Планирование ресурсного обеспечения предприятия

Содержание

Содержание 2

Введение 3

Основная часть 3

Практическая часть 3

Список литературы 3

Введение

Эффективность функционирования предприятия  определяется многими обстоятельствами. Среди них: правильность установления "что, сколько, какого качества и  к какому времени производить  продукцию или оказывать услуги" с учетом спроса и предложения; выбор  оптимальной технологии и организации  производства; своевременное и рациональное ресурсное обеспечение; величина основного  и оборотного капиталов; формы и  методы реализации продукции и пр.

В условиях рыночной системы хозяйствования диапазон использования этих факторов чрезвычайно большой. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к  их оптимальному сочетанию.

Это предполагает необходимость применения соответствующих форм и методов  их внутренней увязки. Такой формой является планирование производственной и хозяйственной деятельности предприятия. Опыт многих преуспевающих компаний промышленно развитых стран показывает, что в условиях рынка с его  жесткой конкуренцией планирование хозяйственно-производственной деятельности является важнейшим условием их выживаемости, экономического роста и процветания, успешной реализации принятой стратегии  развития предприятия. И в самом  деле, если стратегия предприятия  является принципиальной установкой его  развития на будущее, то планирование представляет собой определение  оптимальных путей производства и реализации продукции, поскольку  в нем осуществляется как увязка ресурсов, потенциала предприятия с  целями его развития во временном  периоде, так и со способами их достижения. Более того, в условиях неопределенности экономического развития, наличия рисков и жесткой конкуренции, присущей рыночной системе хозяйствования, оно становится практически единственным условием, вносящим определенную устойчивость при осуществлении производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Именно оно  позволяет предприятию на основе имеющихся внутренних возможностей спроектировать нужную организацию  производства и реализации продукции  с учетом изменений, происходящих в  хозяйственной среде.

Вместе с тем планирование будет  действенным только в том случае, если оно будет отвечать следующим  требованиям:

Во-первых, планирование должно отвечать на вопросы: что, когда и как может  произойти?

Во-вторых, реализацию выбранной альтернативы будущего развития необходимо осуществлять на основе решений, принимаемых сегодня.

В-третьих, планирование есть непрерывный  процесс принятия решений, в ходе которого устанавливаются и уточняются по времени цели и задачи развития предприятия в связи с изменениями, происходящими вокруг него, и определяются ресурсы для их выполнения.

В-четвертых, планирование следует  осуществлять по принципу, согласно которому функционирование предприятия должно быть рентабельно и обеспечивать денежные поступления и прибыль  в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия  группы лиц (собственников, учредителей, коллективов акционеров, государство  и т.п.).

В-пятых, в силу различий в характере  проявления факторов производства и  задач, вытекающих из отдельных направлений  деятельности предприятия, планирование подразделяется на долгосрочное и краткосрочное. Так, вопросы, связанные с приобретением  оборудования и характером его использования, кадровой политикой, определением ассортимента продукции и рынка сбыта требуют  их рассмотрения на долговременный период. В то же время вопросы, касающиеся текущего обеспечения предприятия  сырьем и материалами, платы за энергию, воду, необходимо рассматривать на краткосрочный период.

В этой работе мы рассмотрим планирование ресурсного обеспечения  предприятия.

Методология контроллинга, применяемая для планирования материальных ресурсов предприятия, позволяет усовершенствовать  технологию управления ими и повысить эффективность их использования. Она  разрабатывается службой контроллинга и характеризует состав применяемых  способов и приемов обоснования  конкретных плановых показателей, а  также содержание, форму, структуру  и порядок разработки плана.  

Основная  часть

Оптимизации материальных потоков

Обеспечение эффективности  управления материальными ресурсами  и их запасами должно осуществляться на основе оптимизации материальных потоков, что предполагает выбор  наилучших форм их организации с  учетом условий и особенностей технологического процесса.  
Основная цель оптимизации — обеспечение своевременной доставки различных материальных ресурсов в необходимом количестве в нужные пункты с минимумом затрат на осуществление этого процесса. 
При разработке службой контроллинга методов оптимизации необходимо учитывать основные факторы, влияющие на организацию потоков материальных ресурсов предприятия:

• объемы операционной деятельности предприятия;
• широта ассортимента производимой продукции;
• сложность производимой продукции по составу используемых сырьевых материальных ингредиентов;
• число технологических структурных подразделений предприятия;
• характер технологии производства продукции;
• продолжительность производственного цикла;
• частота поставки сырья и материалов на предприятие;
• интенсивность спроса на производимую продукцию;
• уровень развития складского хозяйства предприятия;
• уровень технической оснащенности погрузочно-разгрузочных работ и т.п.

Важным вопросом оптимизации  потоков материальных ресурсов является синхронизация их поставки и сбалансированность объемов отдельных видов ресурсов, что во многом определяет качество и своевременность производства. 
Планирование обеспечения предприятия материальными ресурсами предполагает:

• изучение внешней и внутренней среды предприятия;
• прогнозирование и определение потребности во всех видах материальных ресурсов, планирование оптимальных хозяйственных связей;
• оптимизация производственных запасов;
• планирование потребности в материалах;
• оперативное планирование снабжения.

Изучение рынка сырья

Для исследования рынка сырья  и материалов необходимо проводить  систематический сбор, обработку, анализ и оценку информации о предложении  конкретных видов материалов и их ассортименте, о ценах на сырье, материалы, топливо и полуфабрикаты.

При исследовании рынка предприятие  должно дать количественную оценку предложений  необходимых ему материальных ресурсов в ассортименте и по предлагаемым ценам. Важное место в изучении рынка  занимает анализ издержек по доставке материалов.

Исследование рынка сырья  и материалов имеет стратегический характер, поскольку решается вопрос о закупке материальных ресурсов. Вырабатывая стратегию снабжения, предприятие сравнивает собственные  расходы на производство необходимых  изделий с ценой аналогичных  изделий у конкурентов.

Стратегия

Проблемы с поставками материальных ресурсов (сырья, материалов, полуфабрикатов) приводят к их дефициту, что влечет за собой:

• сокращение объема продукции и снижение получаемой прибыли;
• ухудшение финансового положения предприятия;
• выплату штрафов за невыполнение ранее заключенных договоров;
• «порчу» репутации предприятия;
• потерю клиентов;
• вынужденные простои оборудования и рабочих;
• ухудшение социальной обстановки на предприятии;
• текучесть кадров и потерю квалифицированных рабочих и т.д.

Для обеспечения финансовой устойчивости  предприятия в долгосрочной перспективе необходимы инструменты контроллинга. С их помощью разрабатывается стратегия управления материальными ресурсами для устранения возможных негативных последствий.  
Планирование стратегии материальных ресурсов должно включать:

• обеспечение соответствия условий поставки договору (во времени, количеству, качеству и номенклатуре сырья и материалов);
• сокращение затрат вследствие изменений методов закупки, отношений с поставщиками;
• поддержание тесной взаимосвязи с поставщиками, гарантирующей быструю реакцию на изменение потребностей со стороны производства.

Специалисты контроллинга не принимают окончательного решения  относительно обеспечения ресурсами, но оказывают влияние на изменение  стратегического плана предприятия, подготовку и определение наилучшей  из стратегических альтернатив и  разработку эффективного стратегического  решения в области закупок  и снабжения.

Потребность

Определение потребности  в материальных ресурсах — центральное  звено в планировании ресурсов предприятия. Она складывается из потребностей в  ресурсах на основное производство, на создание и поддержание переходящих  запасов на конец планового периода  и потребностей на другие виды хозяйственной  деятельности, включая непроизводственную.

При расчете потребности  в материальных ресурсах необходимо учитывать наличие средств для  их покрытия, которые могут быть собственными или заемными. Потребность  в материальных ресурсах планируется  по всей номенклатуре материалов в  стоимостном и натуральном выражении. Объемы и сроки поставок материалов на предприятие обусловливаются  режимом их производственного потребления, созданием и поддержанием необходимого уровня производственных запасов.

Объем требуемых материальных ресурсов складывается из потребности  в материалах, необходимых для  внедрения новой техники, изготовления оснастки и инструмента, на эксплуатационные и технологические нужды, на создание необходимого задела незавершенного производства и на образование переходящих  запасов.

Потребность в материальных ресурсах определяется на основе баланса предприятия   учетом остатков и внутренних источников обеспечения.

Структура плана

План обеспечения ресурсами (рис. 1) составляется в натуральном  и стоимостном выражении на год  и с разбивкой по кварталам.

 
 
В ходе разработки плана материально-технического обеспечения должна всесторонне  учитываться возможная экономия, достигаемая в результате:

• снижения расхода ресурса без ухудшения их качественных характеристик;
• уменьшения отходов и потерь за счет внедрения новых прогрессивных технологических процессов;
• замены дорогостоящих и дефицитных материалов более дешевыми.

План материально-технического обеспечения состоит из определения  потребности в материальных ресурсах и плана закупок (рис. 2).

 
На первом этапе разрабатывается  проект плана в форме заявок, содержащих расчеты потребности в отдельных  видах материальных ресурсов. Исходной базой при этом являются стратегический план предприятия и достигнутые  показатели потребления ресурсов года, предшествующего планируемому.

На втором этапе проводится анализ эффективности использования  материальных ресурсов, проект плана  корректируется на основе уточненной производственной программы, уточненных заданий по внедрению новой техники  и проведению экспериментальных  работ, скорректированных норм расхода  материалов и производственных запасов.

На третьем этапе проводится анализ рынка сырья и материалов, оценивается целесообразность приобретения того или иного ресурса или  изготовления его на предприятии  собственными силами и принимается  решение о закупке. 
На четвертом этапе составляются балансы материально-технических ресурсов и планы закупок.

Выбор поставщика

Определение потребности  в материальных ресурсах ставит задачу выбора их поставщика. Для решения  этой задачи могут быть использованы следующие подходы:

• объявление конкурса;
• изучение рекламных материалов, фирменных каталогов, объявлений в средствах массовой информации и т.п.;
• посещение выставок и ярмарок;
• переписка и личные контакты с возможными поставщиками.

В результате формируется  список потенциальных поставщиков, который постоянно обновляется  и дополняется. 
Составленный перечень потенциальных поставщиков анализируется на основании специальных критериев, позволяющих осуществить отбор приемлемых поставщиков. Количество таких критериев может составлять несколько десятков.

Критерии выбора поставщика материальных ресурсов:

• цена ресурса;
• качество ресурса;
• надежность поставщика (соблюдение сроков поставки);
• финансовое положение поставщика;
• удаленность поставщика от потребителя;
• сроки выполнения текущих и экстренных заказов;
• наличие резервных мощностей;
• организация управления качеством у поставщика;
• психологический климат у поставщика (возможности забастовок).

На выбор поставщика существенное влияние оказывают результаты работы по уже заключенным договорам, поэтому  составляется шкала оценок — рейтинг  поставщика. Методика рейтинговых оценок разрабатывается специалистами  службы контроллинга. 

Исходный рейтинг определяется суммированием значимости оценок поставщика. Рассчитывая рейтинг для разных поставщиков и, сравнивая полученные значения, определяют наилучшего партнера.

Заключая договор с  новым поставщиком, предприятие  подвергается риску. В случае несостоятельности  или недобросовестности поставщика могут возникнуть срывы в выполнении производственных программ или финансовые потери. В связи с этим служба контроллинга разрабатывает различные  рекомендации, позволяющие выявлять ненадлежащих поставщиков. Так, западные фирмы нередко прибегают к  услугам специализированных агентств, готовящих справки о поставщиках, в том числе и с использованием неформальных каналов.

Эти справки могут содержать  следующую информацию о финансовом состоянии поставщика:

• отношение ликвидности поставщика к сумме долговых обязательств;
• отношение объема продаж к дебиторской задолженности;
• отношение чистой прибыли к объему продаж;
• движение денежной наличности;
• оборачиваемость запасов и др.

