НОУ ВПО «Институт  управления» 

Ярославский филиал 
 
 
 

Курсовая работа 
 
 

По дисциплине: Внутрифирменное планирование  

Тема: Планирование средств на оплату труда 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                      Преподаватель: Тихонравова О.А.

Выполнил  студент:

6 курса, экономического факультета

группы  63-МЗВ

Пономарев Дмитрий Владимирович

№ зачетной книжки 4138 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ярославль

2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

      ВВЕДЕНИЕ

      Актуальность: особая, центральная роль в структуре доходов работника принадлежит заработной плате. Она и в настоящее время и в ближайшие годы остается для подавляющего большинства трудящихся основным источником доходов, а значит заработная плата и в перспективе будет мощным стимулом повышения результатов труда и производства в целом.

      Объект исследования: заработная плата, как форма цены рабочей силы, занятой в производственной сфере, - это основная часть жизненных средств работников, распределяемая между ними в соответствии с количеством и качеством затрачиваемого труда, реальным трудовым вкладом каждого и зависящая от конечных результатов работы предприятия. Данная формулировка в большей мере характерна для производительного труда.

      Заработная  плата есть элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс труда. Вместе с тем для работодателя, ресурс труда для использования его в качестве одного из факторов производства, оплата труда наемных работников является одним из элементов издержек производства.

      Предмет исследования: фонд системы заработной платы – способ увязки цены рабочей силы (ставок заработной платы) с результатами труда работников, позволяющий начислять заработную плату работнику в соответствии с фактическими результатами его труда.

      Цель курсовой работы: провести исследования регулирования и планирования средств на оплату труда персонала по предприятию и его подразделениям, а также рассмотреть проблемы в области планирования оплаты труда.

      ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ ФОНДА  ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Организация и планирование заработной платы.

      Заработная  плата есть элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс труда. Вместе с тем для работодателя, который покупает ресурс труда для использования его в качестве одного из факторов производства, оплата труда наемных работников является одним из элементов издержек производства.

      В условиях рыночной экономики на величину заработной платы влияет целый ряд рыночных и внерыночных факторов, в результате чего складывается определенный уровень оплаты труда.

      Сущность  заработной платы проявляется в  функциях:

      1. Воспроизводственная функция. Она заключается в обеспечении работников, а также членов их семей необходимыми жизненными благами для воспроизводства рабочей силы, воспроизводства поколений. В ней реализуется экономический закон возвышения потребностей. Эта функция тесно связана с особенностями государственного регулирования заработной платы, установлением на законодательном уровне такого минимального ее размера, который обеспечивал бы воспроизводство рабочей силы.

      2. Стимулирующая функция. Ее сущность состоит в установлении зависимости заработной платы работника от его трудового вклада, от результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, причем указанная зависимость должна заинтересовать работника в постоянном улучшении результатов своего труда.

      3. Измерительно-распределительная функция.  Эта функция предназначена для  отражения меры живого труда  при распределении фонда потребления между наемными работниками и собственниками средств производства. Посредством заработной платы определяется индивидуальная доля в фонде потребления каждого участника производственного процесса в соответствии с его трудовым вкладом.

      4. Ресурсно-разместительная функция. Значение данной функции в настоящее время существенно возрастает. Сущность ее состоит в оптимизации размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям. В условиях, когда государственное регулирование в области размещения трудовых ресурсов сводится к минимуму, а формирование эффективно функционирующего рынка труда возможно лишь при наличии свободы у каждого наемного работника в выборе места приложения своего труда, стремление к повышению жизненного уровня обусловливает его перемещение с целью нахождения работы, в максимальной степени удовлетворяющей его потребности.

      5. Функция формирования платежеспособного  спроса населения. Назначение  этой функции — увязка платежеспособного  спроса, под которым понимается  форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствами покупателей, и производства потребительских товаров. Поскольку платежеспособный спрос формируется под воздействием двух основных факторов — потребностей и доходов общества, то с помощью заработной платы в условиях рынка устанавливаются необходимые пропорции между товарным предложением и спросом.

      Инструкция  о составе фонда заработной платы  и выплат социального характера  рекомендует включать в фонд заработной платы следующее:

    7. Оплата за отработанное время

    7.1. Заработная плата, начисленная  работникам по тарифным ставкам  и окладам за отработанное  время.

    7.2. Заработная плата, начисленная  за выполненную работу работникам  по сдельным расценкам, в процентах  от выручки от реализации продукции  (выполнения работ и оказания услуг).

    7.3. Стоимость продукции, выданной  в порядке натуральной оплаты.

    7.4. Премии и вознаграждения (включая  стоимость натуральных премий), носящие  регулярный или периодический  характер, независимо от источников  их выплаты.

    7.5. Стимулирующие доплаты и надбавки  к тарифным ставкам и окладам  (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).

    7.6. Ежемесячные или ежеквартальные  вознаграждения (надбавки) за выслугу  лет, стаж работы (кроме сумм, указанных  в пункте 9.2).

    7.7. Компенсационные выплаты, связанные  с режимом работы и условиями труда:

    7.7.1. Выплаты, обусловленные районным  регулированием оплаты труда:  по районным коэффициентам; коэффициентам  за работу в пустынных, безводных  местностях и в высокогорных  районах; процентные надбавки  к заработной плате за стаж  работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

    7.7.2. Доплаты за работу во вредных  или опасных условиях и на  тяжелых работах.

    7.7.3. Доплаты за работу в ночное  время.

    7.7.4. Оплата работы в выходные и праздничные дни.

    7.7.5. Оплата сверхурочной работы.

    7.7.6. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи  с работой сверх нормальной  продолжительности рабочего времени  при вахтовом методе организации  работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

    7.7.7. Доплаты работникам, постоянно занятым  на подземных работах, за нормативное  время их передвижения в шахте  (руднике) от ствола к месту  работы и обратно.

    7.8. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

    7.9. Комиссионное вознаграждение, в  частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.

    7.10. Гонорар работникам, состоящим в  списочном составе работников  редакций газет, журналов и  иных средств массовой информации.

    7.11. Оплата услуг работников бухгалтерий  за выполнение ими письменных  поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.

    7.12. Оплата специальных перерывов  в работе.

    7.13. Выплата разницы в окладах  работникам, трудоустроенным из  других предприятий и организаций,  с сохранением в течение определенного  срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.

    7.14. Выплата разницы в окладах  при временном заместительстве.

    7.15. Суммы, начисленные за выполненную  работу лицам, привлеченным для  работы на предприятии, согласно  специальным договорам с государственными  организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

    7.16. Оплата труда лиц, принятых  на работу по совместительству.

    7.17. Оплата труда работников не  списочного состава.

    7.17.1. Оплата труда лиц, не состоящих  в списочном составе работников  предприятия (организации), за выполнение  работ по гражданским договорам,  если расчеты за выполненную  работу производятся предприятием  с физическими, а не с юридическими  лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.

    7.17.2. Оплата услуг (гонорар) работников  не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).

    Указанные в пунктах 7.17.1 и 7.17.2 суммы в отчетности по труду не учитываются в фонде  заработной платы работников списочного состава предприятия, учреждения, организации.

    8. Оплата за неотработанное время

    8.1. Оплата ежегодных и дополнительных  отпусков (без денежной компенсации  за неиспользованный отпуск).

    8.2. Оплата дополнительно предоставленных  по коллективному договору (сверх  предусмотренных законодательством)  отпусков работникам.

    8.3. Оплата льготных часов подростков.

    8.4. Оплата учебных отпусков, предоставленных  работникам, обучающимся в образовательных  учреждениях.

    8.5. Оплата за период обучения  работников, направленных на профессиональную  подготовку, повышение квалификации  или обучение вторым профессиям.

    8.6. Оплата труда работников, привлекаемых  к выполнению государственных  или общественных обязанностей.

    8.7. Оплата, сохраняемая по месту  основной работы за работниками,  привлекаемыми на сельскохозяйственные  и другие работы.

    8.8. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.

    8.9. Оплата работникам - донорам за  дни обследования, сдачи крови  и отдыха, предоставляемого после  каждого дня сдачи крови.

    8.10. Оплата простоев не по вине  работника.

    8.11. Оплата за время вынужденного  прогула.

    9. Единовременные поощрительные выплаты

    9.1. Единовременные (разовые) премии  независимо от источников их  выплаты.

    9.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).

    9.3. Материальная помощь, предоставленная  всем или большинству работников (кроме сумм, указанных в пункте 26).

    9.4. Дополнительные выплаты при предоставлении  ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).

    9.5. Денежная компенсация за неиспользованный  отпуск.

    9.6. Стоимость бесплатно выдаваемых  работникам в качестве поощрения  акций или льгот по приобретению  акций.

    9.7. Другие единовременные поощрения,  включая стоимость подарков.

    10. Выплаты на питание, жилье,  топливо

    10.1. Стоимость бесплатно предоставленных  работникам отдельных отраслей  экономики питания и продуктов  (в соответствии с законодательством).

    10.2. Оплата (полная или частичная)  стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).

    10.3. Стоимость бесплатно предоставленных  работникам отдельных отраслей  экономики (в соответствии с  законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за не предоставление их бесплатно.

    10.4. Средства на возмещение расходов  работников по оплате жилья  (сверх предусмотренных законодательством).

    10.5. Стоимость бесплатно предоставленного  работникам топлива.

      Структура фонда заработной платы на предприятии  довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время  или за произведенную продукцию  или работу (при сдельной или договоренной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей, простоев не по вине работников, за время обучения с отрывом от производства и т.п.

      В условиях рынка и многоукладной  экономики при возникновении  конкуренции между предприятиями  значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы не только снижается по сравнению с тем, каким оно было при прежнем государственно-монополистическом укладе народного хозяйства, но и существенно возрастает. Если прежде каждое предприятие стремилось получить от государства как можно больше средств на оплату труда, чтобы обеспечить себе «благополучное» существование, то в условиях рынка с его конкуренцией, стремлением снизить издержки производства и обеспечить более высокую прибыль возникает иная задача при планировании фонда заработной платы. Этот фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже социальным конфликтам вплоть до забастовок.

      Поэтому роль планирования фонда заработной платы существенно возрастает. В первую очередь это относится к детальному планированию фонда по всем элементам и подразделениям предприятия.

Детальное планирование фонда  заработной платы

      Планирование  фонда заработной платы осуществляется, во-первых, по каждому структурному подразделению предприятия и, во-вторых, по всем элементам, входящим в фонд заработной платы. Методика такого планирования была достаточно глубоко и точно разработана в период командной экономики, но ее использование чаще всего было формальным: плановые органы предприятий стремились включить в плановые расчеты как можно больше элементов, формирующих фонд, и не всегда точно определяли исходные данные. Такими исходными данными при детальном планировании являются: при относительно небольшой номенклатуре продукции – планируемые объемы работ в натуральном измерении и расценки за единицу каждого вида продукции; при большой номенклатуре продукции или работ – показатель технологической трудоемкости производственной программы и средняя тарифная ставка совокупности работ по разрядам. Умножением натуральных объемов работ на соответствующие сдельные расценки (с последующим суммированием результатов расчетов по каждому виду работ и в целом по производственной программе) или умножением суммы технологической трудоемкости производственной программы в нормочасах на среднюю тарифную ставку, соответствующую среднему разряду выполняемых работ, получают фонд прямой тарифной заработной платы основных рабочих-сдельщиков. В практике этот фонд называют фондом тарифной заработной платы.

      При определении фонда для рабочих-повременщиков  их плановую численность умножают на фонд рабочего времени в плановом периоде и на тарифную ставку: если фонд рабочего времени подсчитан  в часах – то на часовую ставку, а если в рабочих днях (сменах) – то на дневную. При оплате труда работников по месячным должностным окладам годовой фонд прямой заработной  платы определяется умножением численности работников на 12 и на месячный должностной оклад за вычетом средней продолжительности отпусков.

      Фонд  прямой (тарифной) заработной платы  составляет основу всего планового  фонда заработной платы рабочих  и его наибольшую часть. Далее  рассчитывается так называемый фонд часовой заработной платы. Он соответствует всем видам выплат за фактически отработанные часы в течение всего планового периода и включает весь фонд прямой заработной платы и следующие виды выплат:

• премии из фонда заработной платы, планируемые за 100% выполнение установленных показателей;
• доплаты неосвобожденным бригадирам за руководство бригадами;
• доплаты за работу в вечерние и ночные смены (при сменной работе);
• выплаты за обучение учеников индивидуальным или бригадным методам без отрыва от производства;
• доплаты за совмещение функций и профессий;
• индивидуальные надбавки за профессиональное мастерство;
• прочие выплаты, связанные со временем выполнения трудовых функций в течении всего рабочего дня.

     Плановый  фонд дневной заработной платы включает весь фонд часовой заработной платы и ряд доплат за те часы, которые в течение рабочих дней не отрабатываются, но за которые по трудовому законодательству за работниками сохраняется ставка, или средний заработок. Такие доплаты относительно не велики. К ним относятся:

• Плановые доплаты рабочим-подросткам до 18 лет в связи с сокращением продолжительности рабочей смены на один час;
• Сохранение заработка работницам – кормящим матерям за время перерывов для кормления грудных детей или за сокращение рабочего дня;
• Сохранение заработка за часы выполнения государственных и общественных обязанностей в течение рабочего дня.

      Плановый  фонд годовой заработной платы рабочих  состоит из фонда дневной заработной платы и планируемых доплат за дни, фактиче6ски не отрабатываемые, но за которые рабочим сохраняется или средний заработок, или дневная тарифная ставка. В эти доплаты входят:

• Сохранение среднего заработка за время очередных и дополнительных отпусков (средний заработок рассчитывается исходя из фонда дневной заработной платы, деленного на количество рабочих дней в году);
• Сохранение среднего заработка  за время выполнения государственных и общественных обязанностей в течение рабочих дней;
• Оплата отпусков женщин в связи с беременностью и родами;
• Выплаты единовременного годового вознаграждения за непрерывный стаж работы (например на подземных горных работах);
• Выплаты по районным коэффициентам в отдаленных и северных местностях и надбавки к заработной плате в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• Прочие выплаты из фонда заработной платы за рабочие дни, фактически не отработанные, но за которые по законодательству предусмотрены выплаты среднего или тарифного заработка;
• Доплаты разницы между пособиями по социальному страхованию в связи с временной нетрудоспособностью и средним заработком, если такие доплаты в отдельных случаях предусмотрены законодательством или коллективным договором.

      В результате детальных расчетов прямой заработной платы и всех перечисленных  выше планируемых доплат, входящих в фонды часовой, дневной и  годовой заработной платы, формируется  полный годовой фонд заработной платы  рабочих (табл. 1). Средняя плановая заработная плата одного рабочего определяется делением полученного планового фонда на плановую численность рабочих.

      Плановая  численность и фонд заработной платы  руководящих работников, служащих, младшего обслуживающего персонала и сотрудников вневедомственной охраны рассчитывается исходя из оптимальной численности этих категорий и должностных окладов, предусмотренных контрактами, индивидуальными или коллективными договорами. Если работникам сверх должностных окладов положены  дополнительно какие-либо плановые выплаты, относящиеся к фонду заработной платы (например, надбавки за выслугу лет, районные коэффициенты или надбавки за работу в отдаленных и северных местностях), то они включаются в плановый фонд заработной платы каждой категории работников. Расчет выполняется на 12 месяцев работы. Резерв на отпуска не создается, поскольку за время отпуска выплачиваются только должностной оклад и постоянные, относящиеся к фонду оплаты труда, надбавки. Премии этим категориям работников, как правило, выплачиваются из фонда материального поощрения, поэтому в составе фонда заработной платы они не планируются.

      Общий годовой фонд заработной платы промышленно-производственного  персонала определяется как сумма  фондов заработной платы рабочих, руководящих работников, служащих, младшего обсуживающего персонала и сотрудников охраны. Вся сумма фонда включается в плановую себестоимость продукции, а в условиях рынка формирует цену продукции работ. При этом существенное значение имеют складывающиеся соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. Как упоминалось ранее, при опережающем росте производительности труда по сравнению с ростом средней заработной платы себестоимость продукции или работ снижается, следовательно на определенный процент возрастает прибыль. В то же время при неизменной прибыли появляется возможность снизить цену на продукцию, что так же важно в условиях рыночной конкуренции.

      Чтобы определить степень влияния изменений  производительности труда и средней заработной платы на себестоимость, необходимо уже на стадии планирования максимально точно исчислить ожидаемый результат. Для этого рассчитывается средняя заработная плата всего промышленно-производственного персонала по плану, для чего весь плановый фонд делится на плановую численность. Полученная сумма сравнивается с базой, т.е. со средней заработной платой года, предшествующего планируемому.

      Поскольку планирование осуществляется до окончания  текущего года, то рассчитывается ожидаемое выполнение плана и по фонду, и по средней заработной плате. Для этого за отработанное время учитываются отчетные данные об израсходованном фонде заработной платы и среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, а за оставшиеся до конца года месяцы – соответствующие плановые показатели. Если выявляется устойчивая тенденция перевыполнения или невыполнения плана, то плановые показатели за оставшиеся до конца года месяца корректируются на соответствующие индексы отклонения плана. Учитывается и ожидаемый индекс инфляции.

После того, как определены плановая средняя  заработная плата и индекс ее роста  по отношению к базовому году, исчисляется  рост производительности труда, предусмотренный  в плане. Укрупненно это показатель рассчитывается как отношение индекса  увеличения объема производства к численности. При детальных расчетах изменения производительности труда определяются по факторам, по показателям высвобождения рабочей силы по формуле (в %).

     Э_ч х 100