Планирование затрат на предприятии. 2

Содержание

Введение  …………………………………………………………3

1. Понятие, этапы, задачи и виды планирования………………………5
2. Планирование затрат………………………………………………….10
3. Составление смет затрат………………………………………………15
4. Составление плана прибылей и убытков…………………………….31

Заключение………………………………………………………..33

Список использованной литературы…………………………...34

Приложение……………………………………………………….35

Введение

В условиях рыночной экономики устойчивость и успех любого хозяйствующего субъекта может обеспечить только эффективное планирование его экономической деятельности. Планирование функционирует в таких сферах, как планирование деятельности отдельной хозяйственной единицы и планирование хозяйственных отношений.

«Необходимость  в планировании при нестабильности государственных заказов и решений, бесконтрольности ценовой стихии, безудержной  инфляции и других не совсем благоприятных  условий развития экономики не вызывает сомнений. Успеха на рынке, повышения доходности уровня оплаты труда и социальных выплат могут добиться предприятия, только планируя производство и реализацию продукции» 1. «В сложившейся ситуации сегодня на рынке, несомненно, назрела объективная необходимость более обстоятельного обсуждения существующих проблем планирования производственной деятельности. Все предприятия различных сфер производства нуждаются в обновлённых, апробированных указаниях о порядке планирования на предприятии. Они должны быть составлены на базе мирового и отечественного опыта организации плановой работы. Совершенствование планирования и приспособления его к условиям рынка будут способствовать заметному росту экономического потенциала России и ощутимому улучшению экономических результатов деятельности каждого предприятия в отдельности»2. Потребность в планировании на современных предприятиях вытекает из огромных размеров обобществления производства, его специализации и кооперирования, наличия многочисленных структурных подразделений в рамках предприятия, а также из требований научно-технического прогресса - быстро учитывать и осваивать новейшие достижения науки и техники. В этом же направлении действует и такой фактор, как стремление предприятий подчинить себе рынок, усилить свое воздействие на формирование потребительского рыночного спроса.

Рыночное  планирование на предприятии должно служить основой организации  и управления производством, являться нормативной базой для выработки  и принятия рациональных организационных  и управленческих решений. В данной курсовой работе освещены существующие в рыночной системе важнейшие планово-экономические механизмы, нормативы и показатели использования основных средств, капитала, потенциала предприятия.

Я считаю данную тему очень актуальной и в прошлые  периоды развития экономики и  сегодня, поскольку планирование является важной функцией управления производством  и позволяет заблаговременно  учесть по возможности все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие благоприятные условия для нормального  функционирования и развития предприятий. Целью данного курсовой работы является изучение теоретической и практической основы планирования производственной деятельности предприятия, анализ особенностей планирования в условиях стабилизирующегося рынка, исследование системы планирования, ее элементов и связей между ними, анализ современного уровня деятельности, анализ эффективности производственной деятельности предприятия, его потенциала.

1. Понятие, этапы, задачи  и виды планирования

Спланировать  деятельность предприятия - значит составить  план его функционирования и развития и в дальнейшем контролировать выполнение этого плана. Планирование деятельности предприятия заключается в обработке  информации по обоснованию предстоящих  действий и в определении наилучших  способов достижения намеченных предприятием целей. Назначение планирования можно  выразить словами Огюста Конта: «Знать, чтобы предвидеть; предвидеть, чтобы  управлять».

План предприятия  как продукт плановой работы представляет собой заранее разработанную  систему мероприятий, предусматривающую  их цели и содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации продукции и услуг. Плановые задания  предполагают постановку целей и  обеспечение их достижения необходимыми средствами, однако в них не регламентируются конкретные технические способы  достижения этих целей. Вместе с тем  план должен обеспечивать необходимые  и желаемые темпы и пропорции  развития производства.

План для  сотрудников предприятия является руководством к действию. Поскольку  современное предприятие представляет собой сложную управленческую систему, достижение плановых целей невозможно без согласованной работы всех подразделений  предприятия, всего персонала - от директора  до рядовых сотрудников. План используется для обоснования предпринимательских  идей, а также для управления предприятием в процессе достижения установленных  целей.

Процесс планирования представляет собой разработку и  корректировку совокупных планов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, включающую предвидение, обоснование, конкретизацию  и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую перспективу  и отдаленный период. В технологическом  отношении финансовое планирование, как процесс научной и практической деятельности в виде последовательности взаимосвязанных действий, проходит в несколько взаимосвязанных этапов:

1. Определение  целей планирования;

2. Анализ  проблем;

3. Поиск альтернатив;

4. Определение  способов достижения целей и  потребностей в ресурсах;

5. Оценка;

6. Оформление  плана.

Разрабатывая  план предприятия, предприниматель  должен получить ответы на ряд вопросов:

- Какую продукцию  (товары или услуги) следует производить  на предприятии?

- Сколько  продукции выгодно произвести  и какие ресурсы при этом  использовать?

- Каким образом  наладить поставку полуфабрикатов  и комплектующих?

- Какую технологию  производства необходимо использовать?

- Каковы  требования к организации сбыта  продукции?

- Кто будет  потреблять произведенную продукцию,  по каким ценам ее можно  продавать?

- Какие методы  продвижения продукции применять?

- Как предприятие  может приспособиться к рынку  и каким образом оно будет  реагировать на изменения рыночной  ситуации?

Прежде в  отечественном опыте плановая система, будучи тотальной, директивной, централизованной, довлела над производственной деятельностью  предприятия, сковывала инициативу его работников. Планы разрабатывались  при непосредственном участии государственных  органов и далеко не всегда совпадали  с интересами самого предприятия.

Сейчас система  планирования приспосабливает деятельность предприятия к условиям рынка, к  динамически формирующимся потребностям рыночных клиентов. В плановой деятельности заинтересовано прежде всего само предприятие, предприниматель. Предприятие разрабатывает свои планы самостоятельно, руководствуясь при этом чаще всего собственными методическими разработками, которые составляют важный предмет собственности.

План предприятия  имеет различные формы. Так, если для небольшого предприятия вполне достаточно составить простейший план с ограниченным кругом задач и  показателей, то чем крупнее предприятие, чем сложнее стоящие перед  ним задачи и выше ответственность  руководителей, тем сложнее должна быть система его планов, различных  по времени и функциональной принадлежности.

Основная  задача планирования — разработать программу действий для получения предприятием максимально возможной прибыли как результата согласованного осуществления его важнейших функций: производственной, инновационной, технологической, организационной, социальной и др. Кроме того, многие предприятия видят в планировании средство для преодоления возникающих диспропорций, для эффективного и рационального использования ресурсов, для обеспечения ритмичности производственного процесса, устранения неопределенности, а также рассматривают планирование как возможность воздействия на нежелательные с точки зрения интересов предприятия факторы.

Для обеспечения  максимальной прибыльности предприятие  планирует конкретные направления  работы:

- улучшения  конечных показателей деятельности (прежде всего финансовых);

- уменьшение  издержек;

- расширение  производства и увеличение объемов  продаж по ассортиментным группам  продукции;

- технологическое развитие (повышение производительности труда);

- социальное  развитие.

На предприятии  разрабатывается программа действий по достижению желаемых производственных показателей. Для этого сначала  устанавливаются: временные шаги (горизонт планирования), конкретные показатели, которые необходимо достигнуть в  плановое время, ответственность подразделений  предприятия за выполнение плана. Затем  следует определить, какие важнейшие  действия необходимо предпринять, чтобы  поставленные цели были достигнуты.

В зависимости  от того, какой горизонт (период) времени  охватывают планы предприятия, различают  следующие виды планирования.

Долгосрочное планирование охватывает период от 10 до 25 лет и имеет проблемно-целевой характер. В нем формулируется экономическая стратегия деятельности предприятия на длительный период с учетом расширения границ действующих рынков сбыта и освоения новых. Число показателей в плане ограничено. Цели и задачи долгосрочного плана конкретизируются в среднесрочном плане.

Среднесрочные планы составляются на два-три года. Объектами среднесрочного планирования являются организационная структура, производственные мощности, капитальные вложения, потребности в финансовых средствах, исследования и разработки и т. п.

Краткосрочные планы составляются на год (редко – на два года) и включают конкретные способы использования ресурсов на предприятии. Данные планы детализируются по кварталам, месяцам, декадам.

Эти три вида планирования должны быть согласованы  между собой и не противоречить  друг другу.

В зависимости  от содержания и значения планирования в процессе плановой деятельности различают три вида планирования: стратегическое, тактическое и оперативное.

Стратегическое планирование представляет собой набор процедур и решений, с помощью которых разрабатывается стратегия предприятия, обеспечивающая достижение целей его функционирования. Под стратегией при этом понимается план наиболее эффективного распределения ресурсов для достижения целей.

Процесс стратегического  планирования включает определение  миссии предприятия, формулирование целей  и задач функционирования предприятия, оценку и анализ внешней и внутренней среды (возможностей и потенциала предприятия), разработку и анализ стратегических альтернатив (как предприятие будет  достигать своих целей), выбор  оптимального варианта стратегического  плана.

В условиях неопределенности внешней и внутренней среды стратегическое планирование по времени бывает в основном средне–  или краткосрочным.

Тактическое планирование – это процесс создания предпосылок для реализации новых возможностей, т. е. стратегических планов. В тактических планах отражаются мероприятия по расширению производства и по повышению технико-экономического уровня, обновлению и повышению качества продукции, наиболее полному использованию достижений научно-технического прогресса. На основе этих планов устанавливаются связи между структурными подразделениями предприятия, осуществляется разработка смет по видам деятельности и контроль за их использованием. в результате тактического планирования составляется план социально-экономического развития предприятия, представляющий собой комплексную программу его производственно-хозяйственной и социальной деятельности на соответствующий период. Тактическое планирование охватывает среднесрочный и краткосрочный периоды.

Оперативное планирование – это процесс реализации тактического планирования. Оно является завершающим этапом в планировании хозяйственной деятельности. Его задача – конкретизация показателей тактического плана с целью организации повседневной работы предприятия и его подразделений. в процессе оперативного планирования определяется время выполнения отдельных операций, изготовления отдельных единиц продукции, устанавливаются сроки передачи продукции, полуфабрикатов из одного цеха в другой или покупателю; осуществляется оперативная подготовка производства (доставка сырья, инструмента на рабочее место и др.); проводится систематический контроль, учет, анализ и регулирование производственного процесса. Оперативное планирование позволяет сократить перерывы в производстве, обеспечить равномерность загрузки оборудования и площадей, своевременно реагировать на отклонения в технологическом процессе и обеспечивать эффективную работу подразделений. Оперативное планирование увязывает все элементы предприятия в единый производственный организм – начиная от технической подготовки производства и заканчивая сбытом продукции.

2. Планирование затрат

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной  деятельности затрачивает различные  ресурсы. Эти затраты в планировании принято делить на единовременные и  текущие.

Единовременные  затраты осуществляются в форме инвестиций на различные инновационные мероприятия, связанные с расширением производства, заменой выбывающих основных фондов, модернизацией и капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, реконструкцией и новым строительством, пополнением оборотных средств и освоением новых видов деятельности. Единовременные затраты в свою очередь делятся на предпроизводственные и капитальные вложения.

Текущие затраты  связаны с производством и реализацией продукции, работ, услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек - затраты на производство и реализацию продукции. Кроме них предприятие платит налоги, сборы, отчисления, штрафы, пеню, неустойки, обусловленные действующим законодательством, расходует средства на социальные нужды членов трудового коллектива и благотворительную деятельность, а также финансирование текущих мероприятий по формированию и реализации стратегии и тактики своего развития. Сумма указанных затрат, выраженная в денежной форме за определенный период времени, образует издержки предприятия. Уровень и структура издержек предприятия используется при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках.

Составной частью издержек предприятия является себестоимость продукции. Качественно издержки и себестоимость не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты. Их различие выражается в следующем.

Во-первых, количественно  себестоимость представляет собой  только часть издержек предприятия. Статьи издержек, которые входят в  себестоимость продукции, устанавливает  государство. Таким образом, себестоимость  продукции - это нормированные издержки предприятия.

