка материальных ресурсов), и стадия производства, и  стадия сбыта готовой продукции, а также расчетов с контрагентами  как по закупаемым материалам, так  и по реализованной продукции.

В данной курсовой работе поставлена следующая  цель: составление бюджетов фирмы  за плановый период для определения  прибыльности предприятия и принятия решения об оптимальности понесенных затрат.

1 бЮДЖЕТ ФИРМЫ

Рассмотрим  процесс формирования годового бюджета  с поквартальной разбивкой на конкретном примере малого строительного предприятия, специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

На  начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

• Основные средства (01) – 105 000руб.;
• Амортизация основных средств (02) – 60 000руб.;
• Материалы (10) – 9 240руб.;
• Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) – 2 349 руб;
• Денежные средства (50,51) – 3 000руб.;
• Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – 13 860 руб.;
• Расчеты с покупателями и заказчиками (62) – 10 000 руб.;
• Расчеты по налогам и сборам (68 субсчет «Налог на прибыль) – 2 500руб.;
• Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) – 1 400руб;
• Уставный капитал (80) – 65 000руб.;

В скобках указаны номера соответствующих  бухгалтерских счетов. Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: продажи, производство, управление, финансы, налоги, инвестиции.

1.1 Продажи

Договорная  цена за 1 кв. м облицовочных работ – 150 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ожидается, что за выполненные работы 75% выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 25% - в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начало бюджетного периода будет полностью погашена в первом квартале. Затраты труда рабочих составляют 0,67 часа. Заработная плата рабочих 11,0 рублей в час.

Объемы  работ по квартально:

1. 8200 руб. – 1 квартал;
2. 7100 руб. – 2 квартал;
3. 8300 руб. – 3 квартал;
4. 8500 руб. – 4 квартал.

Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы  в размере 7 000 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

1.2 Производство

Незавершенное производство ни на начало, ни на конец  каждого периода не запланировано. Норма расхода керамической плитки на единицу работ равна 1,2 кв. м. Планируемый уровень запасов керамической плитки на конец каждого квартала должен быть равен 10% от требуемого объема в следующем квартале, а планируемый уровень запасов на конец года равен 780 кв.м.

Цена  керамической плитки (без НДС) согласно договору на планируемый год, установленная  поставщиком равна 84 рублей за кв.м.

В соответствии с условиями договоров  поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 80% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 20% – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

Переменные  накладные расходы зависят от продолжительности работ. Переменные НР равны 2,5 руб./ч. Постоянные НР равны 6 500 рублей в квартал. В том числе амортизация равна 3 250 рублей.

1.3 Управление

Расходы по аренде офисного помещения составляют 3 000 руб. (без НДС) в первом и втором квартале, 2 000 рублей в третьем и четвертом квартале; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно-управленческого персонала (АУП) – 17 000 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

1.4 Финансы

Согласно  решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств  на конец каждого квартала не менее 55 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит под 23% годовых. Проценты по кредиту относятся на чистую прибыль предприятия.

1.5 Налоги

Бюджет  малого строительного предприятия  формируется в соответствии с  существующим налоговым законодательством  Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18%), налог на имущество (ставка – 2,2%), налог на прибыль (ставка – 20%), социальные отчисления (ставка – 30%). С 1.01.2006г. НДС начисляется по первой из двух дат: даты отгрузки или даты оплаты.

На  начало года имеется кредиторская задолженность  в бюджет по налогу на прибыль в размере 2 500 руб., погасить которую необходимо в первом квартале, и кредиторская задолженность во внебюджетные фонды – 1 400 руб., погашение запланировано так же в первом квартале.

1.6 Инвестиции

В феврале месяце предприятие приобретает  оборудование стоимостью 121 800 руб. (без  учета НДС). Срок оплаты 3 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных  отчислений - линейный, 10% в год.

2 ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОКАЗАТЕЛИ

2.1 Бюджет продаж

«Выходной»  формой данного этапа бюджетного процесса является прогнозный отчет  по реализации (бюджет продаж). Сформируем бюджет продаж для нашего малого строительного  предприятия.

Результаты  расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Бюджет продаж.

Бюджет  продаж включает в себя ожидаемый  денежный поток от продаж, который  в дальнейшем будет включен в  доходную часть бюджета движения денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая  часть отгруженной продукции  будет оплачена в первый месяц (месяц  отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов.

В рассматриваемом примере 50% от выручки  за выполненные работы поступит в  тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50% - в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются. Результаты расчетов погашения дебиторской  задолженности (ДЗ) приведены в таблице  2.

Таблица 2 – бюджет погашения ДЗ.

При расчете погашения дебиторской  задолженности в первую очередь  необходимо запланировать погашение  ДЗ за предыдущий период, величина которой  определяется из баланса на начало отчетного периода. В нашем примере  эта величина составляет 10 000 руб. При планировании погашения задолженности покупателей, как мы уже говорили раньше, необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 65% от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 35% - в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в первом квартале распределится следующим образом:

• в квартале выполнения и сдачи работ покупатели оплатят:

1 451 400 · 0,65 = 943 410руб.

• в следующем квартале:

1 451 400 · 0,35 = 507 990 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской  задолженности (поквартально) за работы, выполненные в первом квартале, а  по вертикали денежные поступления  за выполненные работы, которые будут  получены в первом квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

2.2 Бюджет производства

Для предприятий, работающих на заказ (к  ним относятся и строительные предприятия), сформированный пакет  заказов (т.е. бюджет продаж), непосредственно  определяет производственную программу, которая, таким образом, является расчетным  параметром, а исходными параметрами  будут целевой объем и структура  продаж и целевой уровень товарных остатков.

Таким образом, бюджет производства – это  план выпуска продукции (работ, услуг) в натуральных показателях.

Бюджет  производства с поквартальной разбивкой  представлен в таблице 3.

Таблица 3 – Бюджет производства

Готовой продукцией нашего предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают.

Бюджет  производства является базовым для  разработки последующих производственных бюджетов: бюджета прямых материальных затрат, бюджета прямых трудовых затрат и бюджета общепроизводственных (накладных) расходов.

2.3 Бюджет прямых материальных затрат

Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала  в следующем квартале, планируемый  уровень запасов материалов на конец  года должен составлять 780 кв. м.

На  планируемый период установлена  цена за единицу материального ресурса 84 рубля за кв. м.

Расчет  необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных  запасов представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Бюджет прямых материальных затрат

Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала  в следующем квартале.

Остаток материальных ресурсов на начало первого  квартала берется исходя из результатов  инвентаризации на начало года (в рассматриваемом  примере – по условию). Остаток  материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

Потребность в материалах с учетом запасов определяется по следующей формуле:

Объем закупок материалов у поставщиков  для каждой номенклатурной позиции рассчитывается путем умножения потребности в материалах с учетом запасов на цену за единицу материального ресурса. Определяем общий объем закупок материалов поквартально и в целом на год. На следующем этапе необходимо рассчитать объем закупок материалов с учетом налога на добавленную стоимость (18%).

Бюджет  прямых затрат на материалы, как правило, составляется с учетом сроков и порядка  погашения кредиторской задолженности  поставщикам за отгруженные материалы.

В соответствии с условиями договоров  поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 90% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 10% - в следующем квартале. При этом кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в таблице 5.

Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (таблица 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 13 860 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в первом квартале, распределится по кварталам следующим образом:

• в первом квартале оплата составит:

1 048 887,84 руб. * 0,8 = 839 110,27руб.

• во втором квартале:

1 048 887,84 руб. * 0,2 = 209 777,57руб.

По  горизонтали показывается распределение  сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в первом квартале, а по вертикали - денежные выплаты поставщикам, которые  будут осуществлены в первом квартале и впоследствии найдут отражение  в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

Таблица 5 – Бюджет погашения кредиторской задолженности

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат

Прямые  затраты на оплату труда – это  затраты на заработную плату основного  производственного персонала. Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и  ставок оплаты труда основного производственного  персонала.

Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному  персоналу представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Бюджет прямых трудовых затрат

Следующим шагом будет производиться начисление заработной платы: продолжительность  производства умножаем на часовую заработную плату рабочих. Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается  в том же периоде, в котором  и начислена, то строка 5 и строка 6 данной таблицы имеют одни и  те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем  единый социальный налог на сумму заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 30% . В первом квартале единый социальный налог составит:

60 434 руб. * 0,30 = 18 130,20руб.

Аналогично  производится расчет единого социального  налога для последующих периодов.

2.5 Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов

Для целей планирования общепроизводственные расходы (ОПР) делятся на две части: переменные и постоянные ОПР. Сформируем бюджет общепроизводственных расходов для предприятия на основе следующих исходных данных:

• норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 2,5 руб. за 1 час работ;
• в состав постоянных ОПР входят: заработная плата вспомогательных рабочих в размере 6 500 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 3 250 руб. в квартал.

Расчет  планируемых общепроизводственных расходов представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Бюджет общепроизводственных расходов

Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность  производства, рассчитанную в таблице 5, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР  входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог  в размере 30% от суммы начисленной  заработной платы. Расчет амортизационных  отчислений производим по старому и  вновь приобретенному оборудованию. В первом квартале фирма приобретает  новое оборудование на сумму 121800 руб. (без учета НДС) Новое оборудование, согласно условия, вводится в эксплуатацию во втором квартале. Следовательно, начиная  со второго квартала амортизационные  отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

(121 800 руб. * 0,1): 4 = 3 045 руб.

Начиная со второго квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут  включены амортизационные отчисления в размере:

3 250 руб. + 3 045 руб. = 6 295 руб.

Общая сумма запланированных на период общепроизводственных расходов складывается из двух частей: переменной и постоянной. Сумма амортизации включается в  себестоимость продукции (работ, услуг), но это не текущий расход, а первоначальная инвестиция, поэтому при расчете  оплаты общепроизводственных расходов (таблица 8) нужно вычесть сумму амортизационных отчислений из общей суммы запланированных ОПР.

Также исключаем из расчета оплаты ОПР  начисленный единый социальный налог, так как выплаты во внебюджетные фонды будут учитываться в  сводном бюджете оплаты налоговых  платежей.

2.6 Калькуляция переменной себестоимости единицы продукции.

Теперь  мы имеем все исходные данные для  составления калькуляции переменной производственной себестоимости 1 кв. м облицовочных работ. Расчет представлен  в таблице 8. Нормы расхода материалов на 1 кв.м облицовочных работ и  цена за единицу материального ресурса  берутся из таблицы 4, данные по прямым трудовым затратам - из таблицы 6, данные по переменным общепроизводственным расходам – из таблицы 7.

Таблица 8 – Калькуляция переменной себестоимости единицы продукции

2.7 Бюджет коммерческих и управленческих расходов.

В рамках рассматриваемого примера коммерческие расходы представлены расходами  на рекламу, в состав управленческих расходов входят: расходы на аренду и заработная плата административно-управленческого  персонала (АУП). Все расходы являются постоянными, то есть не зависят от изменения уровня деловой активности предприятия (объема продаж или объема производства). Так как состав расходов не велик, объединим расчет коммерческих и управленческих расходов (таблица 9).

Расходы на рекламу и аренду помещений  в состав полной себестоимости включаются без учета налога на добавленную  стоимость , но оплата данных расходов осуществляется с НДС. Кроме того, в состав полной себестоимости включаются заработная плата АУП и начисленный на нее единый социальный налог.

Таблица 9 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов

Таким образом, начисленные коммерческие и управленческие расходы, которые  будут учитываться при расчете  прибыли, для первого квартала составляют 32 100 руб. В последней строке таблицы  рассчитываются коммерческие управленческие расходы к оплате: расходы на рекламу  и аренду с учетом НДС и заработная плата административно-управленческого  персонала. Для первого квартала  28 800руб. Как мы уже отмечали, выплаты  во внебюджетные фонды будут учитываться  в сводном бюджете оплаты налоговых  платежей, поэтому единый социальный налог не включается в расчет оплаты коммерческих и управленческих расходов.