Планирование объема работ и затрат на их выполнение

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО  ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЕГАЗОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Институт менеджмента  и бизнеса

                                                                                         Кафедра МТЭК

 КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Внутрифирменное планирование»

Тема: «Планирование объема работ  и затрат

на их выполнение»

                                                                                                  Выполнила: ст.гр. ЭПз-05-5

                                                                                    Погорельцева Я.Ю.                                                           

                                                                                    Проверила:

                                                                                    Осиновская И.В.

Тюмень, 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Планирование - это определение цели предприятия, разработка средств её достижения и программы действия всей производственной системы.

В условиях рыночной экономики существенно  изменяется значение и роль как в  целом управленческой деятельности, так и её отдельных функций. Базой для составления производственных планов служит расходная составляющая любого производства в любой отрасли. И уже «шагая» от возможных потерь и затрат на производство планируется программа работы предприятия. Предварительный расчет затрат, планирование доходов и контроль за затратами начинаются на стадии конструирования и разработки технологии. Уровень затрат закладывается именно на этих стадиях. На этапе предварительной оценки затрат необходимо исходить из четко определенных объемов производства; учитывать технологию, возможные заменители материалов; осуществлять разбивку затрат и качественных показателей на составляющие части для сравнения их преимуществ и недостатков с аналогичными показателями у конкурентов.

Цель данной работы – изучение процесса планирования и учета затрат.

Цель определила необходимые задачи курсовой работы:

1. Провести оценку внутренних  резервов;

2. Изучить методику формирования  производственной программы в  соотвествие со спецификой деятельности  предприятия;

3.Расчитать плановый уровень затрат предприятия с учетом мероприятий по их оптимизации.

В ходе работы были использованы  работы и монографии авторов, список которых  представлен в конце курсовой работы.

1. ОЦЕНКА ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗЕРВОВ
1. ХАРАКТЕРИСТИКА

   ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

И ОЦЕНКА ЕЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

Объектом  исследования в работе выступает Уренгойское газопромысловое управление.

УГПУ ООО  «Газпром Добыча Уренгой», сокращен в соответствии с решением Совета директоров ОАО « Газпром » от 25 мая 1999 года №124 постановления Правления ОАО « Газпром » от 19 мая 1999г. №49 , решением Учредителя от 29 июня 1999 г. № 1 и пункта 2.10 Устава общества с ограниченной ответственностью «Уренгойгазпром» является филиалом общества с ограниченной ответственностью «Уренгойгазпром».

Основными целями Управления являются:

1. обеспечение к добычи и подготовки к транспорту природного газа и конденсата на Уренгойском газоконденсатном месторождении и попутных газоконденсатных площадях;
2. снижение затрат на выполняемые работы и услуги.

Основными видами деятельности Управления являются:     

1. добыча и подготовка к транспорту природного газа и газового конденсата;
2. ремонтно-строительные работы по текущему, среднему и капитальному ремонту объектов, зданий, сооружений и оборудования Управления;
3. производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции (свинины, говядины, молока, овощей, яиц);
4. реализация электроэнергии, воды, теплоэнергии; 
5. переработка газового конденсата, выпуск и реализация продукции опытной установки получения дизельного топлива;
6. производство товаров народного потребления и их реализация, оказание платных услуг населению.

УГПУ является обособленным подразделением Общества без прав юридического лица, имеет  незаконченный баланс, текущий счет в учреждении банка и обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности в пределах, определяемых законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и решениями руководства Общества.

Для анализа общих  тенденций Управления рассмотрим основные технико-экономические показатели (Приложение 1)

Как показывают данные по основных технико-экономическим показателям предприятие в отчетном периоде в целом добилось выполнения плана и даже незначительного его перевыполнения последующим показателям:

1. валовая добыча газа +0,04%;
2. собственная добыча товарного газа +0,61%;
3. среднесуточная добыча газа +0,04%;
4. валовая добыча конденсата  и нефти +3,97%;
5. общий объем продукции +1,28%;
6. реализация продукции подсобных хозяйств +0,44%
7. выработка на одного работающего +1,36%.

При этом предприятию  удалось сократить ряд расходов в сравнении с планируемым  уровнем:

1. газ на собственные нужды -26,56%;
2. фонд заработной платы -0,88%;
3. среднемесячная зарплата -0,26%;
4. затраты на производство продукции (работ, услуг) – 15,87%;
5. себестоимость товарной продукции – 22,5%;
6. себестоимость 1 тыс. м3 газа -23,42%;
7. себестоимость 1 т. нефти попутной – 26,39%;
8. затраты на 1 руб. товарной продукции – 23,48%.

Следует отметить, что предприятие имело незапланированные  затраты на производство продукции (Приложение 1):

1. топлива газоконденсатного широкофракционного 1639 руб./т.;
2. дистиллята газового конденсата 819 руб./т.;
3. стабильного конденсата 1390 руб./т.;
4. СЖУ 883 руб./т.;

А также не планировались затраты на содержание спортивного комплекса  в размере 10,915 млн.руб.

Сравнительный анализ показателей текущего периода  с прошлым показывает [12], что прошлый период по многим позициям был более удачным, чем текущий (Приложение 1):

1. валовая добыча газа -7,71%;
2. собственная добыча товарного газа -7,78%;
3. среднесуточная добыча газа -7,71%;
4. валовая добыча конденсата  и нефти -6,68%;
5. общий объем продукции +43,61%;
6. реализация продукции подсобных хозяйств +23,12%
7. выработка на одного работающего -8,05%;
8. газ на собственные нужды -2,75%;
9. фонд заработной платы +19,16%;
10. среднемесячная зарплата +18,64%;
11. затраты на производство продукции (работ, услуг) – 3,83%;
12. себестоимость товарной продукции – 15,54%;
13. себестоимость 1 тыс. м3 газа -8,6%;
14. себестоимость 1 т. нефти попутной +202,28%;
15. затраты на 1 руб. товарной продукции – 41,19%;
16. себестоимость топлива газоконденсатного широкофракционного, руб./т. +12,41%;
17. себестоимость дистиллята газового конденсата, руб./т. +4,87%;
18. себестоимость стабильного конденсата, руб./т.  +116,17%;
19. себестоимость СЖУ, руб./т. + 47,9%

Таким образом, на предприятии сократились показатели эффективности производства: производительность труда, валовая добыча. Увеличились затраты на оплату труда, себестоимость попутной нефти, себестоимость ряда продуктов. Влияние данных негативных факторов частично гасятся рядом положительным моментов: сокращение затрат на производство продукции, себестоимость товарной продукции, затрат на 1 руб. товарной продукции.

2. АНАЛИЗ ПРИЧИННО-СЛЕДСТВЕННЫХ СВЯЗЕЙ

ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ

И ЗАТРАТ НА ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЮ

Для более  детального анализа затрат предприятия  проведем анализ сметы затрат на производство товарной продукции (Приложение 2.), анализ прочих денежных расходов к смете  затрат на производство анализ затрат на 1 руб. товарной продукции (приложение 3), анализ сметы затрат на добычу конденсата (приложение 4), анализ расхода материалов (приложение 5), анализ потребления электроэнергии (приложение 6), анализ затрат на капитальный и текущий ремонт выполненный силами ремонтно-строительного участка предприятия (приложение 7).

В отчетном году (приложение 2) произошло значительное сокращение материальных затрат -79,9% от уровня прошлого периода и -3,8,% от запланированных затрат. Всего в текущем году предприятие сэкономило 2,189 млрд. руб. Данная экономия стала возможно за счет прекращения перечисления средств на возобновление МСБ и платежей по акцизам, снижением затрат на аренду основных фондов-11,05% от уровня прошлого периода и 0,1% от запланированного уровня. Также сократились непроизводственные затраты -49,83% от уровня прошлого года [1].

В целом на предприятии была достигнута главная  задача – снижение себестоимости  товарной продукции на 15,54% по сравнению  с прошлым периодом и на 22,5% в сравнении с плановой себестоимостью.

Как показывают диаграммы на рис.1.2 в структуре затрат предприятия произошли сдвиги: увеличение доли прочих расходов на 13% в основном ха счет сокращения доли материальных затрат на 12% и сокращения доли расходов на аренду основных фондов на 2%. При этот доля расходов на оплату труда увеличилась на 1%.

Рассмотрим  изменения, которые коснулись денежных расходов при составлении смет затрат на производство (приложение 3).

Анализ данных показывает, что общие денежные расходы  предприятия были сокращены по сравнению  с прошлым периодом на 36,38% (1,680 млрд.руб.) и практически составили плановый уровень с незначительным отклонением в сторону экономии -0,4% (1,273 млн.руб.).

Однако явными проблемными зонами денежных расходов являются:

1. трехкратное увеличение суточных и подъемных: с 314 тыс.руб. в прошлом периоде до 933 тыс.руб. в отчетном периоде.;
2. двукратное увеличение расходов на налоги (включаемых в себестоимость продукции) с 245,221 млн.руб. до 407,083 млн.руб.;
3. двукратное увеличение объемов платежей собственнику недр: с 11,433 млн.руб. до 24,483 млн.руб.;
4. увеличение объемов платежей на налоги за добычу воду в 17 раз: с 10 тыс.руб. до 181 тыс.руб.;
5. увеличение платежей за оказанные услуги сторонними организациями почти в три раза: с 1,846 млн.руб. до 4,755 млн.руб.;
6. увеличение страховых платеже в 9 раз со 7,758 млн.руб. до 69,912 млн.руб.

Следует также  отметить увеличение затрат по следующим  статьям:

1. экологические платежи +35,2%;
2. сигнализация +44,3%;
3. коммунальное хозяйство +42,4%;
4. диагностика +39,7%;
5. охрана труда +51,1%;
6. лицензии +45,7%;
7. управление охраны +11,2%;
8. положительными моментами являются сокращение затрат по статьям;
9. связь -52,7%;
10. реклама -50,4%;
11. РГТИ -38,3%;
12. сторонний транспорт -20,4%;
13. геофизика -7,5%;
14. техническое обслуживание -22,8%;
15. износ незарегистрированного имущества -46,5%;
16. внутрипроизводственный оборот -47,2%;

Анализ динамики структурных изменений в общей  массе денежных расходов на производство показал , что в отчетном периоде  увеличилась доля налоговых платежей на 10,39% и страховых на 7,14% за счет сокращения долей затрат на оплату услуг сторонних организаций на 9,15% и других расходов на 8,45%.

Таким образом, налицо тенденция попыток предприятия  компенсировать бремя налоговых выплат за счет сокращения затрат по другим статьям.

Рассмотрим  анализ затрат предприятия на 1 руб.ТП.

Проведенный анализ затрат [11] на 1 руб. товарной продукции (Приложение 4) позволяет сделать следующие выводы:

Самое значительные сокращение затрат на каждый рубль  товарной продукции в сфере материальных затрат. Сокращение составило 82,76% или 10,9 коп. на каждый рубль. Предприятию в текущем периоде удалось сократить затрат на 1 руб. ТП по всем категориям.

Одним из заметных изменений в структуре проводимых работ предприятия является увеличение добычи нефти и конденсата более чем на 3%. В пользу нефти. Рассмотрим, как сказалось изменение соотношения добычи конденсата на общей его себестоимости (приложение 5). Как показывает анализ указанных затрат, то в отчетном году намечены следующие основные тенденции – сокращение практически всех расходов за счет экономного использования имеющихся ресурсов, сокращения раб.персонала и арендуемых основных фондов, кроме денежных расходов (+33,691 млн.руб.), оплаты услуг ЛПУ (+43,1 млн.руб.), страховых платежей (+762 тыс.руб.). В целом предприятие сработало эффективно: сократило расходы на 7,05% на фоне увеличения добычи.

Более подробный  анализ (приложение 5) показывает, что  в сфере добычи конденсата что на фоне сокращения всех основных затрат:

1. ВМСБ – не использовалось -100%;
2. химреагенты – 1,03%;
3. электроэнергия со стороны -51,21%;
4. заработная плата основная и дополнительная – 27,47%;
5. отчисления на соц.нужды – 14,9%;
6. амортизация основных фондов – 30,92%;
7. аренда основных фондов – 13,13%;

произошло увеличение прочих затрат с 384 млн.руб. до 1,583 млрд.руб., т.е на 1,199 млрд.руб., что сыграло  важную роль в увеличении себестоимости 1 т. конденсата на 354 руб. или на 168% (в 2,5 раза).

Следует отметить значительную роль затрат на вспомогательные  материалы в общей массе расходов предприятия (приложение 6).

Как показывает анализ данной таблицы в отчетном году были увеличены расходы на оплату хим.реагентов на 3,24%, прочих материалов на 38,31%. Следует отметить, что удельных расход материалов на 1 скважину в денежном эквиваленте увеличился на 36,25%.

Что касается электроэнергии, используемой предприятием (Приложение 7), то в отчетном году зафиксировано увеличение расходов на ее оплату на 19,25%. Увеличение произошло, в основном, за счет увеличения затрат электроэнергии на основное производство  +23,28% по причине увеличения стоимости электроэнергии.

Следует отметить, что предприятие понесло расходы также и на ремонт объектов УГПУ собственными силами (приложение 8). Причем в отчетном году общее увеличение затрат на 3,96% в основном за счет расхода материалов, стоимость на которые также была увеличена в текущем году.

Таким образом, затраты на производство продукции  по Уренгойскому ГПУ составили 16 865 397 тыс.руб., что ниже запланированных  на 3 180 710 тыс.руб. По сравнению с прошлым  годом (в сопоставимых условиях –  без учета расходов на содержание вышестоящей организации) затрат увеличились на 7,1%. Себестоимость товарной продукции в отчетном году составила 14 092 676 тыс.руб., что ниже планируемой на 4 092 324 тыс.руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции составили 43,71 коп при планируемом уровне 57,12 копеек, т.е. снижены на 23,5%.

3. ВЫЯВЛЕНИЕ ВОЗМОЖНОСТЕЙ УЛУЧШЕНИЙ

 ПРОИЗВОДСТВЕННО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ  РЕЗУЛЬТАТОВ

Поскольку производственно-экономический  результат для добывающей отрасли целиком зависит от затрат и расходов, т.е. себестоимости всех работ, то его оптимизация сводится к анализу вариантов ее оптимизации. Рассмотрим особенности расчета себестоимости для исследуемого предприятия и определим направление ее оптимизации.

Планирование, учет и калькулирование себестоимости  добычи нефти и газа на предприятии осуществляется на основании Инструкции по планированию, учету и калькулированию добычи нефти и газа [3].

Для УГПУ харакретерен калькуляционный учет себестоимости  добычи нефти и газа осуществляется по следующим калькуляционным статьям  затрат:

1. «расходы на энергию»;
2. «затраты на оплату труда»;
3. «дополнительная оплата труда»;
4. «отчисления на социальные нужды»;
5. «амортизация скважин»;
6. «расходы по сбору и транспортировке нефти и газа»;
7. «расходы по технологической подготовке ТП»;
8. «расходы на подготовку и освоение производства»;
9. «расходы по содержанию и эксплуатации оборудования»;
10. «общепроизводственные расходы»;
11. «прочие производственные расходы»;
12. «производственная себестоимость»;
13. «расходы на продажу»;
14. «полная себестоимость».

Номенклатура  и содержание калькуляционных статей затрат УГПУ характеризуется следующими особенностями: в ней отсутствуют статьи «Материальные затраты», «Возвратные расходы», «Потери от брака», поскольку предметы труда (залежи нефти и газа) не имею стоимости.

Объектом  калькулирования в УГПУ выступает добыча нефти и газа, попутного и природного. В качестве калькуляционной единицы используется тонна нефти и 1000 м3 газа. Калькулируется себестоимость валовой и товарной (готовой) добычи.

По валовой  добыче исчисляется только производственная себестоимость, а по товарной – производственная и полная себестоимость по сумме всех затрат производства в разрезе калькуляционных статей затрат.

Для расчета  производственной себестоимости валовой  добычи берутся данные ведомости  сводного учета издержек производства. Производственная себестоимость товарной продукции определяется вычитанием из производственной себестоимости валовой продукции себестоимости нефти и газа, потребленных на собственные цели внутри предприятия. Для расчета полной себестоимости товарной продукции к ее производственной себестоимости прибавляются расходы на продажу [27].

Снижение  себестоимости нефти может быть достигнуто не только путем проведения режима экономии и сокращения издержек производства, приходящихся на тонну добываемой нефти, но и путем расширения ее добычи экономически целесообразными способами. В связи с этим имеет важное значение обоснованное распределение издержек производства между отдельными способами добычи нефти.

В настоящее  время одни издержки производства относятся  на добытую продукцию по прямому признаку, другие – косвенным способом. По прямому признаку на нефть, добытую глубинно-насосным способом, относится стоимость электроэнергии, а на компрессорный способ – расходы на сжатый воздух и газ; расходы по оплате нефти, полученной от буровых и геологоразведочных организаций, относятся на прочие способы добычи.

По окончании  отчетного периода составляется калькуляция себестоимости нефти и газа. Она состоит из четырех разделов. В первом разделе отражается себестоимость всей добычи и в том числе нефти, газа попутного и газа природного всего объема и калькуляционной единицы. В других разделах калькуляции приводятся данные о добыче нефти, газа попутного и газа природного, расход отдельных видов энергии по способам эксплуатации скважин и др. Калькуляция используется для контроля над формированием издержек производства и себестоимости продукции, а так же для управления продажными ценами на нефть, газ попутный и газ природный, выявления эффективности применяемых способов добычи нефти и газа.

Процесс производства занимает центральное место в  деятельности организации и представляет собой совокупность технологических операций, связанных с созданием готовой продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Производство обусловлено взаимодействием трех основных факторов - рабочей силы, средств труда и предметов труда.

Затраты на производство продукции являются текущими и включаются в затраты на производство продукции  того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени  оплаты.

Затраты, связанные  с капитальными вложениями, учитываются  отдельно от текущих затрат - например, затраты на приобретение основных средств возмещаются постепенно путем включения в затраты на производство проданной продукции части их стоимости в виде амортизационных отчислений.

В затраты  на производство продукции включаются:

1. предпроизводственные, единовременные затраты, осуществляемые до начала производства основной продукции и связанные с его подготовкой и освоением (затраты на наладку оборудования новых цехов, затраты на пробный выпуск предусмотренной проектом продукции);
2. производственные затраты: непосредственно связанные с выполнением технологических операций (оплата труда основных производственных рабочих с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды, затраты материальных ресурсов на производство продуктов труда и др.);
3. на обслуживание и эксплуатацию производственного оборудования и машин (оплата труда рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования, с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды и стоимость материальных ресурсов, израсходованных на работу оборудования и др.);
4. связанные с управлением производством (например, оплата труда начальников цехов с относящимися к ней отчислениями на социальные нужды); управленческие и коммерческие расходы (затраты периода);
5. общие и административные затраты (оплата труда руководите<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b