Содержание 

      Введение

     Данная  курсовая работа посвящена теме «Планирование  прибыли и рентабельности». Тема курсовой работы является особенно актуальной, потому что затрагивает ключевую экономическую категорию – прибыль предприятия. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, каждую прибыль, какой доход оно сможет получить.

     Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия  через налоговую систему позволяет «наполнять» доходную часть государственных бюджета всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.

     Многоаспектное  значение прибыли усиливается с  переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

     В условиях рыночных отношений предприятие  должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию  не только прочно удерживать позиции  сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.

     Целью данной работы является рассмотрение планирования и распределения прибыли  предприятия, закрепление и расширение теоретических знаний по планированию прибыли, приобретение навыков и опыта научно-исследовательской и практической работы в области внутрифирменного планирования.

     Для достижения поставленной цели, в работе решается ряд взаимосвязанных задач:

• рассмотреть теоретические основы планирования прибыли предприятия;
• проанализировать планирование прибыли на объекте исследования;
• дать рекомендации по совершенствованию процесса планирования прибыли.

     Объектом  исследования курсовой работы является ОАО «ЭСКОРТ».

     Предметом исследования выступает система  и процессы планирования прибыли.

     Теоретической основой при написании работы послужили труды Алексеевой М.М., А.П. Градовой, Горемыкина В. А. и др. 
 
 

      1 Теоретические основы  планирования прибыли предприятия

      1.1 Прибыль и ее роль в рыночной экономике

     Ориентация  отечественной экономики на рыночные отношения потребовала пересмотра отношения к прибыли, что обусловлено ее особым местом в системе хозяйствования.

     Прибыль выступает как экономическая  категория, оценочный результативный показатель, целевой ориентир, инструмент расчета чистого дохода общества, источник формирования различных фондов. Экономическое содержание прибыли тождественно понятию «прибавочная стоимость». Как экономическая категория прибыль отражает совокупность отношений субъектов хозяйствования, участвующих в формировании и распределении национального дохода.

     Основными функциями прибыли являются: учетная, оценочная, стимулирующая.

     Как результативный показатель она характеризует  эффективность использования имеющихся  ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

     Как количественный показатель прибыль  представляет собой разницу между  ценой и стоимостью товаров, между  объемом продаж. и себестоимостью (в сфере обращения - междуваловыми  доходами и издержками обращения). Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

      1.2 Методы планирования прибыли

     Планирование  прибыли, с переходом к рыночной экономике занимает центральное  место в стратегическом управлении коммерческим предприятием.

     Разработка  плана по прибыли - сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры  рынка, возможностей предприятия, условий  и факторов, определяющих конкурентоспособность  предприятия, умении предвидеть реальные пути получения высоких доходов.

     Процесс планирования прибыли состоит из нескольких этапов анализа прибыли  за прошедший исследуемый период, расчета ее прогнозной величины; оценки достоверности произведенных расчетов; разработки плана мероприятий по обеспечению получения запланированного размера.

     Планирование  прибыли выступает как составная  часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия. В  условиях стабильной экономики планирование осуществляется на 3-5 лет, распространено также текущее планирование (в рамках одного года) и кратковременное (на квартал, полугодие).

     В процессе разработки прогнозов прибыли  могут быть использованы следующие  методы:

     -метод  определения прибыли на вложенный  капитал;

     -технико-экономических расчетов (нормативный);

     -расчетно-аналитический;

     -прямого  счета;

     -экономико-статистический (метод скользящей средней, уравнение  простой регрессии, метод удвоенной  средней, метод экстремумов, производственная  функция, логарифмический);

     -экономико-математический (множественная корреляционно-регрессионная модель);

     -метод  оптимизационных моделей;

     -метод,  основанный на использовании  в расчетах маржинального дохода.

      1.3 Распределение и использование прибыли на предприятии.

     Права и возможности в распределении и использовании прибыли имеют большое значение для любого хозяйствующего субъекта, так как прибыль выступает основным источником финансового, производственного и социального развития, материального развития его работников.

     Система распределения и использования прибыли должна стимулировать дальнейшее развитие данного вида деятельности и освоение новых, материально заинтересовывать в увеличении прибыли.

     Порядок распределения и использования  прибыли коммерческого предприятия  определяется принятой в данном обществе на данном этапе его развития методологией присвоения прибыли.

     Действующий порядок распределения прибыли  соответствует нынешнему этапу  становления рыночных отношений, т. е. предприятие должно участвовать  своей прибылью в формировании государственного бюджета, а оставшаяся часть прибыли должна быть распределена между собственником предприятия и собственником заемного капитала и других финансовых ресурсов в соответствии с заключенными договорами.

     Объектом  распределения на предприятии является балансовая прибыль. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно регулируется только часть прибыли, поступающая в бюджет. Определение направлений расходования прибыли остающейся в распоряжении предприятия находится в его компетенции. Таким образом, прибыль распределяется между государством, предприятием и собственниками. Налоговые платежи не должны влиять на заинтересованность предприятия в результатах деятельности. Распределение между предприятием и собственниками должно учитывать не только современное положение предприятия, но и перспективы его развития.

     Формирование  фондов и резервов вышестоящих организаций (холдингов, консорциумов) за счет прибыли  входящих в них предприятий осуществляется по нормативам, устанавливаемым вышестоящим органом управления. Эти нормативы носят индивидуальный характер и зависят от финансового положения хозяйствующего субъекта.

     2 Планирование прибыли  и рентабельности на объекте исследования на базе ОАО «ЭЛЬДОРАДО»

     2.1 Краткая характеристика  предприятия

     ООО «ЭСКОРД» занимается оптовой торговлей  области и обслуживает прилежащие и другие районы области (Муромский, Меленковский, и др.)

     ООО «ЭСКОРД» находится по адресу:

     602256, Владимирская обл., г. Муром, ул. Ленина, д.10, тел: 4-28-71.

     ООО «ЭСКОРД» в течение 2009 года осуществляло несколько видов деятельности, а именно:

     оказание  услуг по ремонту квартир и  установке оконных блоков;

     изготовление  дверных и оконных блоков из ПВХ.

     Общество  с ограниченной ответственностью «ЭСКОРД», создано и действует в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» и других законодательных актов, а также на основании Устава.

     Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «ЭСКОРД», сокращенное наименование на русском языке: ООО «ЭСКОРД».

     Полное  фирменное наименование Общества на английском языке: Limited company “ESCORD”,  сокращенное наименование на английском языке: Ltd “ESCORD”.

     Общество  является коммерческой организацией. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

     Общество  было зарегистрировано Администрацией города Мурома 25.05.1999 г. за № 1227, Свидетельство серия 33 № 000671167 выдано 16.01.2008 г. Межрайонной ИМНС РФ № 4 по Владимирской области.

     Учредителем Общества является Иванова Людмила  Дмитриевна, которой в уставном капитале принадлежит 100 долей, что в денежном эквиваленте составляет 26264 (двадцать шесть тысяч пятьсот тридцать три) рубля, т.е. 100% уставного капитала.

     Место нахождения Общества: 602267, г. Муром, Владимирская область,                      ул. Ленина, д. 10 (договор аренды №. 19 от 10.08.2004 г.).

     Среднесписочная численность работающих в целом  по предприятию составила 25 человек.

     Бухгалтерский учет на предприятии организован  силами 2 бухгалтеров, заместителя главного бухгалтера и главным бухгалтером, все записи о хозяйственных операциях  ведутся на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия. По данным синтетического и аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

      2.2 Анализ использования прибыли предприятия и факторов, влияющих на величину прибыли

     Наиболее  важные результаты финансовой деятельности предприятия отражаются в бухгалтерском  балансе предприятия, в отчете о  финансовых результатах и их использовании  и в отчете о движении денежных средств. По данным этих форм отчетности рассчитываются обобщающие показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Анализ  финансовых результатов деятельности предприятия состоит из следующих  частей:

     Факторный анализ обшей, валовой (балансовой) прибыли;

     Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

     Рассмотрим  на примере фирмы ОАО «ЭСКОРТ» бухгалтерский баланс за II полугодие 2010 года.

     Конечный  финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода, представляющая собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от финансовой деятельности; сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен так: 

     Рб = Рр ± Рф ± Рвн     (1) 

     где Рб — балансовая прибыль или убыток;

     Рр  — результат (прибыль или убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

     Рф  — результат от финансовой деятельности;

     Рвн — сальдо доходов и расходов от прочих внереализационных операций.

     Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом: 

     Рр = Np – Snp – Snep     (2) 

     где Np — выручка от реализации продукции (работ, услуг) в отпускных ценах  без 

     НДС, акцизов и других аналогичных налогов и сборов;

     Snp — себестоимость (производственная) реализованной продукции, товаров, работ, услуг;

     Snep — расходы периода (коммерческие  и управленческие).

     Исходным  моментом в расчетах показателей  прибыли являются оборот предприятия  по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения в объеме реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому его финансовое подразделение должно ежедневно и оперативно контролировать процесс отгрузки, реализации и оплаты продукции (товаров, работ, услуг).

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма  предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 1) по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения. На объекте исследования чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала. В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год  по сравнению с   прошлым  годом. По  результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

     Анализ  распределения и использования  прибыли проводится в следующем  порядке:

1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

     Рассмотрим  на примере ОАО «ЭЛЬДОРАДО» анализ распределения и исп ользования прибыли. 

Рисунок - 1 Схема распределения чистой прибыли  

     Анализируя  распределение чистой прибыли в  фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является:  1) чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли. 

     Таблица 1 - Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.

     Рассмотрим  в таблице 3 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления  в фонды.

     Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле [21, c.134]:

     ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰

где ΔФ_н (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли; 

ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли; 

К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого сокращение отчислений за счет каждого фактора умножаем на  базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

ΔФ_н (П)  = -12398 тыс. руб. * 21 % = -2603,58 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = -12398 тыс. руб. * 69 % = -8554,62 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_с (П)  = -12398 тыс. руб. * 10 % = -1239,80 тыс. руб. – фонд соц. сферы

     На  размер отчислений в фонды оказывают  влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле [21, c.135]:

     ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹

где, ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений; 

К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);

    П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

ΔФ_н (К) = (0,28-0,21) * 34936 тыс. руб. = 2445,52 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_н (К) = (0,55-0,69) * 34936 тыс. руб. =  - 4891,04 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_н (К) = (0,17-0,10) * 34936 тыс. руб. = 2445,52 тыс. руб. – фонд соц. сферы 

      Таблица 3 - Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды предприятия.

     Из  приведенных расчетов следует, что  на увеличение удельного веса суммы  отчислений в фонд накопления повлияло увеличение коэффициента отчислений на 2445,52 тыс. руб., а за счет влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления уменьшились на 2603,58 тыс. руб.

     Изменения отчислений в фонд потребления уменьшились  за счет влияния чистой прибыли на 8554,62 тыс. руб. и за счет коэффициента на 4891,04 тыс. руб.

     Изменения отчислений в фонд социальной сферы  увеличились за счет влияния коэффициента на 2445,52 тыс. руб., а за счет влияния чистой прибыли уменьшились на 1239,80 тыс. руб.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

     Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.

     Рентабельность  собственных средств можно представить  как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств.

     R_cс =  (Чистая прибыль /  Собственный капитал ) * 100 % 

      Таблица 4 - Расчет динамики рентабельности собственного капитала

     Из  таблицы видно, что рентабельность собственного капитала уменьшилась, по сравнению с прошлым годом  на 1,9 %.

     Рентабельность  собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.

     Для достижения высоких темпов роста  оборота нужно повышать возможности  увеличения рентабельности  собственных  средств.

     Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы  роста, то есть темпы увеличения активов [20, c.126].

     R_cc= Ф_н  / СК

где  Ф_{н –} фонд накопления,

    СК -  собственный капитал.  

     Таблица 5 - Расчет динамики темпов увеличения активов

     Внутренние  темпы роста, то есть темпы увеличения активов, остались без изменения. Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления [20, c.126].

     R_cc= Ф_п  / СК

где Ф_п – фонд потребления ,

   СК  – собственный капитал.

     Таблица 2.12 - Расчет динамики уровня потребления

     Уровень потребления снизился на 0,02 пункта.

     Изменения отчислений в фонд потребления уменьшились  за счет влияния чистой прибыли на 8554,62 тыс. руб. и за счет коэффициента на 4891,04 тыс. руб.

     Изменения отчислений в фонд социальной сферы  увеличились за счет влияния коэффициента на 2445,52 тыс. руб., а за счет влияния чистой прибыли уменьшились на 1239,80 тыс. руб.

     Однако  недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

     Характеристика  показателей прибыльности предприятия  будет неполной без факторного анализа  рентабельности.

     По  данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

     Рентабельность  продаж (R) – это соотношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции [25, c.131]: