Планирование выручки от реализации продукции

Министерство образования и науки  РФ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Уральский Финансово-Юридический  институт

Курсовой проект

По дисциплине: «Финансы предприятия»

Тема: «Планирование выручки от реализации продукции»

Выполнил: студент

Группы ФКФСПЗ – 1511: Кулешова К.А.

Проверил: Михина А.А.

Москва

2013

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...2

1. Теоретические основы  формирования и распределения  выручки от реализации продукции ……………………………………………………………...3

1.1 Цель выручки от реализации продукции ……………………………………...3

1.2 Планирование и распределение  выручки от реализации продукции ………..6

1.3 Факторы роста выручки  от реализации продукции …………………………12

2. Анализ выручки от  реализации на предприятии ОАО "Магнит" ……………15

2.1 Характеристика ОАО "Магнит" ………………………………………………15

2.2 Анализ доходов ОАО "Магнит" ………………………………………………19

3. Направления оптимизации  доходов на примере ОАО "Магнит" ……………25

3.1 Меры увеличения доходов  организации ……………………………………..25

3.2 Прогнозирование доходов ОАО "Магнит" …………………………………..30

Заключение …………………………………………………………………………35

Список литературы ………………………………………………………………...38

Введение.

  Торговля является одной из важнейших отраслей народного хозяйства страны. Функции торговли весьма многогранны, обширны и дифференцированы. Торговля призвана решать исключительно важные задачи, информационные содержательные и методологические особенности которых проявляются на фоне общего механизма расширенного воспроизводства. Это механизм включает стадии производства материальных благ, распределения, обмена и их потребления. Все три стадии взаимосвязаны и взаимообусловлены.

  Одним из наиболее ответственных и сложных участков информационного обеспечения в управлении торговым предприятием является планирование выручки от продаж, в связи, с чем его совершенствование приобретает особую актуальность и значимость.

  Целью исследования является исследование теоретических и практических вопросов планирования, распределения и анализа выручки торговой организации.

  Для достижения указанной цели исследования были поставлены следующие основные задачи:

- определить экономическую  сущность и характеристику выручки  от продаж;

- дать организационно-правовую  характеристику ОАО "Магнит";

- провести анализ структуры  товарных операций ОАО "Магнит", факторный анализ товарооборота;

- дать оценку платежеспособности  предприятия ОАО "Магнит".

  В качестве объекта исследования в работе выступает предприятие ОАО "Магнит".

1. Теоретические  основы формирования и распределения  выручки от реализации продукции.

1.1 Цель выручки  от реализации продукции.

  Первоначально, при создании хозяйствующих субъектов, источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств является уставной капитал. За счет его средств создаются необходимые условия для осуществления предпринимательской деятельности. Затем в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) создается новая стоимость, которая определяется ценой реализованной продукции (работ, услуг). Результатом ее реализации является выручка от реализации продукции (работ, услуг), которая поступает на расчетный счет предприятия.

  Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником возмещения затраченных на производство продукции (работ, услуг) средств, формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Ее своевременное поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств, бесперебойность производственного процесса. Несвоевременное поступление выручки влечет простои в производстве, снижение прибыли, нарушение договорных обязательств, штрафные санкции.

  Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки хозяйствующий субъект возмещает материальные затраты на сырье, материалы, топливо, электроэнергию и другие предметы труда.

  Выручка от реализации продукции способствует возможности покупателю с минимальной затратой сил и времени приобретать нужные ему товары (услуги) путем выбора из имеющегося ассортимента, недалеко от мест проживания или работы, в удобных для потребления количествах.

  Выручка от реализации продукции – это количественный показатель, характеризующий объем продаж, он выражает экономические отношения, возникающие на заключительной стадии движения товаров из сферы обращения в личное потребление путем их обмена на денежные доходы. Продукты, произведенные для реализации, и денежные доходы служат основой выручки.

  С точки зрения системного подхода, выручку необходимо рассматривать в трех аспектах: как фактору, способствующему системе отношений общественного производства; как систему отношений обмена денежных доходов населения, на товары народного потребления; как систему обратной связи с производством.

  Задачи анализа выполнения плана по реализации состоят в следующем:

- установление обоснованности  показателя бизнес-плана по реализации  продукции;

- определение степени  выполнения плана по объему  ассортименту реализованной продукции;

- расчет влияния отдельных  факторов на величину отклонения  фактического объема реализации  от планового;

- выявление резервов дальнейшего  увеличения реализации и путей  мобилизации, т.е. использования  этих резервов.

  Рассмотрим порядок анализа в соответствии с этими задачами.

  При проверке обоснованности плана по реализации устанавливают, соответствует ли он плановому выпуску товарной продукции и планируемому изменению остатков нереализованной продукции в течение года.

  Затем анализируется степень выполнения плана по реализации.

  В целях обеспечения сравнимости данных необходимо, чтобы плановая и фактическая информация об объеме реализации была выражена в одинаковой оценке. Для этого следует использовать оптовые цены, принятые в плане. Следовательно, для оценки степени выполнения плана по реализации надо сравнить фактическую реализацию в плановых ценах и плановую реализацию в тех же ценах.

  В настоящее время основное значение придается реализации по договорам поставок – важнейшему экономическому показателю, определяющему эффективность, целесообразность хозяйственной деятельности предприятия.

  Оценка степени точности выполнения договорных обязательств осуществляется так:

  Степень выполнения договорных обязательств – это денежная сумма по условиям договора – Недопоставка (или штрафные санкции), деленная на денежную сумму по условиям договора.

  В случае неполноты и несвоевременности поставок, т.е. любого отступления от условий договора по вине поставщика сумма недопоставки и штрафных санкций приобретает ненулевое значение, а величина рассматриваемой дроби – значение меньше единицы, т.е. свидетельствует о нарушении условий договора. Если же договорная дисциплина в точности соблюдена, величина этой дроби равняется единице.

  После определения степени выполнения плана по реализации нужно исчислить влияние отдельных факторов на величину перевыполнения или невыполнения плана по реализации.

  На степень выполнения плана по реализации оказывают влияние два основных фактора:

1) выполнение плана выпуска  товарной продукции по общему  объему ассортименту и качеству;

2) изменение остатков  нереализованной продукции в  отчетном году.

1.2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции.

  Механизм экономического обоснования объема и структуры выручки включает: определение приоритетных целей, обеспечение взаимосвязи между показателями, учет факторов и конъюнктуры развития рынка) эффективности коммерческой работы, действующих законов.

  Планирование предполагает определение перспективных целей, анализ способов их реализации и ресурсного обеспечения. Основными стадиями целевого планирования являются:

- поиск целей;

- придание цели количественной  определенности; анализ и упорядочение  цели; проверка цели на реализуемость;  принятие решения; осуществление  целей; проверка и уточнение  целей.

  Масштабы планирования зависят от объекта планирования, организационного построения фирм, их характеристик, составных элементов и временного фактора.

  Долгосрочное планирование в основном характерно для крупных фирм (предприятий) и насыщенного рынка.

  Текущее оперативное планирование осуществляется на различных предприятиях.

  Процесс внутрифирменного планирования. Его роль в условиях кризисного состояния экономики значительно выросла. Тщательная и детальная проработка поведения предприятия на рынке в краткосрочном периоде – основа успеха.

  В условиях еще достаточно высокого уровня монополизма и отсутствия (или слабой) конкуренции в торговле, т. е. в условиях перехода к рынку, плановые решения принимаются в следующем порядке: идея, закладываемая в планы, пока еще во многих случаях задается высшими органами отраслевого и административного управления. Затем следуют: формулировка целей; выработка стратегии или нахождение путей достижения целей; выбор средств.

