Планирование расходов на оплату труда. Состав ФЗП и пути его оптимизации

 Тема: «Планирование  расходов на оплату труда. Состав  ФЗП и пути его оптимизации»

             ВВЕДЕНИЕ

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат, стоимость  натуральной оплаты за работу, выполненную  наемными работниками по трудовому  договору (контракту). Категория «заработная  плата» имеет двойственный характер: для наемного работника она является доходом, а для предприятия - частью издержек производства.

Планирование средств  на оплату труда является важнейшим  элементом механизма стимулирования труда работников фирмы. Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам.

Расходы на рабочую силу не ограничиваются только выплатой заработной платы. Затраты предприятия на рабочую  силу включают также расходы на социальную защиту работников, обеспечение их жильем и социально-бытовое обслуживание, налоги, связанные с использованием рабочей силы. Отчисления, которые  производят предприятия за использование  рабочей силы, включаются в затраты  по статье «Единый социальный налог (взнос)». Это отчисления на социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование, отраслевой страховой тариф. Заработная плата  является важным средством мотивации  и стимулирования высокоэффективной  трудовой деятельности персонала предприятия.

Фонд заработной платы - это  общая сумма денежных выплат, стоимость  натуральной оплаты за работу, выполненную  рабочими и служащими по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из различных элементов.

 Введение

   Особая,  центральная   роль  в  структуре  доходов   работника  принадлежит заработной  плате. Она и в настоящее  время и в ближайшие годы  остается  для большинства трудящихся  основным источником доходов,  а  значит заработная  плата и в перспективе будет   мощным   стимулом   повышения результатов труда и производства в целом.   Актуальность данной темы заключается в том,  что  заработная  плата есть элемент дохода наемного работника,  форма  экономической  реализации права собственности  на  принадлежащий  ему  ресурс  труда.  Вместе  с  тем   для работодателя, ресурс труда для  использования  его  в  качестве  одного  из факторов производства, оплата труда наемных работников  является  одним  из элементов издержек производства.

   Задачей изучения  вопроса является  проведение  исследования  планирования средств на оплату труда персонала предприятия, а также изучение проблемы  в области планирования оплаты труда.

1.1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ТЕХНОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ СРЕДСТВ НА ОПЛАТУ ТРУДА

Планирование средств  на оплату труда является важнейшим  элементом механизма стимулирования труда работников предприятия. Размер средств, направляемых на оплату труда, определяет уровень заработной платы работников, который, в свою очередь, формирует интерес к работе и ее результатам. В конечном счете, эффективность хозяйствования выражается в уровне заработной платы, которую получают работники. При рациональной системе организации и планирования оплаты труда те хозяйственные решения, которые выгодны предприятию, становятся выгодными государству.

            Цель планирования средств на оплату труда - определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из планируемой результативности хозяйственной деятельности предприятия. В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- выбор форм и систем  оплаты труда, в наибольшей  мере соответствующих стратегии и тактике развития предприятия;

- определение нормируемой  величины расходов на оплату  труда, включаемых в себестоимость  продукции;

- расчет величины чистой  прибыли, направляемой на оплату  труда;

- расчет средней заработной  платы работников фирмы;

- определение и поддержание  на запланированном уровне соотношения  между заработной платой, производительностью и фондовооруженностью труда;

- расчет налогов и отчислений, установленных в зависимости  от величины фонда заработной  платы;

- обеспечение участия  работников предприятия в капитале  и прибыли, получаемой по итогам  хозяйственной деятельности и  т.д.

В конечном счете, механизм планирования оплаты труда должен обеспечить решение следующих задач:

- воспроизводство рабочей  силы;

- создание стимулов для  повышения количества и качества  труда в плановом периоде;

- обеспечение роста средней  заработной платы и качества  жизни работников предприятия;

- обеспечение рационального  соотношения в оплате труда  работников различных категорий;

- сокращение текучести  кадров.

На рисунке 1 представлен  алгоритм планирования средств на оплату труда, который состоит из шести  блоков плановых расчетов. Рассмотрим их более подробно.

                                 1

2                                                                                                           3

                    4 

                   5 

Рис 1.1Алгоритм планирования средств на оплату труда

Рис. 2.2 Состав средств, направляемых на потребление

              Фонд заработной платы - это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из различных элементов.

Фонд заработной платы  по действующим нормативным материалам включает в себя не только фонд оплаты труда (нормируемую часть), относимый  к издержкам предприятия, но и  выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому планирование средств на оплату труда состоит из расчета фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, который формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий семьям, воспитывающим детей, пособий по временной нетрудоспособности, стоимости путевок для оздоровления и т.п.). Наибольший удельный вес в составе средств, направляемых на оплату труда, занимает ФОТ, включаемый в себестоимость продукции. Поэтому требования к его обоснованию наиболее жесткие.

             Поскольку средства на оплату труда работников входят в себестоимость продукции и формируют цену товара, государство устанавливает их структуру. Средства, направляемые на оплату труда, образуют фонд заработной платы предприятия и входят в состав средств, направляемых на потребление (рис. 2). В состав планового фонда заработной платы входят фонд оплаты труда (регламентируемая часть фонда заработной платы) и сумма предоставляемых предприятием, организацией, учреждением трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли. Кроме фонда заработной платы в состав средств потребления входят доходы (дивиденды, проценты) по акциям членов трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, планируемые к выплате работникам предприятия.

Рассмотрим структуру  фонда оплаты труда (ФОТ). В состав фонда оплаты труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из: сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества; стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией зарплаты в соответствии с действующим законодательством; систем премирования рабочих и служащих за производственные результаты; иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми на предприятии формами и системами оплаты труда.

В состав расходов на оплату труда в соответствии с действующим  законодательством включаются следующие  выплаты:

1. Выплаты заработной  платы за фактически выполненную  работу, исчисленные исходя из  сдельных расценок, тарифных ставок  и должностных окладов в соответствии  с принятыми в фирме формами  и системами оплаты труда.

2. Стоимость продукции,  выдаваемой в порядке натуральной  оплаты работникам.

3. Выплаты по системам  премирования рабочих, руководителей,  специалистов и служащих за  производственные результаты в  размерах, предусмотренных действующим  законодательством, за экономию  сырья и материалов, топливно-энергетических  ресурсов, надбавки за профессиональное  мастерство, за высокие достижения  в труде и т.п.

4. Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда, в  том числа надбавки и доплаты  к тарифным ставкам и окладам  за работу в ночное время,  сверхурочную работу, работу в  многосменном режиме, за совмещение  профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных,  особо вредных условиях труда  и т.д.

5. Стоимость бесплатно  предоставляемых работникам отдельных  отраслей в соответствии с  действующим законодательством  коммунальных услуг, питания и  продуктов, затраты на оплату  предоставляемого работникам предприятий  в соответствии с установленным  законодательством бесплатного жилья или суммы денежной компенсации за не предоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и пр.

6. Стоимость выдаваемых  бесплатно в соответствии с  действующим законодательством  предметов, включая форменную  одежду, обмундирование, остающихся  в личном пользовании, или сумма  льгот в связи с их продажей  по сниженным ценам. Установленные  законодательством нормы бесплатной  выдачи предметов распространяются  на предприятия всех форм собственности.

7. Оплата ежегодных и  дополнительных отпусков, компенсация  за неиспользованный отпуск, оплата  льготных часов подростков, оплата  перерывов в работе матерей  для кормления ребенка, а также  времени, связанного с прохождением  медицинских осмотров, выполнением  государственных обязанностей.

8. Выплаты работникам, высвобождаемым  с предприятий и организаций  в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников  и штатов.

9. Надбавки к заработной  плате за продолжительность непрерывной  работы (вознаграждение за выслугу  лет, стаж работы) в соответствии  с действующим законодательством.

10. Оплата отпуска, предоставляемого  по окончании государственного  учебного заведения выпускниками, которые получили направление  на работу.

11. Оплата учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних  и заочных высших и средних  специальных учебных заведениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических  учебных заведениях, в вечерних (сменных)  и заочных общеобразовательных  школах.

12. Оплата за время вынужденного  прогула или выполнения нижеоплачиваемой  работы в случаях, предусмотренных  законодательством.

13. Доплаты в случае  временной утраты трудоспособности  до фактического заработка, установленные  законодательством.

14. Разница в окладах,  выплачиваемая работникам, трудоустроенным  с других фирм с сохранением  в течение определенного срока  в соответствии с законодательством  размеров должностного оклада  по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве.

