Планирование состава затрат на оплату труда на предприятии

      МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ 
 

      Кафедра общеэкономических дисциплин 

      Курсовая работа

      По  дисциплине «Планирование деятельности предприятия » на тему

      «Планирование состава затрат на оплату труда на предприятии»

Севастополь 2010 г 
 
 
 

    СОДЕРЖАНИЕ 

    ВВЕДЕНИЕ 3 

    Раздел 1 Сущность функций и значение оплаты труда на предприятии. 

    1.1. Состав и источники формирования  фонда оплаты труда 6

    1.2. Методология планирования затрат  на оплату труда 10

    Раздел 2 Оценка фонда оплаты труда магазина «Фреш»

    2.1. Организационно-экономическая характеристика   17

    2.2. Анализ эффективности затрат  на оплату труда 20

    2.3. Планирование затрат на оплату  труда работников 6

    Раздел 3 Пути оптимизации затрат на оплату труда

    ВЫВОДЫ 27

    СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 31 

ВВЕДЕНИЕ 

  Тема «Планирование  состава затрат на оплату труда работникам предприятия» является одной из наиболее интересных и актуальных в разрезе дисциплины «Планирование деятельности предприятия».

  Известно, что в общей структуре затрат любой компании наибольший удельный вес занимают расходы на содержание персонала. В развитых странах они составляли в докризисный период до 70 %. При этом доля расходов на персонал в себестоимости продукции и услуг имеет тенденцию к росту. Внедрение новых технологий предъявляет более высокие требования к квалификации персонала, который становится более дорогим. Изменение законов в области трудового права, появление новых тарифов, повышение цен на потребительские товары также увеличивают расходы на персонал.

  Огромную  долю расходов на персонал занимают расходы на оплату труда, т. е. на основную и дополнительную заработную плату. Для украинских компаний эта доля составляет 60-70 %. В крупных зарубежных компаниях, где активно используется практика участия работников в прибылях и капитале организации, расходы на собственно заработную плату составляют обычно менее половины общей величины издержек на персонал.

  В условиях рыночной экономики заработная плата, по сути, это часть дохода собственника предприятия-работодателя, расходуемая для оплаты труда наемных работников в соответствии с условиями найма, прописанными в трудовом договоре, и результатами труда. Коммерческие компании имеют сегодня полную самостоятельность в организации планирования расходов на оплату труда своего персонала. И грамотное, продуманное планирование данных расходов приобретает сегодня все большее значение.

  Чтобы выжить в конкурентной борьбе, компаниям  приходится изыскивать возможность  сокращать расходы на персонал, в  том числе и путем уменьшения затрат на оплату труда. Сегодня для работодателя стало актуальным найти такие формы и методы планирования и регулирования заработной платы, которые позволили бы привлечь к поиску и использованию резервов все подразделения организации.

  Проблемам формирования средств на оплату труда  посвящено множество работ отечественных и зарубежных авторов. Сущность заработной платы рассмотрена в трудах классиков экономической мысли: Дж. М. Кейнса, К. Маркса, А. Маршалла, Д. Риккардо, А. Смита и др. В  условиях развития социалистической экономики вопросы организации, планирования и регулирования заработной платы рассмотрены в работах следующих экономистов: В. В. Горшков, А. Л. Иоффе, Л. И. Жуков, В. В. Козловский, и др. В период перехода к рынку можно выделить следующих авторов: Е. Г. Антосенкова, Ю. П. Кокина, Н. Ведерниковой, А. Д. Выварец, Г. X. Гендлера, А. И. Рофе,  и др. В современных экономических условиях  данная проблема рассмотрена в работах Н. Н. Абакумовой, В. В. Адамчука, Н. А. Волгина, А. И. Ильина, Ю. Г. Одегова, Р. Я. Подоваловой, А. Н. Романцева, В. Т. Стрейко, В. М. Цветаева, С. В. Шекшни, Р. А. Яковлева и др. Среди зарубежных авторов проблемы организации и планирования заработной платы нашли отражение в трудах следующих исследователей: М. Альберт, Дж. К. Грейсон мл., К. Дэвис, М. X. Мескон, Дж. В. Ньюстром, К. О Делл, Ф. Хедоури и др.

  Цель  курсовой работы – изучение различных  аспектов планирования состава затрат на оплату труда работников предприятия.

  Задачами  данной курсовой работы являются:

  - изучить состав и источники   формирования ФОТ

  - описать различные группы методов  планирования затрат на оплату  труда

  - представить организационно-экономическую  характеристику исследуемого предприятия

  -проанализировать  эффективность затрат на оплату  труда на данном предприятии

  -произвести планирование затрат на оплату труда исследуемого предприятия

  - выявить пути оптимизации затрат  на оплату труда работников  предприятия

  Объектом  данной курсовой работы  является хозяйственная  деятельность ЧП Ошкордина на примере входящего в него магазина «Фреш», а предметом – проблема планирования затрат на оплату труда на данном предприятии.

  В качестве методологической базы использовались нормативные акты, учебники, материалы периодической печати, в качестве информационной базы использовались официальные формы финансовой отчетности.

  Объем работы представляет 32 страницы, состоит из трех разделов, включает в себя 1 рисунок, 5 таблиц и 16 литературных источников. 

  Ключевые  слова МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ, ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА, ТОВАРООБОРОТ, ЧИСЛЕННОСТЬ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ ЗАТРАТ. 

   Раздел 1 Сущность функций и значение оплаты труда на предприятии. 

1. Состав  и источники формирования фонда  оплаты труда

 
Фонд оплаты труда - общая сумма денежных средств, выплачиваемых работниками предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные  предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие  доплаты и надбавки, компенсационные  выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:

1) Оплата  за отработанное время:

-     заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

-     заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

-     стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

-   премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты;

-     стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.);

-     ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

-    компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

-     выплаты, обусловленные районным регулированием платы труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах крайнего Севера,  в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми  природно-климатическими условиями;

-     доплаты за работу во вредных или опасных условиях  на тяжелых работах;   доплаты за работу в ночное время;

-     оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата сверхурочной работы; оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

-     доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах, за нормативное время их передвижения  в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

-   оплата труда квалифицированных  рабочих, руководителей , специалистов предприятий и организаций, освобожденных  от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

-    оплата специальных перерывов в работе;

-    выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других  предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту  работы; выплата разницы в окладах при временном заместительстве;

-     оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;    оплата труда  работников не списочного состава;

-     оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение  работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя за сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;

-     оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава  (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.);

2) Оплата  за неотработанное время:

-     оплата  ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

-     оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

-  оплата льготных часов подростков;

-     оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

-    оплата на период обучения работников,  направленных на профессиональную  подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

-     оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

-     оплата труда работников, привлекаемых к выполнению  государственных или общественных обязанностей;

-     оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми  на сельскохозяйственные и другие работы;

-    суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации;

-     оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

-     оплата простоев не по вине работника;  оплата за время вынужденного прогула;

3) Единовременные  поощрительные выплаты:

-     единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

-     вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

-     материальная помощь, предоставленная  всем или большинству работников;

-     дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством.);

-     денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

-   стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций;

-     другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков;

4) Выплаты  на питание, жилье, топливо.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых  на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость  спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия. 

Всю начисленную  на предприятии заработную плату  можно подразделить на следующие  виды:

-     основная заработная плата;

-     дополнительная заработная плата;

-     премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная  заработная плата начисляется в  зависимости от принятых на предприятии  форм оплаты труда. Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам  реже, чем два раза в месяц.

Дополнительная  заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

- оплата основного, дополнительного  или учебного отпуска;

- компенсация  за неиспользованный отпуск;

- выплаты  выходного пособия при увольнении;

- выплаты  при направлении работника на  курсы повышения квалификации;

- оплата  времени выполнения государственных обязанностей;

- прочие  выплаты согласно действующему  законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Вознаграждение  по результатам финансово-хозяйственной  деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.  

 В  качестве источников вознаграждения  за труд на предприятии создаются  фонды социальной поддержки и  развития, фонд развития производства, резервный фонд. Эти фонды создаются для распределения доходов и дивидендов между работающими с целью повышения их заинтересованности. 
 

2. Методология планирования затрат на оплату труда

  Методы  планирования – это совокупность способов и приемов, которые применяются в процессе разработки планов.

  Основные  методы планирования деятельности предприятия:

  - программно-целевой,

  - балансовый,

  - экономико-статистический,

  - факторно-аналитический,

  - нормативный,

  - метод экономико-математического  моделирования.

  Программно-целевой метод предполагает первоначальное определение целевой функции деятельности предприятия, и затем для ее достижения формируются планы.

  Балансовый  метод обеспечивает соответствие (равновесие) между ресурсами и их использованием, увязку и согласованность взаимозависимых показателей и разделов плана.

  Экономико-статистический метод предусматривает использование  фактических статистических данных за предыдущие годы, средних величин  при определении плановых показателей. В основе этого метода лежит изучение динамики исследуемого  показателя в ретроспективном периоде и экстраполяция выявленных закономерностей и тенденций его изменения на будущее.

  При планово-аналитическом методе плановые значения показателей определяются на основе расчетов влияния важнейших факторов, которые обуславливают изменения этих показателей. Применение этого метода возможно, если есть функциональная зависимость, которую можно выразить формулой.

  Нормативный метод предполагает, что плановые показатели рассчитываются на основе прогрессивных норм использования ресурсов с учетом их изменений в результате внедрения организационно-технических мер в плановом периоде.

  Экономико-математическое моделирование позволяет найти  количественное выражение взаимосвязей между экономическими показателями и факторами их определяющими. Эта связь выражается через экономическую модель. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи (уравнение регрессии).

  Выбор методов планирования определяется:

• Степенью сложности самого планируемого показателя и его взаимосвязей;
• Протяженностью планируемого периода;
• Обеспеченностью исходной информацией, организационно-техническими возможностями ее получения, обработки и использования в плановых расчетах.

  Источниками формирования средств на оплату труда разделяются на издержки предприятия и чистую прибыль. Издержки предприятия- это средство на оплату труда по установленным на предприятии тарифным окладам, ставкам и сдельным расценкам на выплату надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам в размерах, предусмотренных действующим законодательством; на оплату ежегодных и дополнительных отпусков, а также учебных отпусков; на выплату премий за текущие результаты хозяйственной  деятельности

        Чистая прибыль- это средства  на выплату надбавок и доплат  не предусмотренных законодательством или сверх размеров, установленных действующим законодательством; единовременных поощрений за результаты труда; премий по итогам работы за год.

        Исходными данными для планирования  фонда заработной платы являются:

• Производственная программа в натуральном и стоимостном выражении, ее трудоемкость (в торговле - товарооборот)
• Состав и уровень квалификации работников, необходимых на выполнении программы (штатное расписание)
• Действующая тарифная система и заключенные индивидуальные трудовые контракты
• Применяемые формы и системы оплаты труда
• Нормы и зоны обслуживания
• Действующие на предприятии премиальные системы
• Законодательные акты по труду, регулирующие заработную плату (род выплат и доплат, учитываемых при оплате труда).

  Применяя  группу экономико-статистических методов планирования для планирования фонда оплаты труда (ФОТ) наиболее целесообразно применять метод скользящей средней и индексный метод.

  Метод скользящей средней можно применить, например, если имеется динамический ряд в пять цепных темпов прироста ФОТ (∆t) за предшествующие плановому годы(∆t₁, ∆t_2, ∆t_3, ∆t₄, ∆t₅): 

  Индексный метод предполагает расчет используя  индексы по следующей формуле: 

  Также при  планировании ФОТ применяется метод  планирования по элементам ФОТ. Его  расчет заключается в выполнении следующих этапов:

1. Рассчитывается основная зарплата всех работников по штатному расписанию;
2. Определяется дополнительная зарплата исходя из плановых доходов и чистой прибыли;
3. Расчет резерва на оплату труда.

  Нормативный метод планирования ФОТ действенен при наличии следующих условий:

  - нормативы  должны быть стабильные, долговременные, изменяться лишь в случае влияния на объем производства (товарооборота) факторов, не связанных с трудовыми условиями коллектива;

  - нормативы  формирования фонда оплаты труда  должны быть не индивидуальные, а групповые.

  В практике нормативный метод используется в двух модификациях.

1. На основе установленных абсолютных нормативов расхода заработной платы на гривну произведенной продукции и ее объема (товарооборота), определяется плановый фонд оплаты труда.

  Где - норматив расхода заработной платы, %, рассчитывается по формуле 

  Где , - фонд заработной платы и товарооборот (выпуск продукции) отчетного периода, грн;

         , - плановый прирост средней заработной платы и производительности труда, %.

2. Фонд заработной платы состоит из двух частей. Первая часть – фонд заработной платы в базисном периоде. Вторая – прирост фонда заработной платы по стабильному нормативу за каждый процент прироста объема производства (товарооборота).

  Где - прирост объема производства (товарооборота), %. 

  Также планирование фонда оплаты труда может осуществляться  методом, который исходит из размера  заработной платы. В этом методе возможны три варианта планирования ФОТ: исходя из минимальной, средней либо максимально возможной заработной платы.

1. Расчет ФОТ на основе средней заработной платы

  Недостатками  данного метода являются следующие  моменты:

  - не нацеливает  на рациональное использование  живого труда, т.к. при большей численности работающих будет больше фонд заработной платы

  - не обеспечивает  прямой связи не только с  конечным результатом труда коллектива, но даже с объемом производства.

2. Расчет ФОТ на основе минимальной заработной платы. Минимальная заработная плата – это установленный государством размер заработной платы, ниже которого не может осуществляться оплата за фактически выполненную работником полную месячную норму труда или рабочего времени. В нее не включаются доплаты, надбавки и компенсации.

3. Максимально возможный фонд заработной платы (ФЗП_max) рассчитывается на основе распределения доходов предприятия. Если ФЗП_max < , то необходимо принимать решения о сокращении численности работников.

  Размер  сокращения численности определяется исходя из минимальной или средней зарплаты: 

      ;                        

  Размер  сокращения численности работников: