Планирование затрат коммерческого предприятия

Тема: «Планирование затрат коммерческого предприятия»

Введение

1. Резервы повышения эффективности  затрат коммерческого предприятия

2. Методические положения  планирования затрат коммерческого предприятия

    2.1 Последовательность  планирования  затрат коммерческого предприятия

    2.2 Методика планирования затрат предприятия торговли (общественного питания)

3. Планирование затрат  коммерческого предприятия

    3.1 Разработка  мероприятий по повышению эффективности  формирования затрат предприятия 

   3.2  Расчет затрат  коммерческого предприятия на плановый период

Заключение

Список литературы

1. Резервы повышения эффективности  затрат коммерческого предприятия

Деятельность любого предприятия осуществляется на взаимодействии трех определяющих его факторов: персонала (рабочей силы), средств труда и предметов труда. Используя имеющиеся средства производства, коллектив предприятия создает продукт и предоставляет услуги. Это означает, что, с одной стороны, имеют место затраты живого труда, а с другой, - некоторые результаты деятельности. Эффективность деятельности - это комплексное отражение конечных результатов использования средств производства и рабочей силы за определенный промежуток времени[1].

В современных условиях повышения эффективности производства можно достичь преимущественно за счет развития инновационных процессов, получающих конечное выражение в новых технологиях, новых видах конкурентоспособной продукции.

Поиск и использование инноваций непосредственно на предприятиях является актуальной проблемой. Развитие новых технических и организационно-технологических решений, совершенствование основных принципов управления применительно к специфике отечественного рынка создают условия для обновления процессов воспроизводства на предприятиях и дают дополнительный импульс для экономического роста.

По своей природе инновации включают в себя не только технические или технологические разработки, но и любые изменения в лучшую сторону во всех сферах научно-производственной деятельности. Постоянное обновление техники и технологий делает инновационный процесс основным условием производства конкурентоспособной продукции, завоевания и сохранения позиций предприятий на рынке и повышения производительности, а также эффективности предприятия [2].

В целях повышения эффективности функционирования предприятия инновационная деятельность должна обеспечивать следующее:

- наиболее полное и  своевременное удовлетворение потребностей;

- конкурентоспособность  предприятия по показателям качества  продукции и эффективности производства;

- достижение баланса между  стабильностью (управление традиционной  технологией) и усилиями по внедрению  новейшей технологии.

Важнейшим фактором повышения эффективности был и остается научно-технический прогресс. Автоматизация производства, широкое внедрение прогрессивных технологий, создание и использование новых материалов способствуют снижению трудовых и материальных затрат, а также увеличению производимой продукции.

Эффективность производства зависит напрямую от режима экономии. Ресурсосбережение должно превратиться в решающий источник удовлетворения растущих потребностей в топливе, энергии, сырье и материалах.

Новые предприятия располагают широким набором производственно-технических возможностей. Интеграционные процессы объединяют в единую систему процессы проектирования, подготовки производства, самого производства и контроля над ним. На смену массовому производству стандартных видов продукции приходит выпуск продукции, дифференцированной по своим потребительским характеристикам, форме, внешнему виду и качеству, техническим параметрам. Этот переход обусловлен новыми условиями конкуренции, новой, быстро меняющейся структурой общественных потребностей.

ООО «Севергазспецстрой» может свободно конкурировать с предприятиями, входящими на рынок, т.к. каждый год покупается новая техника и предприятие развивается.

С 2011- 2013 г.г. предприятие покупало все новую и новую технику и нет никакой необходимости для ее замены, поэтому, рассчитав выручку за год, при работе всей техники без простоя и поломок, ее размер получился 168220800 руб., что достаточно больше выручки за 2013 г. на 39,5%. Таким образом, можно немного снизить цену предоставляемых услуг, за счет этого увеличится конкурентоспособность предприятия и снизить налоги.

Если снизить цену каждого вида, предоставляемых услуг более, чем на 100 рублей (примерно 6- 7%), то предприятие также будет получать выручку в размере 154656000 руб., что также будет больше выручки за 2013 г. на 28,2%.

Таким образом, предприятие может спокойно снизить цену услуги даже на 100 рублей, при этом оно будет получать выручку, даже больше самой высокой выручки за период с 2011- 2013 г.г. Тем самым, оно станет более конкурентоспособно. Ведь поставщики выбирают организацию, которая будет им предоставлять услуги, чтобы цена не была высокой, а качество выполнения услуг наоборот высокое. Как организация, которая предоставляет качественные услуги населению предприятие себя заявило, ведь услугами данной организации пользуются крупные компании, шахты, разрезы, расположенные в крупнейшем кузбасском угольном бассейне.

На данном этапе своего существования предприятие содержит в штате необходимое количество сотрудников для ведения своей деятельности и нет свободной техники для найма новых рабочих, таким образом, в увеличении или уменьшении работников ООО «Севергазспецстрой» не нуждается.

При данном количестве основных производственных фондов организация находится в хорошем и устойчивом финансовом положении, т.к. вся техника новая и не требует больших вложений в нее. Таким образом, нет необходимости приобретать новую спецтехнику.

Таблица 1- Резервы повышения эффективности на перспективу, тыс.руб.

Рассмотрев таблицу 1 можно сделать вывод о том, что каждый показатель в проекте лучше, чем показатели в 2013 г. Для ведения деятельности организации важно получать прибыль, в проекте прибыль увеличилась на 40294,34 тыс. руб., по сравнению с фактом- это больше почти в 2 раза.

Также и увеличилась рентабельность в проектном году, что связано с увеличением прибыли и уменьшении затрат.

Таким образом, предприятию нет необходимости покупать новую технику и нанимать персонал, именно с таким составом ресурсов ООО «Севергазспецстрой» будет вести хорошую прибыльную деятельность в проектном году.

2. Методические положения  планирования затрат коммерческого предприятия

    2.1 Последовательность  планирования  затрат коммерческого предприятия

При обосновании затрат необходимо учитывать основные принципы:

- всякие траты должны  быть экономически оправданны, т. е. приносить доход, превосходящий  эти траты;

- оптимизация затрат предполагает  поиск такого их минимально  допустимого объема, который бы  приносил максимально возможный  доход;

- условно-постоянные затраты  планируются и оптимизируются  по сумме, и они обеспечивают  базисные условия функционирования  предприятия, поэтому их размер  зависит от типа и класса  предприятия, вида предпринимательской  деятельности, регионального месторасположения  предприятия, нормативных требований  к условиям деятельности;

- условно-переменные затраты  планируются и оптимизируются  по уровню (отношение суммы условно-переменных  затрат к выручке или объему  производства), что предполагает  обоснование наиболее эффективной  доли затрат в выручке (объеме  производства);

- соотношение условно-постоянных  и условно-переменных затрат влияет  на "производственный рычаг", который  характеризует изменение прибыли  предприятия при изменении выручки  на 1% (чем выше доля постоянных  затрат в общих затратах, тем  больше "производственный рычаг"). Таким образом, производственный  рычаг - это, с одной стороны, характеристика  возможных темпов роста прибыли, с другой - характеристика рисков  потери этой прибыли.

Для предприятий сферы услуг оптимальное соотношение условно-постоянных и условно-переменных затрат (без учета стоимости сырья для переработки) - 2 : 1, т. е. доля условно-постоянных затрат должна составлять 65-68%, а условно-переменных - 32-35%. Как тенденцию можно рекомендовать, чтобы доля условно-переменных затрат повышалась, так как именно эти затраты могут носить стимулирующий характер в повышении объема и качества реализуемых продукции и услуг. Поэтому при планировании затрат важно не только определить их объемы на следующий год, но и обосновать их оптимальную структуру.

Так же как и финансовое планирование, план по затратам разрабатывается в основном на год с разбивкой по кварталам и месяцам. При достаточно стабильных условиях осуществления хозяйственных операций период планирования затрат может быть увеличен до трех лет.

Планирование затрат, калькулирование и контроль себестоимости целесообразно организовывать по следующим направлениям:

- согласованность и единообразие  отнесения затрат на тот или  иной вид продукции или услуги, а также по подразделениям  при планировании, учете и контроле;

- отнесение затрат на  себестоимость продукции и услуг  по мере их производства и  реализации;

- определение состава  затрат прямым и косвенным  методами по единому алгоритму  расчетов;

- включение системы управления  себестоимостью (затратами) по подразделениям  в управленческий цикл бюджетирования по структурам и видам деятельности.

С учетом этих правил, а также опыта проведения плановых расчетов затрат в предприятиях можно выделить несколько этапов их обоснования.

1-й этап - аналитический. На этом этапе в составе фактических затрат за отчетный год выделяются условно-постоянные и условно-переменные затраты (издержки). Это необходимо для того, чтобы адекватно провести расчеты по этим затратам. Вначале выделяются базовые постоянные затраты: амортизационные отчисления, расходы на отопление, арендные платежи, которые не зависят от объема деятельности предприятия. Но в составе затрат основная доля - это смешанные затраты, которые в определенный мере реагируют на объем производства (хотя в литературе зачастую эти затраты относят к условнопостоянным, что не совсем верно). Эти смешанные затраты необходимо разделить на постоянную и переменную составляющие.

Существуют три основных метода деления этих затрат на условно-постоянные и условно-переменные:

- метод минимальной  и максимальной точек;

- метод наименьших  квадратов;

- метод экспертных  оценок.

Метод минимальной и максимальной точек предполагает выбор двух периодов с максимальным и минимальным объемом производства и реализации продукции.

Следует обратить внимание, что зачастую неоправданное отнесение вышеперечисленных статей затрат только к условно-постоянным не позволяет учесть в плановых расчетах переменную часть этих затрат и ее изменение при увеличении объема производства и реализации продукции и услуг.

Метод наименьших квадратов применим при достаточно равномерном изменении выручки и затрат. При этом число периодов, за которые используются данные, не должно быть менее 10. Целесообразно иметь достаточно достоверные помесячные данные о выручке, издержках, в том числе по основным статьям.

Метод экспертных оценок используется, когда недостаточно информации для формализации расчетов на основе изучения поведения затрат в зависимости от изменения оборота. Экспертно на основе ограниченных данных определяется доля затрат, которая реагирует на изменение оборота. Эти затраты рассматриваются как условно-переменные, и их последующее обоснование связывается с изменением объема производства и реализации продукции и услуг.

Деление затрат (издержек) на постоянные и переменные и по статьям необходимо для выделения факторов, оказывающих наиболее значимое влияние как на их сумму, так и уровень затрат. Помимо выручки и объема производства на затраты влияют:

- структура и ассортимент производимой и реализуемой продукции и услуг с учетом их затратоемкости (издержкоемкости) и изменений в плановом периоде;

- уровень инфляции и изменения цен на ресурсы и услуги сторонних организаций;

- организация производства, уровень механизации и автоматизации технологических процессов;

- система управления и ее адекватность решаемым задачам, включая мотивацию и стимулирование труда;

- методы и эффективность продвижения продукции и другие факторы.

Среди факторов выделяются наиболее значимые с последующим осуществлением расчета их влияния на затраты. При этом возможно использование парной или множественной корреляции для определения типов связи между затратами и факторами. Оценка влияния факторов на затраты в будущем требует более глубокого осмысления процессов управления затратами на предприятии.

2-й этап. Собственно планирование и обоснование затрат по статьям и в целом по предприятию. Это важный этап не только в определении затрат, но и в реализации идей и направлений развития предприятия.

Планирование затрат целесообразно начинать с определения условно-постоянных затрат. Они планируются в сумме и в основном на основе технико-экономических расчетов. Эти затраты базисные, обеспечивающие условие функционирования предприятия. Первоначальные расчеты условно-постоянных затрат (например, расходы на аренду) корректируются с учетом коэффициента инфляции (если есть данные об изменении ставки арендной платы на следующий год, в расчет принимается обновленная ставка). Расчеты проводятся по каждой статье условно-постоянных затрат отдельно с расчетами сумм, а затем уровня затрат по отношению к объему выручки или получаемым валовым доходом. Таким образом, планирование условно-постоянных затрат осуществляется на начальном этапе их обоснования с учетом опыта прошлых лет, изменения ставок договорных отношений на услуги сторонних организаций, уровня инфляции, проводимой политики по оптимизации расходов. По этим статьям расходов планирование и оптимизация осуществляются по сумме. К таким статьям относятся: арендная плата, амортизационные отчисления, расходы на содержание помещений, включая отопление и освещение. Обоснование этих затрат завершается аналитической запиской, в которой дается результат расчета и предложение по оптимизации этих затрат, снижению их уровня.

Вначале условно-переменные расходы планируются по уровню, а затем исходя из суммы плановой выручки определяется плановая сумма условно-переменных расходов

При этом оптимизация этих затрат, так же как и планирование, проводится по уровню. Затраты, по которым имеются ограничения на отнесение их на себестоимость, нужно привести в соответствие с этими ограничениями, так как перерасход приводит к покрытию этих затрат из чистой прибыли. Расчет условно-переменных затрат осуществляется по каждой статье с обоснованием их уровня (доли) в выручке или в объеме производства. Например, расходы на оплату труда по сдельным расценкам обосновываются по уровню, т. е. определяется ставка за единицу произведенной (реализованной) продукции и услуг, а затем исходя из планового объема выручки (производства) определяется сумма выплат по сдельным расценкам.

Если это смешанные затраты, то в первую очередь определяется сумма условно-постоянных затрат.

Сумма всех расходов, включаемых в полную себестоимость, определяется исходя из постатейных обоснований затрат и с учетом источника их покрытия (исключаются из расчета затраты, покрываемые из балансовой или чистой прибыли). Далее определяется плановый уровень расходов (относительный показатель - отношение расходов к выручке или к сумме объема производства). Затем из расходов вычитается стоимость сырья и определяется сумма издержек с последующим определением их уровня.

3-й этап. Сравнение расчетных и плановых затрат и издержек с допустимо возможными. Этот этап очень важен, так как помимо сравнения на этом этапе осуществляется поиск путей наиболее эффективного использования ресурсов и относительной экономии затрат.

В последующем необходимо предельные затраты сравнить с предельным доходом. Предельный доход равен приросту совокупного дохода при увеличении объема выпуска продукции на единицу, а предельные издержки равны приросту совокупных издержек. Следовательно, до тех пор, пока предельный доход превышает предельные издержки, увеличение выпуска на единицу увеличивает совокупный доход в большей степени, чем совокупные издержки, и тем самым увеличивается совокупная прибыль.

Сравнение рассчитанных ранее методами экстраполяции и технико-экономических расчетов условно-постоянных и условно-переменных затрат (издержек) с предельно допустимыми, и при их несоответствии - разработка мер по оптимизации затрат (издержек) по статьям. Оптимизация условно-постоянных затрат осуществляется по суммам, а условно-переменных - по уровню с последующим определением суммы.

4-й этап. Разработка мероприятий по управлению затратами с учетом их оптимизации и экономической выгодности, а также формирование плановых затрат на уровне не выше предельно допустимых.

5-й этап. Определение относительных показателей затрат и издержек на единицу продукции и услуг, объем реализации. Необходимо обеспечить относительное сокращение издержек (уровня затрат по отношению к объему производства и реализации), но с учетом обеспечения необходимого качества продукции (услуг) и конкурентоспособности предприятия. Для этого разрабатываются мероприятия по оптимизации затрат, включая формирование системы мотивации и стимулирования труда, обеспечивающих сокращение нерациональных затрат, применение современных технологий, организации производства, обслуживания, управления и т. д.

Для более последовательного и эффективного процесса управления затратами и себестоимостью необходимо:

- привлекать к процессу разработки этих планов структурные подразделения и весь коллектив предприятия для определения резервов оптимизации (сокращения) затрат с учетом последующего стимулирования сотрудника за рационализаторские предложения;

- использовать современные методы и технологии управления затратами, включая бюджетирование по структурам и

видам деятельности, контроллинг по направлениям затрат и центрам ответственности;

- устанавливать для структурных подразделений (возможно для отдельных сотрудников) предельные размеры тех или иных затрат (на канцтовары, расходы электроэнергии и т. д.) с соответствующей системой контроля и мотивации.

План по затратам и себестоимости является наиболее важным для предприятия (затраты являются наиболее управляемыми и контролируемыми показателями), что предполагает последующую достаточно ответственную управленческую деятельность по обеспечению выполнения этого плана и постоянный контроль за использованием ресурсов (внутренних и внешних) с учетом рациональности и экономичности.

2.2 Методика планирования затрат  предприятия торговли (общественного  питания)

Метод планирования - это способ проведения плановых расчетов, порядок и алгоритм обоснования показателей плана.

Основные методы планирования на предприятиях:

1. Балансовый метод, в основе  которого лежит принцип равенства  направлений и объемов использования  ресурсов с источниками их  поступления. Этот метод наиболее  прост, доступен и нагляден, что  позволяет широко использовать  его в текущих и оперативных  планах. Так, этим методом ведется  расчет и взаимоувязка показателей планов в финансовом планировании предприятия (плана доходов и расходов, плана источников получения и направления использования инвестиционных ресурсов, плана денежных поступлений и выплат и др.). Основным результатом использования этого метода является сбалансированность возможностей и потребностей в ресурсах по времени и объему. При этом формируются условия действенного контроля за поступлением средств и их целевым использованием.

Балансовый метод применяется на всех стадиях разработки планов, прогнозов, программ. В связи с усилением роли прогнозов и планов, усложнением межотраслевых связей он приобретает все большее значение. На практике этот метод реализуется путем разработки системы балансов, которая включает материальные, трудовые и финансовые балансы.

Баланс - это система показателей, в которой одна часть, характеризующая ресурсы по источникам поступления, равна другой части, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода.

Материальные балансы различных видов продукции обычно разрабатываются в соответствующих физическим единицам измерениях (в тоннах, метрах, штуках и т. п.). Но ряд балансов составляется в сводном виде в условно-натуральном исчислении или в денежном выражении. К ним относятся продуктовый баланс, сводный баланс по расходным материалам и др.

Балансы могут разрабатываться в укрупненной и специфицированной номенклатуре продукции. По количеству охватываемых ресурсов различаются однопродуктовые и многопродуктовые балансы. Первые составляются для одного продукта, последние охватывают несколько продуктов. В зависимости от единицы измерения разрабатываются балансы натуральные, стоимостные и натурально-стоимостные.

Для обеспечения соответствия планируемых финансовых ресурсов с потребностями в них разрабатываются финансовые балансы. В них отражается образование и распределение доходов предприятий, а также денежных потоков, прибыли, инвестиций.

Балансы трудовых ресурсов необходимы для выявления потребности в дополнительных кадрах соответствующей квалификации, их переподготовки, сокращении и предусматривают сопоставление планового штатного расписания с фактическим наличием кадров по должностям, квалификации и другим параметрам.

2. Нормативный метод планирования  предполагает использование в  плановых расчетах абсолютных  и относительных норм и нормативов. Эти нормы могут быть заданы  для предприятия извне (нормативы  отчислений в бюджет и внебюджетные  фонды, использования трудовых ресурсов, санитарные нормы и правила, нормативы  эксплуатации оборудования и  др.) или разработаны и утверждены  на предприятии (нормы выработки  работниками, нормативы распределения  чистой прибыли по направлениям, численности работников и др.). Различают текущие нормативы, используемые  для обоснования текущих и  оперативных планов и фиксирующие  достигнутый уровень рационального  использования ресурсов или распределения  доходов и прибыли, и целевые (стратегические), в которых отражается идеальное  будущее состояние предприятия, региона, страны (используются для  обоснования долгосрочных планов). Нормативы могут быть абсолютные (нормативы численности работников  по категориям, недельная норма  рабочего времени и др.) и относительные (доля чистой прибыли, направляемой  на выплату дивидендов, процент  выплат в бюджет и внебюджетные  фонды от показателей налогообложения).

Нормативы различают также по степени их обязательности при проведении плановых расчетов:

- директивные, которые в  обязательном порядке присутствуют  в плановых расчетах (налоговые  выплаты, обязательные отчисления  во внебюджетные фонды и др.);

- рекомендательные или  ориентировочные, могут быть использованы  для обоснования оптимальных  путей развития.

Нормы и нормативы составляют часть всей экономической информации, характеризующей основные элементы производственного процесса, который предполагает взаимодействие труда человека, предметов и средств труда. В этой связи нормы и нормативы подразделяются на следующие группы:

- нормы затрат труда (нормы  выработки, нормы времени- трудоемкость изделия, нормы обслуживания оборудования);

- нормы использования  материальных ресурсов (нормы расхода  сырья, основных и вспомогательных  материалов, топлива, электроэнергии, нормы запасов сырья, топлива);

- нормы и нормативы  использования основных производственных  фондов (оборудования, транспортных  средств) в натуральных показателях, а также в стоимостных (выпуск  продукции на 1 руб. основных производственных  фондов и др.).

Нормативный метод особенно актуален при разработке плана налоговых и других выплат, расчете плановых показателей по труду и заработной плате, обосновании инвестиционных проектов.

3. Метод экстраполяции (обоснование  показателей "от достигнутого") предполагает определение будущего  состояния предприятия на основе  сложившихся в прошлом и настоящем  темпов и пропорций. Этот метод  предполагает перенос закономерностей  и тенденций прошлого на будущее, что предопределяет использование  этого метода при стабильном  и предсказуемом изменении показателей  в перспективе. Если предполагается, что темпы и пропорции достаточно  устойчивы и их изменение в  перспективе не предполагается, то речь идет о формальной  экстраполяции на основе трендовой  модели или средних темпов  роста показателей. Если этот  метод используется для формализации  минимально допустимых или нежелательных  тенденций, то речь идет о прогнозной  экстраполяции (показатели, полученные  этим методом, рассматриваются как  предельно допустимые). Формализация изменения показателей на основе этого метода предполагает изучение статистических рядов в динамике (при этом ряд за прошлые годы должен быть не меньше периода, на который они экстраполируются), а также использование факторного анализа для определения степени зависимости одного показателя от других (рост прибыли в зависимости от роста выручки и т. д.).