15. Суммы, выплачиваемые  при выполнении работ вахтовым  методом в размере тарифной  ставки, оклада за дни в пути  от места нахождения предприятий  (пункта сбора) к месту работы  и обратно, предусмотренные графиком  работы на вахте, а также  за дни задержки работников  в пути по метеорологическим  условиям.

16. Суммы, начисленные  за выполненную работу лицам,  привлеченным для работы на  предприятия, в организации согласно  специальным договорам с государственными  организациями на предоставление  рабочей силы, как выданные непосредственно  этим лицам, так и перечисленные  государственным организациям.

17. Заработная плата по  основному месту работы рабочим,  руководителям и специалистам  фирм во время их обучения  с отрывом от производства  по повышению квалификации и  переподготовки кадров.

18. Оплата труда студентов  высших учебных заведений и  учащихся средних специальных  и профессионально-технических учебных  заведений, проходящих производственную  практику на предприятиях, а также  оплата труда учащихся общеобразовательных  школ в период профессиональной  ориентации.

19. Оплата труда студентов  высших учебных заведений и  учащихся средних специальных  и профессионально-технических заведений,  работающих в составе студенческих  отрядов.

20. Оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия,  за выполнение ими работ по  заключенным договорам подряда,  если расчеты с работниками  за выполненную работу производятся  непосредственно самой фирмой.

21. Расходы на выплату  пенсий с особыми условиями,  возмещаемые фонду социальной  защиты населения в соответствии  с действующим законодательством.

22. Другие выплаты, включаемые  в соответствии с установленным  порядком в фонд оплаты труда  (за исключением расходов по  оплате труда, финансируемых за  счет прибыли, остающейся в  распоряжении фирмы, и других  целевых поступлений.).

            Все перечисленные выплаты, составляющие фонд оплаты труда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

            Как видно из рисунка 2, в фонд заработной платы кроме фонда оплаты труда входит сумма предоставляемых фирмой трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из прибыли. Данные выплаты в соответствии с действующим положением в себестоимость продукции, работ, услуг не включаются.

           При планировании расходов на оплату труда необходимо учитывать их уровень в предплановом периоде. Состав фонда заработной платы для целей налогообложения, исчисления платежей в фонды, а также статистической отчетности может быть иным, что необходимо иметь в виду при его анализе и планировании.

          Для удобства планирования фонд заработной платы целесообразно разбить на две части: фонд основной и дополнительной заработной платы. К основной заработной плате относится оплата труда за выполненную работу. Сюда входит сдельная заработная плата, тарифный фонд заработной платы, премии за производственные результаты и т.п. К дополнительной заработной плате относятся различные доплаты, как правило, не связанные с объемом выполненной работы. Например, доплата за работу в ночное время, доплата за руководство бригадой, доплата за сокращенный рабочий день и т.д.

          Нецелесообразно включать в плановый фонд заработной платы доплаты за отклонение от нормальных условий труда, брак, сверхурочные работы, простои.

1.2  ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА И СРЕДСТВ ФОНДА ПОТРЕБЛЕНИЯ

В процессе планирования фонда  оплаты труда необходимо решить следующие  задачи:

- выбрать формы и системы  заработной платы, в наибольшей  мере соответствующие установкам  стратегического и тактического  плана;

- выбрать методы определения  планового фонда оплаты труда; - рассчитать величину планового  фонда оплаты труда. Рассмотрим  их более подробно.

1. Выбор форм и систем оплаты труда

          Наибольшее распространение в настоящее время в отечественной и зарубежной практике получили следующие формы оплаты труда.

          Сдельная, при которой производится оплата за каждую единицу продукции, работ, услуг.

Условия применения сдельной оплаты труда:

- существуют показатели  измерения объема выполненной  работы каждым работником;

- имеется возможность  точного учета объемов выполненных  работ;

- объем выполненной работы  зависит от усилий работника;

- планом предусмотрено  увеличение выработки продукции,  работ, услуг в том подразделении,  где предусматривается сдельная  оплата труда;

Сдельная форма оплаты труда подразделяется на системы:

-прямая сдельная система  оплаты труда- заработок определяется за фактический объем выпущенной продукции(работы, услуги) по сдельной расценке за единицу продукции.

ЗПсд=Рi*ВПi                                              (1)

где, ВПi- фактический объем выпущенной продукции(работы, услуги),  шт.; Рi – сдельная расценка за единицу продукции, руб.

     Сдельная расценка  – это размер заработной платы  за единицу продукции, определяется  по формуле:

Рi = Тстi / Nвыр    или Рi = Тстi * Nврем     (2)

где,  Тстi – тарифная ставка работника соответствующая его разряду, руб., Nвыр – норма выработки, установленная работнику за расчетный период, шт/месяц, шт/день, шт/час., Nврем – норма времени, установленная на выполнение изделия (операции),мин/шт., час/шт., день/шт.

-косвенно-сдельная система  оплаты труда – заработок вспомогательного  рабочего зависит от результатов  труда обслуживаемых им основных рабочих – сдельщиков.

     Сумма заработной  платы определяется по формуле:

    ЗПк-сд = Ркосв.*ВПi                                    (3)

где, ВПi – фактический объем выпущенной продукции (работы, услуги), основными рабочими, шт.;

Ркосв – косвенная сдельная расценка за единицу продукции, изготовленной основными рабочими, руб.

Ркосв. = Тстi / Nвыр                                          (4)

где, Тстi – тарифная ставка i – го разряда, установленная вспомогательному рабочему, руб/месяц;   Nвыр – норма выработки, установленная основному рабочему за месяц, шт.

-сдельно-премиальная система  оплаты труда – заработок определяется  по прямым сдельным расценкам  за фактически объем выпущенной  продукции с учетом премии  за количественные и качественные  показатели (повышение производительности  труда, перевыполнение производственных  заданий, экономия сырья, материалов, ТЭР и др).

    Сумма заработной  платы определяется по формуле:

ЗПсд-прем = ЗПсд + (ЗПсд * %П) / 100         (5)

где, ЗПсд – сдельный заработок рабочего, руб., (ЗПсд * %П) / 100 – сумма премии, руб.;

%П – процент премирования.

-сдельно- прогрессивная  система оплаты труда – заработок  определяется по прямым сдельным  расценкам за выполненную работу  в пределах установленных норм  выработки, а сверх нормы - по повышенным, прогрессивным расценкам.

    Сумма заработной  платы определяется по формуле:

ЗП сд-прогр = ЗПсд + ЗПпрогр                       (6)

где, ЗПсд – сдельный заработок рабочего рассчитанный по прямым сдельным расценкам за объем продукции в пределах нормы, руб.,  ЗПпрогр – сдельный заработок рабочего, рассчитанный по прогрессивным, увеличенным расценкам (на Х рублей, или в число раз).

  -аккордно-сдельная система  оплаты труда  - заработок устанавливается  на весь объем работы, а не  на отдельную операцию, при условии  качественного выполнения работы  в сжатые сроки.  

Средства, предусмотренные  на оплату труда, выплачиваются после  завершения всего комплекса работ  независимо от сроков их выполнения. За выполнение задания в срок при  качественном выполнении работ рабочим  выплачивается премия. Такая система оплаты труда применяется обычно при разовых и договорных работах, как правило, ремонтных, отделочных.

Сдельная форма оплаты труда может применяться индивидуально  для каждого конкретного работника, а может иметь коллективные формы. Подрядная форма оплаты труда  применяется, когда заключается  договор, по которому одна сторона обязуется  выполнить определенную работу, берет  подряд, а другая сторона, то есть заказчик, обязуется оплатить эту работу после  ее окончания. Заработок бригады  рабочих (Збр) определяется по формуле

Збр=Рбр*Вбр                                       (7)

где РбР - бригадная сдельная расценка за единицу производимой продукции, р.; ВбР - объем работ, выполненный бригадой, натур, ед.

Повременная форма оплаты труда применяется в следующих  случаях:

- отсутствует возможность  увеличения выпуска продукции,  производительность труда не  связана с усилиями рабочего  либо по условиям производства  не надо увеличивать выполняемый  объем;

- производственный процесс строго регламентирован;

- функции рабочего сводятся  к наблюдению за ходом технологического  процесса;

- функционирование поточных  и конвейерных типов производства  со строго заданным ритмом;

- увеличение выпуска продукции  может привести к браку или  ухудшению ее качества.

 Повременная форма  оплаты труда подразделяется  на систему: 

- простая повременная  – заработок работнику определяется  за фактически отработанное время  (час, дней ) в соответствии с разрядом.

  Сумма заработной  платы определяется по формуле:

ЗП = ТС1 * Кi * ФВ                                       (8)

где ТС1 – часовая или  дневная тарифная ставка первого  разряда , руб/час. Или руб/день.; КI –тарифный коэффициент работника по ЕТС; ФВ – фактически отработанное время, час/месяц, дней/месяц.

  -повременно-премиальная – заработок работнику определяется за фактически отработанное время с учетом суммы премии.

   Сумма заработной  платы определяется по формуле:

ЗП = ЗПчас(день) * (1 + П) / 100                   (9)

где П – процент премии., %.

Фонд заработной платы  служащих также может изменится за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Использование средств на оплату труда на каждом предприятии  имеет большое значение . В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы , выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 2 Методика расчета планового фонда заработной платы по уровневому нормативному методу

 Плановый фонд заработной платы (ФЗП пл) рассчитывается по следующей формуле :

ФЗПпл = ВПпл * Нз.п                                   (10)

где ВПпл – планируемый объем выпуска продукции по предприятию, р.; Нз.п – норматив заработной платы .

Нз.п  = *                                       (11)

где  ФЗПб базисный фонд заработной платы , р.; ВПб – фактический объем производства продукции в базисном году , р; ЗПср  - плановый суммарный прирост средней заработной платы ;        ∆ПТ – плановый суммарный прирост производительности труда. 

 3 Методика расчета планового фонда оплаты труда по участку

Плановый фонд оплаты труда  по участку (ФЗПу) рассчитывается по следующей формуле:

ФЗПу = ФЗПб * Кб – Эч * ЗПср                     (12)

где Кб – планируемый  рост объема производства  %; Эч – планируемая экономия численности , чел;

ЗПср = ФЗПб / Чсс                                             (13)

где Чсс – среднесписочная численность работников в базисном году, чел.

По бестарифной системе  оплаты труда заработная плата всех работников представляет собой долю работника в фонде оплаты труда  предприятия или подразделения. Фактическая величина заработной платы  каждого работника зависит от ряда факторов:

- квалификационного уровня  работника;

- коэффициента трудового  участия (КТУ);

- фактически отработанного  времени.

Квалификационный уровень  работника предприятия определяется как частное от деления фактической  заработной платы работника за прошедший  период на сложившийся на предприятии  минимальный уровень заработной платы за тот же период.

Контрактная система - заключение договора (контракта) на определенный срок между работодателем и исполнителем. В договоре указываются условия  труда, права и обязанности сторон, режим работы и уровень оплаты труда, срок действия контракта.

Общий плановый фонд оплаты труда рабочих (ФОТр) рассчитывается как сумма прямого сдельного фонда (ФОТсд), прямого тарифного фонда (ФОТт), Премиального фонда (ФОТпр), выплат компенсирующего характера (ФОТк), включая доплаты за ночное время работы (ФОТнч); работу в праздничные дни (ФОТпд); сверхурочную работу (ФОТсу); работу в многосменном режиме (ФОТмр); работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда (ФОТвр); руководство бригадой (ФОТбр); обучение учеников (ФОТу); функции резервных рабочих (ФОТрр); совмещение профессий (ФОТсп); межразрядную разницу (ФОТмр); выполнение гособязанностей (ФОТго); выслугу лет (ФОТщ,); доплату подросткам (ФОТплч); кормящим матерям (ФОТкм), а также оплату выходных пособий (ФОТвп), учебных отпусков (ФОТ0б), очередных и дополнительных отпусков (ФОТотп) и прочие выплаты, предусмотренные законодательством.

Оплата отпусков, времени  выполнения государственных обязанностей не планируется, поскольку в большинстве  случаев при отсутствии работника  его обязанности выполняют другие оставшиеся служащие.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Изучение соотношения  между уровнями оплаты труда позволяют  получить представление об организации  труда и степени использования  рабочего времени. Например, более высокие  темпы роста среднечасовой заработной платы по сравнению с темпом роста  среднедневной могут свидетельствовать  об эффективности использования  рабочего дня, о том, что рост заработной платы происходит за счет выплат, которые  непосредственно связаны с выпуском продукции.