СОДЕРЖАНИЕ 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В условиях рыночной экономики основной целью коммерческой деятельности предприятия является достижение максимальной прибыли. Все другие цели подчинены этой главной задаче, поскольку прибыль служит основой и источником средств  для дальнейшего роста прочих показателей.         

     Себестоимость строительной продукции является важным планово-экономическим показателем предприятия, обобщающим его издержки на производство и реализацию продукции.

     Проблема  внутрифирменного планирования – одна из актуальных для предприятий строительной промышленности в условиях рыночных отношений. Основными требованиями для конкурентоспособной продукции является хорошее качество и более низкие затраты по сравнению с другими предприятиями. Возможности снижения себестоимости имеются на каждом предприятии. Выявить эти возможности помогает анализ основных показателей деятельности предприятия.

     Целью  курсовой работы  является  формирование производственной программы предприятия. Для достижения поставленной цели, необходимо сформулировать задачи курсовой работы:

     - проанализировать хозяйственную  деятельность предприятия;

     - проанализировать состояние и использование производственных ресурсов;

     - выработать методику  формирования  производственной программы  деятельности  предприятия;

     - разработать производственную программу предприятия.

     Предметом исследования является хозяйственная  деятельность строительного предприятия ООО «РСУ Уренгойгазпром».

     Объект  исследования - ООО «РСУ Уренгойгазпром».

     Информационным  источником исследования являются нормативные  документы предприятия в области управления персоналом, первичная учетная документация производственной системы, а также бухгалтерская и финансовая отчетность.

1. ОЦЕНКА ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗЕРВОВ

      1.1. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности и оценка ее результатов

      Основными видами деятельности ООО «РСУ Уренгойгазпром» являются:

      - строительство объектов промышленного  и гражданского назначения, соцкультбыта;

      - строительство подъездных и магистральных  железнодорожных путей;

      - производство строительных материалов, изделий и конструкций (пиломатериалы, столярные изделия, металлоконструкции, тротуарная плитка, бордюрный камень, стеновые блоки).

      ООО «РСУ Уренгойгазпром» располагает складом, гаражом для автотранспорта, офисом.

      Финансовые  результаты деятельности ООО «РСУ Уренгойгазпром» в 2007-2008гг. представлены в табл. 1.1. За отчетный период принят 2008 год.

      В отчетном году валовая прибыль предприятия  от реализации составила 1411 тыс.руб., при  этом ее размер увеличился по отношению  к прошлому году на 4610 тыс.руб. Рост себестоимости обеспечен опережающими темпами роста выручки от реализации СМР по сравнению с ростом себестоимости СМР. Увеличение выручки от основной деятельности составило 32796 тыс.руб., прирост себестоимости составил 28187 тыс.руб. Прибыль до налогообложения в отчетном периоде составила 1233 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом прибыль возросла 10049 тыс.руб. Причинами увеличения прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом является сокращение управленческих расходов на 4917 тыс.руб., в результате чего прибыль от

     Таблица 1.1

Анализ  состава, динамики и выполнения плана прибыли за отчетный период ООО «РСУ Уренгойгазпром»

продаж  увеличилась на 9527 тыс.руб., опережающие  темпы роста операционных доходов на темпами роста операционных расходов. Внереализационные доходы по сравнению с прошлым годов сократились на 312 тыс.руб., в тоже время внереализационные расходы увеличились на 599 тыс.руб. В результате операционная деятельность оказала положительное влияние на прирост прибыли по сравнению с предыдущим периодом, а внереализационная деятельность – негативное.

      Налоговые отчисления из балансовой прибыли составили  в отчетном периоде 431 тыс.руб. В результате чистая прибыль составила 792 тыс.руб. и увеличилась на 7746 тыс.руб. Нераспределенная прибыль отчетного периода составила 79 тыс.руб., рост по сравнению с прошлым годом составил 4033 тыс.руб.

      Необходим  отметить, что в отчетном периоде предприятию удалось покрыть убыток, полученный в прошлом периоде, но показатели плана были не выполнены. Относительно плана выручка от основной деятельности возросла на 1680 тыс.руб., но в то же время себестоимость увеличилась на 3791 тыс.руб. В результате валовая прибыль и прибыль от продаж оказались ниже плановой на 2111 тыс.руб. Балансовая прибыль до налогообложения сократилась относительно плана на 1268 тыс.руб., таким образом в результате операционной и внереализационной деятельности невыполнение плана по прибыли сократилось: операционные доходы и операционные расходы превысили план, однако рост доходов был выше.

