Планирование распределения прибыли на предприятии

48

Содержание

Введение

1.              Теоретические основы планирования прибыли.

1.1              Прибыль и её роль в современной рыночной экономике.

1.2              Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия.

1.3              Методы планирования прибыли, их достоинства и недостатки.

2.              Организационная и экономическая характеристика ОАО «Орловское» по племенной работе

2.1              Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия

2.2              Анализ финансовой деятельности предприятия.

2.3              Факторный анализ прибыли.

3.              Планирование распределения прибыли на предприятии

3.1              Анализ взаимосвязи выручки затрат и прибыли

3.2              Планирование прибыли

3.3              Комплекс мер по увеличению прибыли

Заключение

Список литературы.

Приложения

Введение

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия. Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Но экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

Целью данной работы является попытка выяснить сущность прибыли, определить ее функции в экономике, выявить источники ее формирования.

Для достижения поставленной цели нами решались следующие задачи:

•          исследовалась роль прибыли в экономике;

•          рассматривались методы планирования прибыли;

•          анализировались пути использования и распределения прибыли на предприятии.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения по поводу формирования и распределения прибыли на предприятии.

Объектом курсовой работы выступает прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, основной части и заключения. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты курсового исследования.

1.      Теоретические основы планирования прибыли.

1.1   Прибыль и её роль в современной рыночной экономике.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Различают бухгалтерскую прибыль (разница между ценой реализации (доходами от продажи) и бухгалтерскими издержками) и экономическую прибыль (учитывает дополнительные издержки, такие как некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, в том числе «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников, дополнительные премиальные работникам).

Обычно рассчитывают валовую (балансовую, общую) прибыль (разница между чистым доходом от продаж и себестоимостью реализованной продукции или услуги) и чистую прибыль (часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет).

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, обязательных платежей и отчислений.

Предпринимательская деятельность предприятий в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых ресурсов, в том числе и прибыли.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятий представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительным, так и с отрицательным знаком.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения “неразработанной” прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции, отнюдь не в интересах потребителей. Вместо производства низко-рентабельной, но имеющей большой спрос продукции, предприятия увеличивают производство более выгодной для них и более дорогой высокорентабельной продукции.

В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда дальнейший рост цен, инфляции, а, следовательно, эмиссии денег.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

Для реальной оценки уровня прибыльности предприятия можно воспользоваться методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Эти методы могут быть на вооружении налоговой инспекции, кредитных и финансовых учреждений, органов контроля, арбитража и др., т.е. тех звеньев, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.

Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить в определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль анализируют по её составным элементам, главным из которых является прибыль от реализации товарной продукции. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежную единицу товарной продукции. Кроме того, анализируются изменение объема и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а также на приобретенное сырье, материалы, топливо, энергию, и другие затраты. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.

Определяется также изменение прибыли вследствие нарушения хозяйственной дисциплины. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли в остатках годовой продукции от прочей реализации и внереализационных операций.

Кроме отмеченных методов факторного анализа прибыли в числе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности используются показатели рентабельности.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства. Он отражает уровень прибыльности относительно определенной базы.

Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукции достаточны не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего:

•          совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики и преодоление трудностей в финансово-кредитной и денежной системах;

•          повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

•          индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

•          Важным фактором роста рентабельности в нынешних условиях является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а, следовательно, - росту прибыли Дело в том, что развитие производства за счет экономии ресурсов на данном этапе намного дешевле, чем разработка новых месторождений и вовлечение в производство новых ресурсов.

Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

1.2   Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия.

Сложность и многогранность финансовой деятельности предприятий в условиях современной рыночной экономики определяют необходимость государственного ее регулирования. Как свидетельствует мировой опыт, такое многоаспектное государственное регулирование осуществляется во всех странах с развитой рыночной экономикой, не вступая при этом в противоречие с широкой самостоятельностью предприятий в выборе направлений, форм и методов осуществления своей финансовой деятельности.

Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет собой процесс нормативно-правового регламентирования условий формирования их внешних и внутренних финансовых отношений и осуществления основных видов финансовых операций.

Процесс государственного регулирования финансовой деятельности предприятий носит многоуровневый характер, определяемый полномочиями отдельных государственных органов, приоритетом принимаемых ими нормативных актов. Отдельные нормативные требования по регламентации различных аспектов финансовой деятельности предприятий устанавливаются законами Верховного Совета страны, указами президента, постановлениями правительства, приказами и инструктивными письмами отдельных министерств и ведомств, на которые возложено государственное регулирование в этой сфере.

Современное финансовое право, регулирующее соответствующую деятельность предприятий, насчитывает свыше тысячи законодательных и иных нормативных актов, хотя, по мнению специалистов, ими не охвачены еще многие аспекты этой деятельности. Эти акты носят иногда взаимоисключающий характер, подвержены частой разных уровней и взносов в государственные целевые фонды, которые уплачиваются в установленном порядке. Система налогообложения дифференцируется по отдельным уровням, а также по источникам уплаты налогов (последняя дифференциация налогов особенно важна для управления финансовой деятельностью предприятия). Так, по источникам уплаты налоги, сборы и другие обязательные платежи делятся на три группы:

•          налоги и сборы, включаемые в цену продукции;

•          налоги, сборы и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость продукции;

•          налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые за счет прибыли предприятия.

В группе налоговых платежей, включаемых в цену продукции, главное место занимают:

              налог на добавленную стоимость. Он является частью вновь созданной предприятием стоимости продукции в процессе ее реализации покупателям. Базой его исчисления является объем реализации продукции предприятия (за отдельным изъятием предусмотренных сумм);

•              акцизный сбор. Он является непрямым налогом на высокорентабельные и монопольные товары, который включается в состав их цены. Промышленные предприятия уплачивают этот налог при производстве подакцизных товаров, а торговые предприятия — при их импорте. Перечень товаров, на которые устанавливается акцизный сбор, и его ставки подлежат законодательному утверждению;

•              таможенные пошлины. Товары, ввозимые на территорию страны и реализуемые в ней, подлежат обложению по единым таможенным тарифам, дифференцированным по видам товаров, группам стран и т.п. Эти ставки являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности.

•              отчисления на обязательное социальное страхование;

•              отчисления на обязательное пенсионное страхование;

•              отчисления на обязательное медицинское страхование;

•              отчисления для осуществления мероприятий поликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

•              отчисления в фонд содействия занятости населения.

Так как эти налоги и сборы в составе себестоимости входят в цену продукции, они также возмещаются предприятию в процессе ее реализации.

В группе налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли, главное место принадлежит налогу на прибыль. Ряд более мелких налоговых платежей не оказывают столь весомого влияния на разницу между балансовой и чистой прибылью предприятия.

Хоть налог на прибыль организаций занимает скромное место в объеме налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, однако он оказывает значительное влияние на формирование фи­нансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели на­копления и потребления.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплатель­щиком. Прибылью в целях налогообложения признается: полученные доходы, умень­шенные на величину произведенных расходов.

К доходам в целях налогообложения относятся:

•          Доход от реализации - выручка от реализации то­варов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) на­туральной формах.

•          Внереализационные  доходы, а именно:

1.        от долевого участия в других организациях;

2.        в виде положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса;

3.        в виде подлежащих уплате дол­жником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов и иных санкций за нарушение дого­ворных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4.        от сдачи имущества в аренду;

5.        от представления в пользование прав на результаты интел­лектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации;

6.        в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бума­гам и другим долговым обязательствам;

7.        в виде сумм восстановленных резервов, расходы на форми­рование которых были приняты в составе расходов;

8.        в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

9.        в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (нало­говом) периоде;

10.    другие внереализационные доходы.

При определении нало­говой базы не учитываются доходы (ст. 251 НК РФ):

1)  в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оп­латы товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющи­ми доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества, имущественных прав или неимуществен­ных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал орга­низации;

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного об­щества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарище­ства либо при распределении имущества ликвидируемого хозяй­ственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимуще­ственных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах первоначального взноса участником простого това­рищества;

6)  в виде сумм гарантийных взносов специальных фондов, создаваемых в соответствий с законодательством РФ;

7) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рам­ках целевого финансирования;

8) в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требо­ваниями ст. 78, 79, 176 и 203 НК РФ;

9)  в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала орга­низации;

10) другие доходы в соответствии с требованиями ст. 251 НК РФ.

Расходами признаются обоснованные и документально под­твержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщи­ком.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реали­зацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией:

1.       расходы, связанные с изготовлением, хра­нением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием ус­луг, приобретением и реализацией товаров;

2.       расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техничес­кое обслуживание основных средств и иного имущества;

3.       расходы на освоение природных ресурсов;

4.       расходы на научные исследования и опытно-конструктор­ские разработки;

5.       расходы на обязательное и добровольное страхование;

6.       прочие расходы, связанные с производством и реали­зацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, под­разделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

В состав внереализационных расходов включаются обоснован­ные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности:

1.      расходы на содержание переданного по договору аренды (ли­зинга) имущества;

2.      расходы в виде процентов по долговым обязательствам лю­бого вида;

3.      расходы на организацию выпуска собственных ценных бу­маг;

4.      расходы, связанные с обслуживанием приобретенных нало­гоплательщиком ценных бумаг;

5.      расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возника­ющей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

6.      расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основ­ных средств;

7.      расходы, связанные с консервацией и расконсервацией про­изводственных мощностей и объектов;

8.      судебные расходы и арбитражные сборы;

9.      затраты на аннулированные производственные заказы, а так­же затраты на производства, не давшие продукции;

10. расходы на проведение ежегодного собрания акционеров;

11. расходы на услуги банков;

12. другие внереализационные расходы в соответствии с поло­жениями ст. 265 НК РФ.[1]

При определении налоговой базы не учитываются расходы:

•          в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода;

•          в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет;

•          в виде взносов в уставный капитал, вклада в простое товарищество;

•          в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнор­мативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

•          в виде расходов по приобретению и созданию аморти­зируемого имущества;

•          в виде взносов на добровольное страхование;

•          в виде взносов на негосударственное пенсионное обеспече­ние;

•          другие виды расходов не учитываются при определении налоговой базы.

Налоговой базой для целей налогообложения признается де­нежное выражение прибыли, которой для российских организа­ций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемые, как было изложено выше. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; а по налоговой ставке 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1)  9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от рос­сийских организаций;

2)  15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от рос­сийских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организа­циями от иностранных организаций.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налого­вые ставки: 15, 9, 0 %.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается кален­дарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленно­го для подачи налоговой декларации. Ежемесячные авансовые пла­тежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачива­ются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансо­вые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Упрощённая система налогообложения (УСН). Применение упрошенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций. НДС, налога на имущество организаций и ЕСН уплатой единого на­лога.

Применение упрошенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физи­ческих лиц, НДС, налога на имущество и ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результа­там хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрошенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхова­ние в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ин­дивидуальными предпринимателями, применяющими упрошенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК).[2]

В соответствии с п. 1. 2 ст. 346.12 НК налогоплательщиками единого на­лога признаются организации и индивидуальные предприниматели, пере­шедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в по­рядке, установленном главой 26.2 НК. Организация имеет право перейти на упрошенную систему налогообложения; если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответст­вии со ст. 249 НК., не превысил 11 млн. (без учета налога на добавленную стоимость).

Объектом налогообложения признаются: а) доходы; б) доходы, умень­шенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществ­ляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может ме­няться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрошенной системы налогообложения (ст. 346.14 НК).

При определении налого­вой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала на­логового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. В случае, если объектом налогообло­жения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истек­шим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствую­щего отчетного периода.[3]

1.3   Методы планирования прибыли, их достоинства и недостатки.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии. Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование, но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль, так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие – облагаются по повышенным ставкам. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, обеспечивающий максимальную прибыль.