Отечественные предприятия  при выборе поставщика полагаются на собственную информацию. При этом на предприятии, имеющем много поставщиков, может быть сформирован список хорошо известных, заслуживающих доверия  поставщиков. Если же заключается договор  с поставщиком, отсутствующим в  названном списке, то процедура утверждения  и оплаты усложняется проведением  необходимых мероприятий, обеспечивающих безопасность финансовых и других интересов  предприятия.

Кроме указанных факторов, которые следует учитывать при  выборе поставщика, важным является и  решение покупать продукцию у  производителей или у дистрибьюторов. Для принятия этого решения службой  контроллинга разрабатываются рекомендации по исследованию финансового состояния, сложившейся репутации, качества поставляемой продукции и обслуживания, надежности поставок и обоснованности цен. Все  эти факторы следует учитывать  при выборе поставщика ресурсов в  процессе планирования потребности  в материальных ресурсах и формировании бюджета закупок.

Анализ потребности

В целях наиболее экономного расходования материальных ресурсов, планирования их использования, выявления  потребности в них и улучшения  организации снабжения проводится анализ использования материальных ресурсов в текущем и в предшествующем периодах. 
Анализ начинают с установления обобщающих показателей:

• вес изделия на единицу полезного свойства — характеризует прогрессивность конструкции;
• коэффициент использования материалов — характеризует рациональность процесса производства с точки зрения эффективности использования материалов и величины отходов, получающихся в процессе производства;
• расход ресурса на единицу продукции — устанавливается в расчете на единицу выпускаемой продукции в натуральном выражении;
• отношение фактического расхода материалов к плановому — характеризует соблюдение установленных норм;
• процент снижения норм расхода материалов — характеризует прогрессивность самих плановых заданий по расходу материалов и динамичность норм их использования;
• удельный вес отходов.

Все перечисленные выше показатели определяются по предприятию и рассматриваются  в сопоставлении с аналогичными показателями за предшествующие периоды, с заданиями плана, проектируемыми нормами, а также в сравнении  с достижениями аналогичных предприятий.

Для проведения анализа использования  материалов необходимо определять их экономию или перерасход.

Оценка запасов

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе  их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия  и на запасы, необходимые для нормального  функционирования на конец периода. Запасы материальных ресурсах оцениваются:

• в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;
• денежных единицах для увязки с финансовым планом;
• днях обеспеченности для планирования и контроля выполнения графика поставки.

Для обеспечения ритмичности  производства необходимо запасы материальных ресурсов оценивать регулярно.

В процессе анализа фактические  запасы важнейших видов сырья  и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение. Проверяют  также состояние запасов сырья  и материалов на предмет выявления  излишних и ненужных по данным складского учета путем сравнения прихода  и расхода.

Показатели эффективности

Для оценки эффективности  использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей (см таблицу).  

Таблица. Показатели эффективности  материальных ресурсов

 
Обобщающие показатели в анализе  позволяют получить общее представление  об уровне эффективности использования  материальных ресурсов. Частные используются для оценки снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

В процессе анализа фактические  показатели сравнивают с плановыми, изучают их динамику и причины  изменения.

Закупки и бюджет

Бюджет закупок может  составляться в натуральных и/или  стоимостных показателях. В первом случае он определяет плановую потребность  предприятия в материальных ресурсах, а также размер месячных закупок  каждого ресурса. Во втором случае бюджет закупок представляет собой расчет денежных средств, необходимых для  покупки потребных ресурсов.

Сначала планируется потребность  в материалах, а затем — страховой  уровень их запасов на начало и  конец периода. Количество ресурсов, которое надо закупить, равно плановой потребности плюс обоснованный запас, минус запас на начало периода.

Расчет закупок проводится на основании сформированной производственной программы и определяет объемы потребности  в ресурсах и объемы их закупок.

Бюджет закупки разрабатывается  с учетом:

• производственной программы;
• нормативов запасов материальных ресурсов;
• норм расходов;
• планов капитального строительства, реконструкции, подготовки производства новых изделий, работ по ремонту и эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, бытовых объектов и т.д.;
• остатков материальных ресурсов на начало и конец планируемого периода;
• установленных и вновь налаживаемых связей с поставщиками;
• цен на все виды материально-технических ресурсов.

Процесс закупки предприятия  ресурсов осуществляется в следующей  последовательности:

• расчет потребности в ресурсах;
• анализ предложений существующих поставщиков ресурсов;
• альтернативный выбор поставщиков;
• заключение контрактов.

Использование инструментария контроллинга для управления материальными  ресурсами, в частности, планирования обеспеченности ими предприятия, помогает наладить эффективное взаимодействие всех его служб. Методология контроллинга и технология управления материальными  ресурсами на ее основе обеспечивают бесперебойную работу предприятия, снижение затрат с сохранением должного уровня качества, количества, условий  доставки и сервиса и повышение  конкурентоспособности предприятия  в целом.

Практическая  часть

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов.

Повышение эффективности  использования материальных ресурсов обуславливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение её себестоимости и рост прибыли.

Все материальные затраты  на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях  расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким  образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два  фактора:

1) материалоёмкость продукции  по прямым материальным затратам;

2) соотношение всех материальных  затрат и прямых материальных  затрат:

МЕ = МЗ / ВП = (МЗпр / ВП) * (МЗ / МЗпр) = МЕпр * Ксоотн.

Дадим оценку выполнения планового  задания по использованию материалов на предприятии. На основании приложений №№ 6 и 7 рассчитаем основные показатели, необходимые для анализа использования  материалов в отчётном периоде:

– материалоёмкость:

МЕ = МЗ / ВП;

– материалоотдача:

МО = ВП / МЗ;

– коэффициент соотношения  общих и прямых материальных затрат:

Ксоотн. = МЗ / МЗпр.

Полученные в результате расчётов по приведенным выше формулам данные оформим в таблице, рассчитав  при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении:

В рассматриваемом периоде  не выполнены плановые показатели использования  материалов в производстве:

– общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению  с плановым показателем снизилась  на 0,011 или на 1,32%;

– общая материалоотдача  – увеличилась на 0,016 или на 1,33%.

Проанализируем, за счёт каких  факторов произошли данные изменения.

Как уже было сказано ранее, факторами первого порядка, влияющими  на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения  общих и прямых материальных затрат. Проиллюстрируем их влияние на изменение  обобщающего показателя с помощью  метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,776 * 0,0015 = 0,0012

∆ МЕ (МЕпр) = -0,011 * 1,0567 = -0,012

Баланс отклонений: 0,0012 + (-0,012) = -0,0108

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального  и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах  основного производства. За счёт уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,012. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует  об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и  соответствующем увеличении косвенных  материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,0012.

Теперь проанализируем влияние  факторов на изменение материалоотдачи. К таким факторам относятся объём  произведенной продукции и материальные затраты на её производство. Проиллюстрируем  данное влияние с помощью метода цепных подстановок.

МО = ВП / МЗ;

МО (факт) = 811428,5 / 655927,0 = 1,237;

МО (план) = 822858,5 / 674034 = 1,221; ∆МО = 0,016

1-я подст.: 822858,5 / 655927,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335;

2-я подст.: 811428,5 / 655927,0 = 1,237 ↑ = -0,0175;

Баланс отклонений: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016.

В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде  по сравнению с планом уменьшилась  в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась  на 0,0335. Уменьшение выпуска произведенной  продукции в данном периоде привело  к уменьшению материалоотдачи на 0,0175.

Методику расчёта влияния  на уровень общей материалоёмкости материальных затрат на отдельные изделия  можно рассмотреть следующим  образом. На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает  влияние и изменение частных  показателей материалоёмкости. Зависимость  результативного показателя от факторных  можно отразить факторной моделью  аддитивного типа: