Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ДОНЕЦКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Финансов и банковского  дела»

КУРСОВАЯ РАБОТА

с дисциплины «Планирование  и контроль на предприятии»

на тему «Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности»

Выполнила студентка III-курса, группы ЭПР-10б Величко В.Н.

Проверила к.е.н. доц. Устинова Л.Н.

Донецк 2013

РЕФЕРАТ

Пояснительная записка: 50  стр.,  5 таблиц

Объект исследования: планирование себестоимости, прибыли и рентабельности  на приватном акционерном обществе «Мариупольском металлургическом комбинате имени Ильича» (ПАО «ММК им. Ильича»).

Цель работы: рассмотреть  теоретические аспекты планирования себестоимости прибыли и рентабельности, исследовать планирование себестоимости прибыли и рентабельности на примере ПАО «ММК им. Ильича», указать основные пути совершенствования планирования себестоимости, прибыли и рентабельности производства.

Методы исследования: анализ, сопоставление, обобщение, системный  подход.

Полученные результаты: рассмотрены планирование себестоимости, прибыли и рентабельности на приватном акционерном обществе «Мариупольском металлургическом комбинате имени Ильича», предложены пути совершенствования планирования себестоимости, прибыли и рентабельности производства.

ПЛАНИРОВАНИЕ, ПРОИЗВОДСТВО, РЕАЛИЗАЦИЯ, СБЫТ, КОНТРОЛЬ, СОСТОЯНИЕ, УПРАВЛЕНИЕ, ВЫРУЧКА, ПРИБЫЛЬ, ЗАТРАТЫ, КОНКУРЕНЦИЯ, РАЗВИТИЕ.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Содержание плана себестоимости прибыли и рентабельности производства

1.2 Классификация затрат на производство, используемая при планирование себестоимости продукции

2 ПЛАНИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИВАТНОМ АКЦИОНЕРНОМ ОБЩЕСТВЕ «МАРИУПОЛЬСКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ ИМЕНИ ИЛЬИЧА»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Анализ данных по себестоимости, прибыли и рентабельности на ПАО «ММК им. Ильича»

3  РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Одним из главных принципов  рыночной экономики является рентабельность работы предприятия. Эффективность  работы предприятия, использования  всех факторов производства характеризуется  прежде всего тем, насколько его  деятельность способна обеспечивать получение  прибыли. Прибыль является источником финансирования дальнейшего развития предприятия и во многом определяет возможности развития экономики  государства и регионов, так как  установленную ее часть, предприятия  отчисляют в бюджет на государственные  и муниципальные нужды. Уровень  или объем прибыли предприятия  зависит от уровня себестоимости  продукции, работ или услуг, чем  ниже себестоимость, тем больше прибыль.

В курсовом проекте будет  рассмотрен один из главных экономических  показателей - себестоимость продукции.

Себестоимость продукции - обобщающий показатель, в котором находят  своё отражение все стороны производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. Он в значительной степени определяет уровень таких  важнейших показателей деятельности газодобывающего предприятия, как  прибыль и рентабельность.

      Основными  задачами анализа себестоимости  продукции являются:

- выявление резервов снижения  затрат на производство и реализацию  продукции; 

- объективная оценка выполнения  плана по себестоимости и ее  изменения относительно прошлых  отчетных периодов, а также соблюдения  действующего законодательства, договорной  и финансовой дисциплины;

- обеспечение центров  ответственности по затратам  необходимой аналитической информацией  для оперативного управления  формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке  оптимальной величины плановых  затрат, плановых и нормативных  калькуляций на отдельные изделия,  виды продукции.

Характер этих задач свидетельствует  о большой практической значимости анализа себестоимости продукции  предприятия.

Все вышесказанное подтверждает вывод о том, что тема данного  исследования достаточно актуальна: во-первых, она тесно связана с важнейшими элементами производственного процесса, самим производством, ради которого создается предприятие; во-вторых, для  развития любого предприятия источником финансирования является прибыль, а  одним из основных факторов формирования прибыли - себестоимость продукции; в-третьих, себестоимость является одним из важнейших показателей  оценки результатов хозяйственной  деятельности и эффективности управления.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СЕБЕСТОИМОСТИ, ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА.

1.1 Содержание  и задачи плана по себестоимости, прибыли и рентабельности

Планирование себестоимости  продукции занимает центральное  место во всей системе внутрипроизводственного планирования.  Объем производства, ассортимент, качество продукции, степень использования сырья, материалов, топлива, энергии, производственных мощностей, уровень организации труда, производительность труда и все другие элементы производства находят отражение в себестоимости продукции и влияют на нее.

Цель разработки плановых показателей себестоимости - определить размер снижения себестоимости продукции  за счет повышения эффективности производства, выявления и ликвидации нецелесообразных затрат. Учет и калькулированные себестоимости, анализ данных учета позволяют выявить резервы снижения затрат на производство продукции.

Основная задача планирования себестоимости заключается в  определении оптимального размера  затрат, необходимых в планируемом периоде на производство и реализацию продукции при наиболее эффективном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

При планировании себестоимости  продукции решается целый ряд  планово-экономических задач:

- калькулируется себестоимость  основных видов продукции предприятия;

- создается база для  разработки оптовых цен;

- выявляется возможное  сокращение затрат на производство  продукции;

- определяются размеры  снижения затрат по основным  технико-экономическим факторам;          

- закладываются основы  для организации внутрипроизводственных  экономических отношений   между  структурными подразделениями предприятия.

Планирование себестоимости  является составной частью планирования производства.

Показатели, образующие себестоимость, разрабатываются предприя- тием самостоятельно, исходя из задачи максимального сокращения затрат за счет:

- экономии материальных  затрат в производстве в результате  повышения коэффициента использования сырья, использования наиболее экономных материалов, рационального и комплексного использования отходов, сокращения транспортно-заготовительных расходов;

- ликвидации потерь от  брака при создании оптимальных  технологических режимов и установлении должного контроля за качеством сырья и материалов и их хранением на всех участках производства;

- роста производительности  труда (уменьшения затрат труда  на единицу продукции) при лучшем  использовании имеющихся и применении новых, более совершенных механизмов и оборудования, внедрения передовых методов организации и технологии производства, а также последовательном осуществлении механизации вспомогательных и подсобных работ и ликвидации потерь рабочего времени;

- экономии по административно-управленческим  расходам за счет рационализации  управления производством и устранения  излишеств в аппарате управления;

- ликвидации непроизводительных  расходов, вызываемых, в частности, нарушением плановой дисциплины и договорных обязательств;

- лучшего использования  производственных мощностей, организации  ритмичной работы предприятия.

План по себестоимости  продукции содержит определение  снижения затрат на гривну товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом, смету затрат на производство, калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, свод всех затрат на производство по элементам и статьям затрат, сметы общепроизводственных, общехозяйственных внепроизводственных расходов, транспортно-заготовительных расходов.

В планировании себестоимости  продукции используются следующие  показатели: себестоимость единицы  продукции; снижение себестоимости сопоставимой товарной продукции; затраты на 1 гривну товарной продукции, в том числе материальные затраты на 1 гривну товарной продукции; себестоимость товарной продукции, в том числе материальные затраты.

Информационная база для  разработки плана по себестоимости  продукции состоит в следующем:

• показатели плана по  производству и реализации продукции;
• показатели плана по  труду и заработной плате;
• показатели плана по материально-техническому обеспечению;
• результаты расчетов изменения себестоимости продукции по основным технико-экономическим факторам, проведенных при разработке плана ТОРП;
• плановые нормы и нормативы;
• данные о движении основных фондов и размерах амортизационных отчислений; план-график планово-предупредительного ремонта на предприятии; договорные оптовые цены на комплектующие изделия, сырье, материалы, топливо, энергию всех видов и услуги, получаемые полуфабрикаты, инструменты и услуги цехов.

