Министерство  образования и науки Российской  Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

Филиал  в г.Барнауле

          Факультет                                                                      кафедра

Финансово-кредитный                                                 финансов и кредита                

Курсовая  работа

По дисциплине финансы

Тема  №11: Характеристика налоговых доходов бюджета 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студента                                                                       Щукина М.М.

Специальность                                                            Финансы и кредит

№ личного дела                                                           06ФФБ10760

Образование                                                                 первое высшее

Группа                                                                           4-ФКг-1

Дисциплина                                                                  Финансы

Преподаватель                                                             Колобова Э.И. 
 

Барнаул 2010

Содержание

Введение……………….……………………………………………………….…3

1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства……………………………………………………. ...….....5

     1.1. Экономическая сущность, значение налогов и их роль в бюджетной системе…………………………………………………………………………….5

     1.2. Порядок зачисления налогов в бюджет РФ, основные признаки налогов, выделяющие их в составе финансовых явлений как  экономической категории…………………………………………….………………………….10

    1.3. Состав и классификации налогов,  а также принципиальные основы 

           построения налоговой системы  Российской Федерации……………...13  

2.  Налоговые доходы бюджета РФ – их состав и особенности.......................18

    2.1. Основные группы налогов – прямые налоги и косвенные,  

            федеральные, региональные и местные налоги……………………….18

     2.2. Принципы построения и порядок взимания в бюджет налогов: на

            добавленную стоимость, на прибыль,  на доход физических лиц, а 

            также один из имущественных  налогов.....................………………….21

     2.3. Анализ налоговых доходов бюджета в 2009 году и прогноз на             

             плановый период 2010 - 2012 годов ……………………………...…...25

3. Планирование налогов доходов бюджета……………….………………..…31

    3.1. Перспективы повышения государственных доходов в современной

            России…………………………………………………………………….31

     3.2. Пути совершенствования налоговой системы РФ……………………34 

Заключение…………………………………….…………….…………………..40

Список  литературы…………………………………………….………………..43

Приложения……………………………………………………………………...45

Введение

     В условиях рынка налоги становятся важнейшим элементом бюджетных отношений. Без налогов нет бюджета, поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

     Налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, то есть централизованных финансовых ресурсов государства.

     Как участник перераспределительного  процесса налоги входят в систему  производственных отношений и  выступают в роли экономической категории. Связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Выступая как часть финансовых отношений, налоги, а точнее налоговые отношения, характеризуются отличительными особенностями. Налоговые отношения – это отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным кругом налогоплательщиков, регулируемые налоговым законодательством.

     Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета определяется показателями удельных весов:

      - налоговых поступлений в общей сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов (например, прямых или косвенных) в общей

        сумме доходов бюджета;

      - конкретного налога (например, налога на прибыль организации) в общей

        сумме доходов бюджета;

      - отдельной группы налогов в общей сумме налоговых поступлений;

      - конкретного налога в общей сумме налоговых поступлений.

     Эти показатели характеризуют значимость налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом.

     К числу наиболее сложных экономических проблем выдвинулась проблема формирования налоговых доходов, не допустить их уменьшения, поиск факторов, оказывающих влияние на них. Решение таких проблем 

имеет принципиальное научное и практическое значение для построения стабильной бюджетной и налоговой системы.

     Налоговые доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, налоговые доходы в бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, что и определяет актуальность работы.

     Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

      -  рассматривается экономическая сущность и значение налогов;

      - определяется порядок зачисления  налогов в бюджет РФ в соответствии  с  

        Бюджетным Кодексом РФ;

      - рассматривается состав и структура налоговых доходов в бюджетной

        системе Российской Федерации; 

      - проводится анализ налоговых доходов федерального бюджета за 2001 –

        2009 г. и прогноза налоговых доходов бюджета в 2010-2012 годах;

      - рассматриваются мероприятия по увеличению налоговых поступлений в

        бюджет РФ.

     Работа выполнена по литературным источникам, законодательным актам  и материалам периодической печати.

1. Экономическое содержание налогов и их роль в денежном  обеспечение функций государства

1.1.Экономическая  сущность и значение налогов  и их роль в  бюджетной  системе

     Налоги  являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой  часть валового внутреннего продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого труда, капиталов и природных ресурсов. Многие современные государства (в их числе и Россия) обладают незначительной собственностью на средства производства, поэтому формирование их бюджета происходит за счет отчуждения средств других участников производственного процесса. «Изъятие в пользу общества определенной доли валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога». Подобные отчисления производятся главными участниками экономического процесса:

• физическими лицами, получающими доход;
• юридическими лицами (хозяйствующими субъектами).

     Рассматривая категорию «налог» с экономической точки зрения, выделить его из состава других государственных изъятий и установить его отличие от сборов, пошлин и платежей достаточно сложно. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Данные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств, поступающих в распоряжение государства.

     В науке утвердился взгляд, согласно которому налог выступает как  своего рода оплата услуг управленческого  аппарата и отдельных общественно  значимых служб: налог — это «форма, которую приобретают затраты на производство разнообразных общественных благ, поставляемых

     государством  своим гражданам». Таким образом, налогоплательщику обеспечиваются условия для реализации стоящих перед ним финансово-хозяйственных задач, а государство, взимая за это налоги, наполняет бюджет[18]

     В идеале схема финансовых взаимоотношений  между хозяйствующим субъектом  и государством должна быть замкнутой: первый платит налоги, а второе предоставляет  на эту сумму товары и услуги, называемые общественными благами. В реальности это невозможно, так как на государство возложена не только экономическая функция, непосредственно касающаяся деятельности каждого предприятия, но и общенациональная, которая воздействует на плательщика налога лишь опосредованно, через социальную среду.

     В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) дается определение налога как «обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, взимаемого с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» (п. 1 ст. 8 НК РФ).[1]  Исходя из этого определения, можно сделать вывод, что налог основывается на следующих принципах:

• обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. налогам присущ принудительный характер;
• индивидуальность определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;
• безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, документов взамен уплачиваемой суммы;
• отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную. При этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.[11, c.75]

     Сущность  налогов проявляется через их функции. Функция налога — это способ выражения его сущностных свойств. Функция показывает, как реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Итак, выделяют фискальную, экономическую, контрольную функции.

     Фискальная  функция (от лат. fiscus — государственная  казна) обычно рассматривается как  основная, присущая всем общественно-экономическим  формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной функции  властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами (натуральными и (или) финансовыми), а на более высоких стадиях развития государства формируется единый централизованный денежный фонд.[4, c.157]

     Ввиду того, что объем налоговых отчислений увеличивается, а государство стремится все более активно проводить свою политику в экономической и социальной сферах, налоги превращаются в основной источник доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в бюджет составляет 80—90%. Для сравнения налогового бремени по странам в международной статистике пользуются показателем удельного веса налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте. Таким образом, фискальная функция налогов, с помощью которой происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, позволяет государственным структурам вмешиваться в хозяйственную и социальную жизнь общества и обусловливает экономическую функцию налогов. Последняя включает в себя ряд подфункций: регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственную.

     Налоговое регулирование, являющееся составной  частью государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

     Распределительная подфункция реализуется при распределении  и перераспределении ВВП. Этот процесс  происходит путем введения новых  и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или  сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня.

     Стимулирующая подфункция органично дополняет  регулирующую и проявляется в  дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных  категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции социального и сельскохозяйственного назначения, инновационной и внешнеэкономической деятельности.

     Действие  социальной подфункции выражается в  применении налоговых методов поддержки  социального обеспечения и социального страхования населения. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев при исчислении налога на доходы физических лиц и единого социального налога непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности граждан. Кроме того, за счет общих налоговых поступлений финансируются здравоохранение, образование, развитие науки и культуры, другие программы. Все это свидетельствует о социальном характере налогов и, следовательно, позволяет с их помощью снижать напряженность в обществе.

     Воспроизводственная подфункция предполагает зачисление налогов  на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления  мероприятий природоохранного назначения, содержания дорожного хозяйства  и т.п. К таким налогам относятся: земельный, водный, налог на добычу полезных ископаемых, транспортный и ряд других.[18]

     Экономисты  отмечают наличие связи между  двумя основными функциями налогов  — фискальной и экономической. Увеличение налогового бремени способствует более  полной реализации фискальной функции в краткосрочном периоде, но при этом подрывает экономические стимулы развития производства, что ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет государства. И наоборот, понижение ставок уменьшает фискальный эффект налогов на первых порах, но стимулирует развитие экономики. В долгосрочной перспективе за счет роста деловой активности доходы государства возрастут и, следовательно, возрастет значение фискальной функции даже при низком уровне налогообложения. Эти закономерности были математически исследованы, и результат известен в мировой экономической науке как эффект «кривой Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает взаимосвязь между величиной ставки налога и объемом поступления налоговых платежей в государственный бюджет. Установлено, что при ставке подоходного налога свыше 30—35% средства уходят в теневую экономику или предприятия прекращают деятельность по причине отсутствия экономической выгоды.[14]

     Действие  контрольной функции позволяет  оперативно оценивать эффективность каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной функции состоит в том, что появляется возможность количественного анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Реализуется рассматриваемая функция специальными органами, осуществляющими контроль за правильностью исчисления, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, соблюдением установленных норм заполнения и представления налоговой отчетности.[18]

     Применение  всех функций налогов с учетом их взаимосвязи определяет эффективность  финансово-бюджетных отношений и  налоговой политики.

      За  счет налоговых поступлений, сборов, пошлин и других установленных платежей формируются финансовые ресурсы общества. Аккумулируя посредством налогов денежные средства, государственные институты получают возможность контролировать темпы развития отдельных отраслей народного хозяйства, проводить самостоятельную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежеспособность основной массы населения. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций. На микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности.

     Итак, связь налогов и бюджета имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги, как основной элемент доходов бюджета, обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть. Однако наряду с воздействием налогообложения на бюджетный процесс происходит и обратное действие: состояние бюджета влияет на развитие налогообложения.

     Налоги и бюджет – это взаимообусловленные явления, то есть связь их носит двухсторонний и неразрывный характер. 

1.2.  Порядок зачисления налогов в бюджет РФ, основные признаки налогов, выделяющие их в составе финансовых явлений как экономической категории

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

      - налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

      - налога на игорный бизнес - по  нормативу 100 процентов;

      - транспортного налога - по нормативу  100 процентов.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

      - налога на прибыль организаций  по ставке, установленной для   зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов;

      - налога на прибыль организаций  при выполнении соглашений о  разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона "О  соглашениях о  разделе продукции" и не  предусматривающих специальных  налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

      - налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 процентов;

      - акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу 50  процентов;

      - акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

      - акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо,  моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

      - акцизов на алкогольную продукцию  - по нормативу 100 процентов;

      - акцизов на пиво - по нормативу  100 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

      - налога на добычу общераспространенных  полезных ископаемых - по 

        нормативу 100 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

      - налога на добычу полезных  ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

      - регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) при  выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;      - сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

      - сбора за пользование объектами  животного мира - по нормативу  100 процентов;

      - единого налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

      - единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

      - государственной пошлины (подлежащей  зачислению по месту регистрации,  совершения юридически значимых  действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов;

      - по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

      - за государственную регистрацию  региональных отделений политических  партий;

      - за регистрацию средств массовой  информации, продукция которых предназначена  для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

      - за действия уполномоченных  органов, связанные с лицензированием  заготовки, переработки и реализации  лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.[17]

     Зачисление в бюджеты субъектов  Российской Федерации налоговых  доходов от уплаты акцизов  на автомобильный и прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей в соответствии с нормативом, указанным в настоящей статье, осуществляется в порядке, установленном федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

     В бюджеты субъектов Российской  Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.[10, c. 265]

     Налоговые доходы от региональных  налогов, установленных органами  государственной власти края (области), в состав которого входит автономный  округ, подлежат зачислению в  бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.

     Если иное не установлено договором  между органами государственной  власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы  подлежат зачислению в бюджет края (области). 

     1.3. Состав и классификации налогов,  а также принципиальные основы  построения налоговой системы  Российской Федерации

     Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятие в ноябре – декабре 1991 г. Базовым законом, определившим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (1991 г.). Он законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, а также порядок их уплаты и распределение поступивших средств между бюджетами различных уровней и некоторые другие моменты.[5, c.56]

     Классификации налогов, т.е. их систематизация, группировка  по заранее установленным признакам, имеет большое экономическое значение, поскольку дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Практическое ее значение состоит в том, что обеспечивается возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.