  Стратегическое планирование в западных фирмах основано на предприимчивости большинства, т. е. на разработке самых разнообразных проектов развития предприятия и выборе такого варианта, который может принести Данной организации экономические выгоды.

  Формулировка целей в процессе планирования связывается с созданием основ мотивации и пробуждением заинтересованности работников предприятия (фирмы) в их достижении. Между целями всегда существует жесткая взаимозависимость. Условно цели подразделяются на высшие (получение прибыли); конечные (победа в конкурентной борьбе); промежуточные (ускорение товарооборачиваемости и др.); подцели (увеличение реализации, например, мужской одежды); взаимодополняющие (получение прибыли и ускорение оборота); конкурирующие (увеличение объема реализации и уменьшение очередей и времени на обслуживание покупателей); нейтральные, или обособленные (в чистом виде редко встречаются).

  По возможности измерения цели подразделяются на экономические, количественные, качественные, стратегические. Суть экономических целей в общем виде формулируется как повышение прибыли на вложенный капитал.

  Количественные цели тесно связаны с экономическими. Если они не определены, то экономические цели могут быть не достигнуты вообще или достигнуты при больших нерациональных затратах.

  Качественные цели для предприятия – это качество продукции и культура торговли. Зарубежные компании широко используют обратную связь с потребителями для своевременной корректировки структуры закупок продукции, а затем и производства, что дает им возможность поддерживать таким образом свою конкурентоспособность. Цели развития (стратегические) тесно связаны с инвестициями. Под инвестициями подразумевается осуществление отдельных экономических проектов с целью получения прибыли от этих вложений в будущем (например, введение в действие дополнительной торговой площади, приобретение и установления торгового, холодильного или другого оборудования, обучение персонала новым и прогрессивным методом обслуживания, участие в производстве товара, переспециализация и т. д.).

  Объем производства (выпуска) продукции может измеряться различными показателями. Они могут быть натуральными, условно-натуральными и стоимостными (денежными).

  К натуральным показателям относятся штуки, тонны, метры квадратные метры, кубические метры, литры и т.д.

  Условно-натуральные показатели применяются для обобщения объёма различных видов однотипной продукции. Примерами таких показателей могут служить: добыча топлива в пересчёте на условное топливо, имеющее теплотворную способность 7000 килокалорий, производство стеновых материалов в пересчете на условный кирпич, и др.

  Общий объем производства различных видов продукции может быть выражен лишь при помощи стоимостных показателей. Важнейшими из них являются валовая продукция и товарная продукция. Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Валовая продукция включает в себя, наряду с товарной продукцией, также следующие элементы:

- стоимость сырья и  материалов заказчика;

- изменение за данный  период остатков незавершенного  производства.

  Показатели валовой и товарной продукции служат для оценки выполнения заданий бизнес-планов по выпуску продукции и динамики продукции по сравнению с предыдущими периодами, а также для исчисления показателей производительности труда, фондоотдачи, материалоотдачи и др.

  Для того чтобы выявить истинный объем работы, выполненной данной организацией по выпуску продукции и элиминировать (устранить) влияние названных привходящих факторов, используются следующие показатели, выражающие объем продукции с учетом трудоемкости ее изготовления:

- Нормо-часы (затраты нормированного рабочего времени на производство продукции). Этот показатель применяется в машиностроении;

- Нормированная заработная  плата;

- Нормативная стоимость обработки (НСО). Этот показатель определяется как разность между производственной себестоимостью продукции и затратами на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- Объем производства продукции может быть выражен также по вновь созданной стоимости, т.е. в показателях чистой и условно-чистой продукции.

  Показатель чистой продукции определяется путем вычитания из оптовой цены продукции (без налога на добавленную стоимость) материальных затрат (затрат сырья, материалов, топлива, энергии, полуфабрикатов и комплектующих изделий), а также амортизационных отчислений. Другими словами, чистая продукция представляет собой сумму фонда заработной платы с отчислениями во внебюджетные фонды, и прибыли. Показатель условно-чистой продукции равен показателю чистой продукции плюс амортизационные отчисления.

  Резервы увеличения выпуска продукции.

I. Резервы в части основных  фондов. К ним относятся:

- повышение сменности  работы оборудования. Сумма резерва  определяется как произведение  числа дополнительных часов работы  оборудования на среднюю выработку  продукции за один станко-час;

- ликвидация причин целосменных и внутрисменных простоев оборудования.

- ввод в эксплуатацию  неустановленного оборудование. (определяется как произведение количества вводимых в эксплуатацию единиц оборудования на среднюю выработку единицы оборудования);

- осуществление пока еще  не выполненных организационно-технических  мероприятий по сокращению затрат  времени работы оборудования  на выработку единицы продукции.

II. Резервы в части предметов  труда, т.е. материальных ресурсов. К ним относятся:

- ликвидация причин сверхплановых  отходов материалов;

- полезное использование  плановых отходов материалов;

- осуществление организационно-технических  мероприятий по экономии материальных  ресурсов.

III. Резервы в части  трудовых ресурсов. К ним относятся:

- доведение числа рабочих  до планового уровня (определяется  умножением числа недостающих  рабочих на среднегодовую выработку  одного рабочего);

- ликвидация причин целосменных и внутрисменных простоев рабочих;

- осуществление организационно-технических  мероприятий по снижению трудоемкости  изготовления продукции.

  Зная резервы по каждой из трех групп, следует определить общую сумму резерва увеличения выпуска продукции. Складывать полученные нами: суммы резервов нельзя, так как они относятся к разным группам факторов (ресурсов). В качестве резерва увеличения выпуска продукции принимается комплектная величина резервов, т.е. наименьшая сумма из итогов резервов трех групп. Наименьшая сумма берется потому, что она обеспечена резервами по двум другим группам, т.е. является комплектной.

  Определив резерв увеличения выпуска продукции, найдем резерв роста объема ее реализации. Такой резерв в сфере производства равняется комплектному резерву увеличения выпуска продукции.

1.3. Факторы роста выручки от реализации продукции.

  В конъюнктурных колебаниях (циклах), как известно, различают четыре стадии: депрессию, подъем, бум, спад. Все эти стадии оказывают воздействие на разработку целей, принятие решений, определение плановых показателей, результативность работы любого предприятия, в том числе и торгового.

  Для стадии депрессии характерны самые низкие уровни производства, оборота, цен, спроса на товары, основные фонды, труд и капитал, высокие издержки, безработица, банкротство, низкие прибыли и заработная плата, пессимистические настроения.

  При подъеме начинают активизироваться предприниматели, увеличивается производство, оборот, прибыли; замедляется рост цен, возрастают инвестиции, курс ценных бумаг, склонность к покупкам, увеличивается количество рабочих мест.

  В стадии бума обеспечивается полная загрузка производственных мощностей, растет заработная плата и цены, сверхзанятость, активизируется научно-техническая деятельность, предприниматели ищут новые направления вложения капитала, появляется опасность роста инфляции.

  При спаде из-за высоких цен сдерживается реализация всех товаров (услуг); спрос уменьшается, наблюдается спад производства и все это вместе ведет к кризису.

  Вторым основополагающим принципом экономического обоснования объема розничного товарооборота является обеспечение необходимой взаимосвязи динамики показателей эффективности работы торгового предприятия и форм интенсификации. Динамика взаимосвязи показателей представляет собой норматив эффективности использования ресурсов и затрат.

  В таком нормативе на первый план выдвигается получение необходимой массы прибыли, которая определяет взаимосвязанные с ней показатели, достижение конкретного объема товарооборота и рост физической массы продаж, обеспечение соответствия предлагаемых к реализации товаров спросу населения. Указанная стратегия основана на обеспечении сбалансированности розничного товарооборота и прибыли, с одной стороны, товарных ресурсов, розничного товарооборота и спроса населения по объему и структуре, с другой, а также на выработке оптимальных пропорций их развития.