      План  по чистой прибыли не выполнен на 1101 тыс.руб в результате сокращения налоговых отчислений на 167 тыс.руб. по сравнению с планом. Соответственно сократились и отчисления в фонды предприятия – на 991 тыс.руб. В результате план по нераспределенной прибыли не выполнен на 110 тыс.руб.

      Анализируя  структуру прибыли (табл. 1.1) можно  отметить, что в отчетном периоде прибыль от продаж составляла 100% от валовой прибыли, так как управленческие и коммерчески расходы были равны нулю. Прибыль до налогообложения составила 87,6% от валовой прибыли, таким образом операционная и внереализационная прибыль были отрицательными и сократили общий размер прибыли. При этом удельный вес прибыли до налогообложения  увеличился по сравнению с планом на 15,9%, следовательно фактическая операционная и внереализационная прибыль была выше плановой.

      Удельный  вес чистой прибыли в отчетном периоде составил 56,1%, при этом он увеличился по сравнению с планом на 2,4%. Удельный вес нераспределенной прибыли составил 5,6% и увеличился по сравнению с планом на 0,2% Динамика состава и содержания балансовой прибыли представлена в табл. 1.2.

Таблица 1.2

Динамика  состава и содержания балансовой прибыли ООО «РСУ Уренгойгазпром»

      В отчетном периоде основной составляющей прибыли является прибыль от основной деятельности, хоты ее размер значительно  сократился по сравнению с планом. От операционной и внереализационной деятельности предприятие получило убыток 170 тыс.руб. и 18 тыс.руб. соответственно, но убыток от операционной деятельности значительно ниже, чем был запланирован. По сравнению с базисным периодом убыток от операционной деятельности значительно сократился, в тоже время наблюдается сокращение внереализационной прибыли.

      Балансовая  прибыль распределяется по двум направлениям: на выплату налогов и на формирование фондов предприятия. Структура распределения  чистой прибыли представлена на рис. 1.1.  

Рис. 1.1. Структура распределения чистой прибыли ООО «РСУ Уренгойгазпром» 

      60% от чистой прибыли предприятия  направляется на формирование  фонда потребления, 20% - на формирование  фонда накопления и за счет 10% чистой прибыли формируется  резервный фонд. В распоряжении предприятия остается 10% от чистой прибыли. 

      1.2. Анализ причинно-следственных  связей выполнения производственной  программы и затрат на ее  реализацию

       В результате анализа состава прибыли  было выяснено, что основную часть  прибыли предприятие получает от основной деятельности (СМР)

       Прибыль от основной деятельности в целом  по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема производства СМР; их структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен: 

       П = ∑[VРП_общ · Уд_i (Ц_i - C_i)], (1.1)

где  П – балансовая прибыль от реализации продукции;

    VРП_общ – общий объем выполнения СМР;

    Уд_i – удельный вес i-того вида работ в общем объеме;

    Ц_i – стоимость i-того вида работ;

    С_i – себестоимость i-того вида работ. 

       Объем выполнения работ может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема рентабельных работ приводит к увеличению прибыли. Если же СМР являются убыточными, то при увеличении объема выполнения работ происходит уменьшение суммы прибыли.

       Структура СМР может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов работ в общем объеме их выполнения, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельных или убыточных СМР общая сумма прибыли уменьшится.

       Себестоимость СМР и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

       Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

       Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в табл. 1.3.

       Сначала нужно найти сумму прибыли  при фактическом объеме продаж и  плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать процент выполнения плана по выручке, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот процент. Выполнение плана по выручке исчисляют путем сопоставления фактического объема выполнения СМР с плановым в стоимостном выражении. Выполнение плана по выручке ООО «РСУ Уренгойгазпром» составляет 102,3%.  Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат. Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат.

       Таблица 1.3

Исходные  данные для расчета влияния факторов

на изменение  суммы прибыли ООО «РСУ Уренгойгазпром»

       По  полученным данным можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет, каждого фактора (табл. 1.4).

Таблица 1.4

Изменение прибыли ООО «РСУ Уренгойгазпром» в отчетном периоде

под влиянием факторов

       В отчетном периоде снижение прибыли  от основной деятельности ООО «РСУ Уренгойгазпром» относительно плана составило 2111 тыс. руб., в том числе за счет роста объемов выполнения работ прибыль увеличилась на 81,6 тыс. руб., изменения в структуре работ относительно плана в сторону менее рентабельных видов работ сократили прибыль на 479,5 тыс.руб. тыс. руб., снижение цен в результате конкурентной борьбы на рынке СМР вызвало снижение прибыли на 438,4 тыс. руб., увеличение себестоимости сократило прибыль в отчетном периоде по сравнению с планом на 1274,7 тыс. руб.

      Таким образом, основным фактором, повлиявшим на сокращение прибыли от основной деятельности является рост затрат, поэтому необходимо проанализировать их изменение и причины их роста (табл. 1.5).

      Таблица 1.5

Себестоимость СМР ООО «РСУ Уренгойгазпром» в отчетном периоде

      Значительный  прирост затрат наблюдается по статьям: материалы – на 1527,62 тыс.руб., расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов – на 2008,13 тыс.руб., в том числе ремонт активной части ОПФ – на 1100,3 тыс.руб., услуги – на 896,24 тыс.руб.

       Для факторного анализа изменения суммы материальных затрат на весь объем работ используется следующая факторная модель 

       МЗ_общ = Σ(VВП_общ · УР_i · Ц_i), (1.2)

где УРi – удельный расход i-того материала;

Цi – цена i-того материала. 

       Удельный  расход материальных ресурсов и их стоимость представлены в приложении 1 табл. 1.1.

       Результаты  расчета влияния факторов на общую  сумму материальных затрат представлены в табл. 1.6.

       Таблица 1.6

Изменение общей суммы затрат на материалы 

ООО «РСУ Уренгойгазпром» в отчетном периоде

       В отчетном периоде рост затрат на материалы  был обусловлен увеличением удельного расхода материалов и ростом объемов работ. За счет первого фактора затраты на материалы увеличились на 10009 тыс. руб., за счет роста объемов работ затраты возросли на 640,04 тыс. руб. Сокращение затрат произошло вследствие снижения цен на материальные ресурсы, сокращение затрат составило 121,74 тыс. руб. Таким образом, основным фактором повлиявшим на рост материальных затрат является сверхнормативный расход материалов.

       В составе расходов по содержанию и  эксплуатации строительных машин и механизмов затрат на услуги занимают большой удельный вес. Данные виды затрат зависят от количества услуг и расценок на услуги по договору (табл. 1.7).

       Таблица 1.7

Изменение затрат на оплату услуг сторонних  организаций 

ООО «РСУ Уренгойгазпром» в отчетном периоде

       Затраты на оплату услуг сторонних организаций  увеличились как за счет роста  потребности в услугах, так и  за счет увеличения расценок сторонних  организаций на услуги. За счет первого  фактора затраты увеличились  на 687,51 тыс.руб., то есть данный фактор является преобладающим. За счет второго фактора затраты увеличились на 208,73 тыс.руб.

       Затраты на ремонт строительных машин  и  механизмов зависят от изменения объемов работ по ремонту и стоимости ремонтных работ (табл. 1.8). 

       Таблица 1.8

Изменение затрат на ремонт строительных машин  и механизмов

ООО «РСУ Уренгойгазпром» в отчетном периоде

      Рост  затрат на ремонт строительных машин и механизмов увеличился на 254 тыс.руб. за счет увеличения объемов ремонтных работ и на 846,3 тыс.руб. за счет роста себестоимости ремонтных работ.

      Таким образом, основные резервы снижения себестоимости и роста прибыли следует искать в сокращении материальных затрат, затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

      1.3. Выявление возможностей  улучшения производственно-экономических результатов деятельности организации 

       Основными источниками увеличения суммы прибыли  являются:

       - увеличение объема выполнения работ;

       - снижение себестоимости СМР;

       - дальнейшее освоение новых рынков;

       - повышение качества работ;

       Для определения резервов роста прибыли  по первому источнику необходимо выявленный резерв роста объема работ умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции:

        , (1.2)

где  - резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема работ;

     - резерв увеличения объема  работ;

    П_ф – фактическая прибыль на единицу продукции.

       Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости осуществляется следующим образом: резерв снижения себестоимости на единицу работ умножается на возможный объем работ с учетом резервов его роста. В формализованном виде этот расчет можно записать так:

        , (1.3)

где  - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости на единицу работ;

     - резерв снижения себестоимости;

    VРП_ф – фактический объем выполнения работ.

       Резерв  увеличения прибыли за счет увеличения объемов работ вычисляется исходя из предположения, что в течение отчетного года структура выполнения работ соответствовала плановой, то есть преобладало выполнение более рентабельных работ.

       Резерв  снижения материальных затрат за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами можно определить следующим образом:

       Р¯МЗ=(УРф – УРпл) × Ц_пл × VВПпл , (1.4)

где УРф - расход материалов на единицу СМР плановый; 

       УРпл  - расход материалов на единицу СМР фактический; 

       Ц_пл – цена ресурсов по плану;

            VВПпл – плановый объем работ.