Разработке плана себестоимости  предшествует анализ названных показателей  в целом по предприятию и его  отдельным подразделениям. При этом особое внимание уделяется выявлению резервов снижения себестоимости, а также величине и причинам возникновения затрат, не обусловленных организацией производственного процесса, т.е. сверхнормативного расхода материальных и трудовых ресурсов, потерь рабочего времени, доплат за отклонения от нормальных условий труда и т.д.

В зависимости от содержания при планировании различают следующие  виды прибыли:

- прибыль от производства  товарной продукции;

- прибыль  от реализации  товарной продукции;

- балансовую прибыль;

- прибыль, остающуюся  в распоряжении предприятия.

Планирование прибыли  от производства и реализации продукции  может осуществляться двумя методами: методом прямого счета, расчетно-аналитическим  методом.

При использовании метода прямого счета прибыль от производства и реализации товарной продукции  рассчитывается по формуле

                     П_ТП(РП)^п = ТП(РП)^п – С_ТП(РП)^п,                        

где    П_ТП(РП)^п – планируемая прибыль от производства (реализации) товарной

                          продукции;

  ТП(РП)^п – планируемый объем товарной (реализованной) продукции;

        С_ТП(РП)^п – планируемая себестоимость товарной (реализованной) продукции.

Методом прямого счета  можно рассчитать размер плановой прибыли  от производства и реализации продукции  через затраты на 1 рубль товарной  (реализованной) продукции:

П_ТП(РП)^п = ТП(РП)^п * (100 – З_ТП(РП)^п),            

где        З_ТП(РП)^п – плановые затраты на 1 рубль товарной (реализованной)

                             продукции.

Метод прямого счета имеет  целый ряд недостатков: применение его в условиях производства многономенклатурной  продукции связано с большим  объемом счетных работ; его использование  не позволяет выявить степень  влияния на величину прибыли отдельных  технико-экономических факторов. Отмеченные недостатки устраняются использованием расчетно-аналитического метода.

При использовании этого  метода выполняется определенная последовательность операций. Определяется сумма прибыли  на основе базисного уровня рентабельности товарной (реализованной) продукции  и планируемого объема ее производства. Полученная сумма прибыли корректируется с учетом влияния на нее в планируемом году ряда  технико-экономических факторов. Данные о влиянии этих факторов берутся из плана технического и организационного развития предприятия по всем запланированным мероприятиям. К таким факторам относятся влияние на сумму прибыли планируемого снижения себестоимости продукции; влияние на сумму прибыли планируемых структурных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции (влияние этого фактора на сумму прибыли устанавливается на основе показателя удельного веса каждого вида продукции в  объеме товарной продукции, выраженного исходя из себестоимости отчетного и планового годов); влияние на сумму прибыли изменения сортности вырабатываемой продукции.

В состав балансовой прибыли  включаются следующие финансовые результаты:

- от реализации продукции  (работ, услуг);

- от реализации основных  средств, включая земельные участки  и прочие активы;

- от реализации материалов  и МБП, не задействованных в  процессе производства;

- от прочей реализации (от реализации продукции, не  вошедшей в состав товарной  продукции – продукции подсобных  хозяйств, заготовительных организаций,  автохозяйства, услуги непромышленного  хозяйства).

Перечисленные виды финансовых результатов относятся к операционным.

Кроме того, в составе  планируемой балансовой прибыли  должны быть учтены внереализационные  доходы, уменьшенные на величину расходов по внереализационным операциям. В  состав внереализационных доходов  включают:

- планируемые доходы от  участия в деятельности других  организаций;

- планируемые доходы от  сдачи имущества в аренду;

- планируемые доходы по  облигациям, акциям и иным ценным  бумагам, принадлежащим предприятию;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных   с производством продукции и  ее реализацией.

К внереализационным расходам относятся суммы, планируемые к  внесению в бюджет санкций в соответствии с законодательством РФ, суммы  расходов по операциям, непосредственно, не связанным с производством  и реализацией продукции, различные  налоги, относимые на результаты хозяйственной  деятельности предприятия в соответствии с налоговым кодексом.

Планируемый размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, рассчитывается как разность балансовой прибыли и налога на прибыль.

Кроме прибыли на предприятии  планируется и желаемый уровень  рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности продаж.

Рентабельность – синтетический  показатель деятельности предприятия. Он взаимосвязан  и определяется результативными показателями всех разделов текущего плана предприятия. При планировании рентабельности необходимо обеспечить как прямую, так и обратную связь между качественными изменениями  технико-экономического уровня предприятия  и ростом показателей рентабельности.

  Рентабельность является  относительным показателем. Ее  повышение свидетельствует о  росте эффективности производства, об увеличении доли прибыли,  приходящейся на каждый рубль  используемых предприятием основных  производственных фондов и нормируемых  оборотных средств или на каждый  рубль текущих затрат.

В практике планирования устанавливаются  показатели рентабельности производства, рентабельности продукции, рентабельности продаж. Нормативный уровень рентабельности разрабатывается вышестоящими органами на ограниченный перечень продукции в соответствии с постановлением. Постановление запрещает применять государственное регулирование цен (тарифов), надбавок для всех хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм и ведомственной подчиненности, осуществляемое установлением фиксированных цен, предельных цен, надбавок, предельных коэффициентов изменения цен, предельного уровня рентабельности, декларирования повышения цен на все виды продукции производственно-технического назначения и товары народного потребления, кроме указанных в этом постановлении.

             1.2  Классификация затрат на производство, используемая при планирование себестоимости продукции

При планировании себестоимости продукции используют следующую классификацию затрат:

По экономическим  элементам:

-  материальные затраты  за вычетом возвратных отходов и отходов,  реализуемых на сторону;

-  расходы на оплату  труда;

-  отчисления на социальные   нужды;

-  амортизационные отчисления;

-  прочие расходы.

По статьям  себестоимости:

- сырье и основные материалы  за вычетом побочной продукции  и возвратных

 отходов;

- вспомогательные и тароупаковочные  материалы;

- топливо и энергия  на технологические цели;

- затраты по заработной  плате производственных рабочих;

- отчисления на социальные  нужды;

- общепроизводственные расходы;

- общехозяйственные расходы;

- прочие производственные  расходы;

- коммерческие расходы.

По отношению  к технологическому процессу:

  Основные - это расходы, связанные с технологическим процессом  изготовления продукции (сырье, материалы, топливо и т.д.).

  Накладные – это расходы, связанные с организацией, управлением и обслуживанием производства по выпуску и реализации продукции (общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие расходы)

По составу:

Простые (одноэлементные) и  сложные (комплексные).

По способу  отнесения на себестоимость отдельных  видов 

продукции:

Прямые - расходы, которые  всегда нормируются и при калькулированнии отдельных видов изделий относятся на себестоимость каждого из них прямым путем.

 Косвенные – это  расходы, связанные с выпуском не отдельного вида изделия, а всей продукции цеха,  участка или предприятия. При расчете себестоимости каждого вида изделий они распределяются между ними косвенным путем, т.е.  пропорционально какому-то установленному базису.

 По отношению к объему производства:

Переменные – это те расходы, которые изменяются при изменении объема выпуска продукции (сырье, материалы и др.).

Постоянные – это те расходы, которые при изменении  объема производства не изменяются или  изменяются незначительно, поэтому  с  увеличением объема производства доля их на единицу продукции уменьшается. К ним относятся все косвенные расходы.

Остановимся более подробно на классификации затрат по экономическим  элементам.

КЛАССИФИКАЦИЯ ЗАТРАТ ПО ЭЛЕМЕНТАМ

В элементе "Материальные затраты" отражается стоимость:

• приобретаемых со стороны сырья и основных материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции;
• покупных материалов, используемых в процессе производства продукции для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции: вспомогательные материалы, тароупаковочные материалы и др.;
• покупных материалов, расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды: проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования, зданий, сооружений и других основных фондов и пр.; а также стоимость запасных частей для ремонта оборудования, износа инструмента, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износа спецодежды и других малоценных предметов;
• полуфабрикатов покупных и собственного производства, подвергающихся дополнительной обработке на данном предприятии.
• работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями и хозяйствами, не относящимися к основному виду деятельности. К ним относятся выполнение отдельных операций по обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов и прочее,  транспортные услуги сторонних организаций по перевозке грузов внутри предприятия также относятся к услугам производственного характера;
• природного сырья: плата за воду, забираемую предприятием из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов;
• приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;
• покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых силами предприятия, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат;
• потерь от недостач сырья и материалов в пределах норм естественной убыли и сверх норм естественной убыли при отсутствии конкретных виновников потерь материальных ресурсов независимо от суммы.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемых по элементу «Материальные  затраты», формируется исходя из цен  их приобретения без НДС и налога с продаж, наценок и надбавок, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом  и персоналом предприятия, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и др.).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость  продукции, исключается стоимость  побочной продукции и возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские свойства исходного ресурса (химические или физические) и в силу этого используются с повышенными затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используются по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной  технологией передаются в другие цехи, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг).

Принимая во внимание значительные колебания цен в условиях рыночных отношений, рекомендуется взаимоувязка цен на сырье, основную и побочную продукцию и отходы в случае, когда побочная продукция не калькулируется, т.е. не рассчитывается ее себестоимость.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются:

• выплаты заработной платы за выполняемую работу, исчисляемую из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;
• стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуроплаты работникам;
• выплаты стимулирующего характера (премии);
• выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное и вечернее время, сверхурочное время работы, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.д.;
• стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания и продуктов и др.;
• стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов, включая спецодежду, остающихся в личном постоянном пользовании или суммы льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;
• оплата очередных ежегодных и дополнительных отпусков;
• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• оплата в соответствии с законодательством учебных отпусков;
• доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;
• разница в окладах при временном заместительстве;
• суммы, начисляемые за выполняемую работу лицам, привлекаемым на работу на предприятие согласно специальным договорам;
• заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятия во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;
• плата работникам-донорам за время обследования, дни сдачи крови и отдыха;
• оплата труда студентов и учащихся за время производственной практики.

В себестоимость продукции  не включаются:

- премии, выплачиваемые за  счет средств специального назначения  и  

   целевых поступлений;

- материальная помощь;

- надбавки к пенсиям;

- оплата проезда к месту  работы общественным транспортом;

- ценовые разницы по  продукции, предоставляемой работникам  предприятия или отпускаемой  подсобными хозяйствами для общественного питания предприятия;

- оплата путевок на  лечение, отдых, экскурсий, путешествий  и т.д.

- другие виды выплат, не  связанные непосредственно с  оплатой труда.

В элемент «Отчисления на социальные нужды» включается Единый социальный налог, в состав которого входят  отчисления в пенсионный фонд, в фонд обязательного медицинского страхования, отчисления в фонд занятости, отчисления в фонд социального страхования.

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная способом, принятым положением предприятия о ведении бухгалтерского учета.

Основные средства принимаются  к учету по первоначальной стоимости.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами  на приобретение, сооружение, изготовление основных средств могут быть:

-  суммы, уплачиваемые  в соответствии с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые  организаций за осуществление  работ по договору строительного  подряда и иным договорам;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

- регистрационные сборы,  государственные пошлины и другие  аналогичные платежи, производимые в связи с приобретением прав на объект основных средств;

- таможенные пошлины и  иные платежи;

- невозмещаемые налоги, уплачиваемые  в связи с приобретением объекта основных средств;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.