  Сегментация рынка – деление потребителей (или рынков) на подгруппы или сегменты. Она может осуществляться по группам потребителей, потребительским свойствам товара, основным конкурентам. Как известно, наиболее перспективным сегментом рынка считается тот, на котором находится примерно 20% данного товара и 70-80% его покупателей, что обеспечивает предприятию сбытовой и финансовый успех.

  Понимание различий между отдельными типами потребителей дает возможность персоналу предприятия на стадиях закупок, планирования и реализации более тесно увязать потребности с предложением товаров и услуг.

  Сегментация рынка по потребителям базируется на социально-экономических, демографических, географических, психологических признаках и аспектах образа жизни.

  Социальная группа определяется по уровню дохода, образованию, роду занятий; этническая – по национальности; демографическая – по возрасту, полу, религии, численности и жизненному циклу семьи и индивидуума; географическая – по делению на городское и сельское население, экономически развитые или развивающиеся страны; по психологическому признаку – по индивидуальным особенностям, покупательским мотивам, привычкам или предпочтениям. В основе выделения сегмента по аспектам образа жизни лежит жизненная активность, интересы, позиция и демография.

  Формирование спроса на рынке отдельного товара, потребительский выбор, поведение индивидуальных потребителей зависят от того, как удовлетворяются их потребности, какую полезность приносит тот или иной товар. Полезностью называют удовлетворение, которое получают от потребления товара или услуги.

  Различают общую и предельную полезность. Общая полезность – это удовлетворение, которое получают от потребления определенного набора единиц товара или услуги.

  Предельной полезностью называют полезность, равную приращению, увеличению общей полезности в результате приобретения дополнительной единицы данного товара.

  Предельная полезность отражает степень настоятельности потребности и тот эффект, который получит потребитель от следующей покупки данного товара или от дополнительного количества товара. На основе исследования теории предельной полезности выведен закон убывающей предельной полезности.

  Он формулируется так: "Если потребление других товаров остается неизменным, то по мере насыщения потребности в каком-то товаре или услуге удовлетворение от последующей единицы этого блага падает".

  Перед торговыми работниками на уровне разработки плана и его исполнения встает вопрос, как удовлетворить потребности, чтобы они приносили равную предельную пользу. Теоретические исследования показывают, что максимум полезности достигается тогда, когда бюджет потребителя будет распределен таким образом, что предельная полезность одного рубля (100 р., 1000 р.) расходов одинакова для каждого товара.

2. Анализ выручки  от реализации на предприятии  ОАО "Магнит".

2.1. Характеристика ОАО "Магнит".

  ОАО "Магнит" в основном осуществляет розничную торговлю, на долю оптовой торговли приходится менее 5% всего оборота предприятия.

  В среднесрочной перспективе компания собирается сохранять высокие темпы расширения сети: планируется открыть не менее четырехсот тридцати "магазинов у дома" в текущем году, и до трехсот ежегодно – в последующие два-три года.

    Динамика показателей, характеризующих финансово-экономическую деятельность Эмитента, рассчитана на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчётности.

  Стандарт (правила), в соответствии с которыми составлена бухгалтерская (финансовая) отчётность, на основании которой рассчитана показатели: РСБУ.

Еденица измерения для расчёта показателя производительности труда: тыс.руб/чел.

  Анализ финансово-экономической деятельности эмитента на основе экономического анализа динамики приведённых показателей:

В 2012 году производительность труда снизилась по сравнению  с данными за 2011 год на 72273,77 тыс.руб или 78,90 %. По данным за 1 квартал 2013 года значение показателя производительность труда снизилась на 20519,57 тыс.руб или 81,58 % по сравнению с данными за аналогичный период 2012 года. Снижение значения показателя производительности труда в отчетных периодах вызвано опережающим ростом средней численности сотрудников по сравнению с ростом выручки Эмитента.

  Показатель отношение размера задолженности к собственному капиталу вырос за 2012 год на 0,08 по сравнению с данными за 2011 год и оставил 0,44. За 1 квартал 2013 года отношение размера задолженности к собственному капиталу увеличилось на 0,16 по сравнению с данными за 1 квартал 2012 года. Рост значений показателя в отчетных периодах вызван опережающим ростом задолженности по сравнению с ростом стоимости собственного капитала Эмитента. За 2012 год размер задолженности вырос на 5158870 тыс.руб. или 32,47 % по сравнению с данными за 2011 год.   Стоимость собственного капитала в 2012 году выросла на 3510039 тыс.руб., или на 8,00% по сравнению с данными за 2011 год. За 3 месяца 2013 года задолженность Эмитента увеличилась на 32,47% по сравнению с данными за первый квартал 2012 года. Долгосрочная задолженность за 1 квартал 2013 года уменьшилась на 508511 тыс.руб., или на 3,23% по сравнению с данными за аналогичный период 2012 года. Краткосрочная задолженность в 1 квартале 2013 года выросла на 10000734 тыс.руб., или на 32,47% по сравнению с данными за 1 квартал 2012 года. Чистые активы увеличились за 1 квартал 2013 года на 5413549 тыс.руб., или на 12,20% по сравнению с данными на конец 1 квартала 2013 года.

  Показатель отношение размера долгосрочной задолженности к сумме долгосрочной задолженности и собственного капитала снизилась с 0,27 в 2011 году до 0,24 на конец 2012 года. За 1 квартал 2013 года значение показателя отношение размера долгосрочной задолженности к сумме долгосрочной задолженности и собственного капитала снизилось на 0,03 по сравнению с данными за 1 квартал 2012 года. Снижение значений показателя в отчётных периодах вызвано снижение долгосрочной задолженности при одновременном росте стоимости чистых активов Эмитента.

  Значение показателя степень покрытия долгов текущими доходами (прибылью) увеличилось с 0,26 в 2011 году до 90,88 на конец 2012 года. Рост значения показателя в 2012 году вызван рост краткосрочных обязательств при одновременном снижении прибыли от продаж без учёта амортизации. По данным за 2012 год краткосрочные обязательства Эмитента увеличились на 5671254 тыс. руб., или на 15487,19% по сравнению с данными на конец 2011 года. В 2012 году прибыль от продаж без учёта амортизации уменьшилась на 78760,25 тыс.руб., или на 55,64% по сравнению с данными за 2011 год.   Основная причина снижения прибыли от продаж – рост управленческих расходов. В 2012 году управленческие расходы увеличились на 117712 тыс. руб., или 107,38% по сравнению с данными за 2011 год.

  По данным за 1 квартал 2013 года показатель степень покрытия долгов текущими доходами (прибылью) равнялось 2419,33. За первый квартал 2012 года значение показателя отрицательно и равняется – 31,80. Причина отрицательного значения показателя за 1 квартал 2012 года – убыток от продаж в размере 13611 тыс.руб., отражённый в отчётности Эмитента.

2.2 Анализ доходов  ОАО "Магнит".

 Оценка выполнения плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.

  План по сумме валового дохода ОАО "Магнит" не выполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовые доходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн. руб. Необходимо отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составил за 6 мес. 2010 г. 51,33%.

  Что же касается валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %, или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6 мес. 2010 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% к обороту.

  За 6 мес. 2010 г. по сравнению с 6 мес. 2009 г. наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %. Уровень валовых доходов за 6 мес. 2010 г. по сравнению с 6 мес. 2009 г. повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валового дохода ОАО "Магнит" увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %, или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительно повлиял на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении организации.