Планирование прибыли как источник самофинансирования предприятия

Федеральное государственное образовательное

бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансового и инвестиционного  менеджмента

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине «Финансовый менеджмент»

Вариант №2

Планирование прибыли как источника  самофинансирования предприятия

Преподаватель: ___________________________________________

Студент 5 курса:

__________________________________________________________

(Ф.И.О.)

_______________________________________________________

(факультет)

_______________________________________________________

(№ личного  дела, № группы)

Челябинск – 2012

Содержание

Введение..................................................................................................................3

Глава 1. Экономическая сущность, значение прибыли......................................4

              1.1 Понятие прибыли предприятия.........................................................4

              1.2 Состав прибыли предприятия............................................................8

              1.3 Распределение прибыли....................................................................12

Глава 2. Планирование прибыли  как источника самофинансирования...........16

              2.1 Методы планирования прибыли......................................................16

              2.2 Роль самофинансирования в  процессе планирования прибыли...20

Заключение.............................................................................................................23

Расчетная часть ………….....................................................................................25

Список литературы....................................................................................................

Введение

Важнейшими среди показателей  финансовых результатов, характеризующих  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики  составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования., расширенного воспроизводства, решения  проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также  часть обязательств предприятия  перед бюджетом, банками и другими  предприятиями и организациями. То есть  повышается значение прибыли  как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями  и государством, различными отраслями  народного хозяйства и предприятиями  одной отрасли, между сферой материального  производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и  его работниками.

В условиях рыночных отношений  хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности сами планируют  свою деятельность и перспективы  развития исходя из разработанных ими  хозяйственных и социальных задач, спроса и предложения товаров  и услуг. Незаменимым показателем  при текущем планировании производства, а также при определении финансового  положения предприятия является показатель рентабельности.

Актуальность темы заключается  в том, что планирование прибыли  и сама прибыль  занимают одно  из  центральных  мест  в  общей  системе  стоимостных инструментов и рычагов рыночной экономики. От  прибыли  зависит  финансовое  положение  предприятий,  уровень  удовлетворения личных и общественных потребностей работников. Кроме того,  за счет платежей из  прибыли  в  бюджет  формируется  основная  часть  ресурсов государства, региональных и местных органов власти.

Целью данной работы является анализ прибыли предприятия, ее планирования, как источника самофинансирования предприятия, а также выявление  резервов их повышения.

Объектом исследования выступает  прибыль предприятия.

Глава 1. Экономическая  сущность, значение прибыли

1.1 Понятие прибыли  предприятия, ее функции, виды

Прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых  предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория  прибыль характеризует финансовый результат предпринимательской  деятельности предприятия. Прибыль  является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производимой продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль  – один из основных показателей  плана и оценки хозяйственной  деятельности организации.

Хозяйственная деятельность — любая деятельность лица, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае, когда непосредственное участие такого лица в организации деятельности является регулярным, постоянным и существенным.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость  прошлого овеществленного труда  и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную  стоимость и распадается на две  части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в  производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В  этом смысле для хозяйствующего субъекта она представляет собой часть  затрат по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости  отражает чистый доход, который реализуется  только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли.

Хозяйствующий субъект, как  правило, ставит своей целью получение  прибыли, но не всегда ее извлекает. На рынке товаров предприятия выступают  как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они  продают ее потребителю, получая  при этом доход, что не означает получения  прибыли. Для выявления финансового  результата от продажи продукции  необходимо сопоставить валовой  доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые  принимают форму себестоимости  продукции. Когда валовой доход  превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о  получении прибыли. Таким образом, прибыль как экономическая категория  отражает чистый доход, созданный в  сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

Прибыль как важнейшая  категория рыночных отношений выполняет  следующие основные функции:

1. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция).
2. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция).
3. Прибыль является источником формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Рис. 1 Функции прибыли.

Значение прибыли состоит  в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность  производства, объем и качество произведенной  продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и  ее динамику воздействуют факторы, как  зависящие, так и не зависящие  от усилий предприятия. Практически  вне сферы воздействия предприятия  находится конъюнктура рынка, уровень  цен на потребляемые товары, нормы  амортизационных отчислений. В известной  степени, зависят от предприятия  такие факторы, как уровень цен  на производимую и продаваемую продукцию  и заработная плата. К факторам, зависящим  от предприятия, относятся уровень  хозяйствования, компетентность руководства  и менеджеров, конкурентоспособность  продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного  и финансового планирования.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем  проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного  финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной  продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Таким образом, прибыль характеризует  экономический эффект, полученный в  результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия  с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить  невозможно. Именно поэтому при анализе  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности предприятия  используется система показателей.

При планировании и оценке хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли. Важными информативными показателями деятельности предприятия являются налогооблагаемая и чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия).

Налогооблагаемая прибыль (убыток)  – величина прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогообложения, на основе которой рассчитывается налог на прибыль, подлежащий уплате (к возмещению).

При расчете налога на прибыль налогооблагаемая прибыль умножается на применимую ставку налога на прибыль, которая представляет собой ставку налога, установленную в соответствии с налоговым законодательством и действующую в отчетном периоде. Применимая ставка налога на прибыль также отражается в декларации.

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.

Величина бухгалтерской (чистой) прибыли  практически никогда не совпадает  с величиной налогооблагаемой прибыли, т.к. национальные правила налогообложения  не совпадают с положениями МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). В налоговом и бухгалтерском  учете применяются разные нормы  начисления амортизации по объектам основных средств; отдельные расходы, участвующие при расчете бухгалтерской  прибыли, учитываются для целей  налогообложения в пределах установленных  норм (командировочные, представительские  расходы и др.); бухгалтерский  учет по МСФО строится в соответствии с методом начисления, в то время  как налоговое законодательство может предписывать кассовый метод  отражения доход и расходов.

Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. Она поступает  в бюджеты в виде налогов и  наряду с другими доходными поступлениями  используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

1.2 Состав прибыли  предприятия

1) Прибыль предприятия  от реализации продукции.

Прибыль как главный результат  предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самого предприятия  и государства в целом. Поэтому  прежде всего важно определить состав прибыли предприятия. Общий объем  прибыли предприятия представляет собой валовой доход, большую  часть которого составляет прибыль  от реализации продукции (Рис. 2). На величину валового дохода влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской  деятельности.

Рис. 2 Прибыль предприятия от реализации продукции (работ, услуг)

Важными факторами роста  прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции  в соответствии с договорными  условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.

К факторам, не зависящим  от деятельности предприятия, относятся  изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние  природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

В составе валовой прибыли  учитывается прибыль от всех видов  деятельности. Прежде всего валовой  доход от реализации товарной продукции, исчисленную путем вычета из общей  суммы выручки от реализации этой продукции налога на добавленную  стоимость, акцизов. Выручка от реализации товарной продукции - основная часть  валового дохода.

Во-вторых, в состав валового дохода включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного  характера, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного  предприятия. В состав валового дохода входит также прибыль от реализации основных фондов и другого имущества.

Наконец, в составе валового дохода отражаются внереализационные  доходы и расходы, т.е. результаты внереализационных  операций.

2) Прибыль от реализации  основных средств и иного имущества  предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовый результат, не связанный  с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой  относится продажа на сторону  различных видов имущества, числящегося  на балансе предприятия.

Рис. 3 Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные  объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов  имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных фондов финансовый результат  определяется как разница между  продажной ценой реализованных  на сторону основных средств и  их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия  понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные  продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные  металлы и драгоценные природные  камни, за исключением ювелирных  и бытовых изделий и лома таких  изделий). Разница между продажной  ценой этих видов имущества предприятия  и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

3) Внереализационные доходы  и расходы.

Внереализационные доходы и  расходы - это денежные средства, которые  получены либо истрачены предприятиям не при осуществлении основной деятельности (отсюда и их название), которые могут  быть представлены следующим образом:

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия  в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятиям, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно  не связанных с производством  продукции (работ, услуг) и ее реализацией, определяемые федеральным законом, устанавливающим перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете  налогооблагаемой прибыли.

В состав доходов от внереализационных  операций включаются также суммы  средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды  предприятий их учредителями в порядке, установленном законодательством; средств, полученных в рамках безвозмездной  помощи, оказываемой иностранными государствами  в соответствии с межправительственными  соглашениями; средств, полученных от иностранных организаций в порядке  безвозмездной помощи российским образованию, науке и культуре; средств, переданных между основными и дочерними  предприятиями при условии, что  доля основного предприятия составляет более 50 процентов в уставном капитале дочерних предприятий; средств, передаваемых на развитие производственной и непроизводственной базы в пределах одного юридического лица).

Суммы, внесенные в бюджет или в государственные внебюджетные фонды в виде санкций в соответствии с законодательством Российской Федерации, в состав расходов от внереализационных операций не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

При увеличении уставного  капитала в связи с переоценкой  основных фондов акционерного общества, произведенной на основании постановлений  Правительства РФ, стоимость дополнительно  полученных акционерами - юридическими лицами акций по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих  им ранее акций, либо разница между  номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций  без изменения доли (удельного  веса) акционеров в уставном капитале акционерного общества, не подлежит включению  в налогооблагаемую базу акционера.

1.3 Распределение  прибыли

Распределение и использование  прибыли являются важным хозяйственным  процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так  и формирование доходов государства.

Механизм распределения  прибыли должен быть построен таким  образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Одной из важнейших проблем  распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так  и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета  и остающейся в распоряжении хозяйствующих  субъектов.

С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют  право использовать полученную прибыль  по своему усмотрению, кроме той  ее части, которая подлежит обязательным вычетам, налогообложению и другим направлениям в соответствии с законодательством.

Возникает необходимость  в четкой системе распределения  прибыли прежде всего на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия.

Экономически обоснованная система распределения прибыли  в первую очередь должна гарантировать  выполнение финансовых обязательств перед  государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий.

После уплаты налогов у  предприятия остается прибыль, находящаяся  в распоряжении предприятия. Однако не нужно сравнивать ее с чистой прибылью. Действующие нормативные  документы определяют, что за счет прибыли предприятия должны оплачивать еще и штрафы в таких случаях: за нарушение хозяйственных договоров  с субъектами хозяйствования; за несвоевременную  подачу в налоговую администрацию  необходимых расчетов; за задержку перерасчета денег в бюджет и  государственные целевые фонды; за укрывание прибыли от налогообложения; за просроченные банковские кредиты; за неисполнение квоты по образованию  рабочих мест для инвалидов; за другие нарушения.

         На предприятии распределению  подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

Из прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия (чистой прибыли) в соответствии с законодательством  и учредительными документами предприятие  может создавать фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд и  другие специальные фонды и резервы. Нормативы отчислений от прибыли в фонды специального назначения устанавливается самим предприятием по согласованию с учредителем. Отчисления от прибыли в специальные фонды производятся ежеквартально. На сумму произведенных отчислений от прибыли происходит перераспределение прибыли внутри предприятия: уменьшается сумма нераспределенной прибыли, и увеличиваются образуемые из нее фонды и резервы.

При этом под фондом накопления понимаются средства, направленные на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами предприятия (на создание нового имущества предприятия). Под фондами потребления понимаются средства, направляемые на осуществление мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений), материальному поощрению коллектива предприятия и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии фиксируется  в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается  соответствующими подразделениями  экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия  могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды  накопления (фонд развития производства или фонд производственного и  научно-технического развития, фонд социального  развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

Смета расходов, финансируемых  из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового  коллектива, на материальное поощрение  работников и благотворительные  цели.

К расходам, связанным с  развитием производства, относятся  расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, финансирование разработки и  освоения новых видов продукции  и технологических процессов, затраты  по совершенствованию технологии и  организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с  техническим перевооружением и  реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту  же группу расходов включаются расходы  по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Взносы предприятий  из прибыли в качестве вкладов  учредителей в создание уставного  капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

Наряду с финансированием  производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских  и социальных нужд. Так, из этой прибыли  выплачиваются единовременные поощрения  и пособия уходящим на пенсию, а  также надбавки к пенсиям; дивиденды  по акциям и вкладам членов трудового  коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом  продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Производятся расходы на бесплатное питание или  питание по льготным ценам (исключая специальное питание отдельных  категорий работников, относимое  на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).

К затратам на материальное поощрение относятся: единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата  премий за создание, освоение и внедрение  новой техники, единовременные пособия  ветеранам, надбавки к пенсиям, компенсация  работникам удорожания стоимости питания  в столовых, буфетах предприятия  в связи с повышением цен и  др.

Глава 2. Планирование прибыли как источника самофинансирования

2.1 Методы планирования  прибыли

Планирование прибыли  – составная часть финансового  планирования. Оно проводиться по всем видам деятельности предприятия. Раздельное планирование обусловлено  различиями  в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности.      В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты о принятия различных  управленческих решений.

 В условиях стабильной  развивающейся экономики планирование  прибыли осуществляется на период  от трех до пяти лет. При  относительно стабильных ценах  и прогнозируемых условиях хозяйствования  распространено текущее планирование  в рамках одного года. При нестабильной  экономической и политической  ситуации планирование возможно  на кратковременный период.

Основными методами планирования прибыли являются:

• метод прямого счета;
• аналитический метод;
• метод совмещенного расчета.

1) Планирование прибыли  методом прямого счета.

Прямой счет основан на том, что количество реализуемой  продукции (объем продаж) по каждой номенклатурной позиции умножают последовательно  на цены реализации и на себестоимость  каждой единицы. Разность между суммами  обоих произведений по всем позициям номенклатуры составляет планируемый  объем прибыли. По несравнимой продукции  себестоимость каждой единицы должна определяться по плановым единичным  калькуляциям.

При этом используют формулу:

П = В - 3 или П = П1 + П2 – П3,

где П — прибыль; В —  выручка от реализации продукции  по оптовым ценам;  3 — полная себестоимость  реализуемой продукции, которая  включает в себя себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие и управленческие расходы; П1, П2 —  соответственно прибыль в остатках готовой продукции на начало и  конец планового года; П3 — прибыль  в товарной продукции планового  года, определяемая исходя из плана  производства по развернутой номенклатуре, плановых калькуляций по каждому  изделию, смет управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль в переходящих  остатках готовой продукции обычно рассчитывают по всей их совокупности. Поскольку эти остатки учитывают  по условно-производственной себестоимости, то и прибыль по ним исчисляют  как разницу между суммой входных  и выходных остатков в ценах реализации и по производственной себестоимости. Все коммерческие и управленческие расходы условно относят на выпуск товарной продукции. Прибыль в переходящих  остатках можно также исчислять  исходя из производственной себестоимости  и уровня рентабельности к себестоимости  за 4 квартал соответственно отчетного  и планового года.

Объем и состав остатков нереализованной готовой продукции  на начало и конец года зависит  от учетной политики предприятия. При  определении выручки «по оплате»  остатки готовой продукции включают:

• готовую продукцию и  товары для перепродажи на складе;

• товары отгруженные, но не оплаченные покупателями и заказчиками, в том числе товары на ответственном  хранении.

  Если учетная политика  предприятия определяет моментом  реализации продукции ее отгрузку, то остатки нереализованной готовой  продукции представляют собой готовую продукцию и товары для перепродажи на складе.