Во-вторых, издержки, не вошедшие в себестоимость продукции, предприятие вынуждено компенсировать из прибыли. Данный подход ограничивает необоснованный рост цен и защищает потребителя от попыток производителя  переложить на него часть своих издержек.

В-третьих, часть  издержек непосредственно не связана  с выпуском продукции. Они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается  вообще. В то же время себестоимость  всегда зависит от количества произведенной  и реализованной продукции.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

При составлении  плана по издержкам особое внимание необходимо обратить на выявление резервов снижения себестоимости, а также  величины и причин возникновения  затрат, не обусловленных нормальной организацией производственного процесса: сверхнормативного расхода сырья  и материалов, топлива и энергии, потерь рабочего времени и доплат за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, потерь от простоев машин и оборудования, аварий, брака, излишних расходов, вызванных нерациональными хозяйственными связями по поставкам сырья и материалов, нарушением технологической и трудовой дисциплины, изменением объема работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники и технологии и т.д.

План по издержкам  предприятия состоит из следующих разделов:

1) расчет  снижения себестоимости продукции  за счет влияния на нее технико-экономических  факторов;

2) калькулирование  себестоимости видов продукции  (работ и услуг);

3) смета затрат  на производство. Исходными данными  для разработки плана по издержкам  являются:

- установленные тактическим планом размеры прибыли, а также уровень рентабельности производства или задания по снижению себестоимости продукции;

- показатели производства и реализации продукции;

- эффективность  мероприятий по разделу тактического  плана инноваций;

- прогрессивные нормы и нормативы соответствующего раздела тактического плана;

- показатели плана материально-технического обеспечения производства;

- прейскуранты цен;

- данные  об использовании основных фондов  и размерах амортизационных отчислений;

- показатели плана по труду и кадрам;

- объем работ по подготовке производства, освоению и внедрению новой техники, объем производства новой техники.

При планировании себестоимости продукции применяются  следующие методы.

1. Пофакторный  метод. Его суть заключается в определении влияния технико-экономических факторов на издержки производства в планируемом году по сравнению с предыдущим годом. При планировании себестоимости этот метод применяется с целью:

- обеспечения сопоставимости показателей плана с аналогичными показателями других периодов;

- осуществления  укрупненного расчета основных  технико-экономических показателей  производственно-хозяйственной деятельности  на стадии подготовки и сравнения  вариантов предложений по объемам  производства;

- наиболее полного учета эффективности внедрения мероприятий по плану повышения эффективности производства;

- определения участия отдельных служб, отделов и производственных подразделений в снижении издержек и повышении эффективности производства, материального поощрения за это участие, сводимости показателей по предприятию, объединению, отрасли и в целом по региону;

- анализа и сопоставления издержек производства на различных предприятиях и объединениях.

2. Сметный метод. Он предполагает обоснование каждой статьи себестоимости с помощью специальной сметы затрат. Смета может составляться как на отдельные комплексные статьи расходов, так и в целом на объем валовой, товарной и реализуемой продукции. При планировании себестоимости в качестве отдельных смет могут использоваться отдельные разделы плана, например план материально-технического обеспечения, план по труду и персоналу, план технического и организационного развития предприятия, в которых обосновываются затраты соответствующих ресурсов.

Сметный метод  позволяет увязать отдельные  разделы тактического плана между  собой и согласовать их с планами  внутрипроизводственных подразделений. На основе смет затрат составляется свод затрат на производство продукции в целом по предприятию. В данном случае свод затрат по предприятию представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений. Этот метод достаточно трудоемок и применяется на стадиях окончательного составления плана. В зарубежной практике планирования этот метод получил название бюджетирования, а смета затрат называется бюджетом.

3. Метод калькуляций.  С помощью этого метода обосновывается величина затрат на производство единицы продукции, работ, услуг или их структурных элементов, например детали, узла. При планировании себестоимости данным методом важно правильно определить объекты калькулирования. Ими могут быть: отдельные изделия; заказы; технологические переделы; марки, сорта, артикулы и т.п. В дальнейшем калькуляции применяются при планировании себестоимости валовой, товарной и реализованной продукции, смет затрат и свода затрат по предприятию.

4. Нормативный  метод. Здесь уровень затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг рассчитывается на основе заранее составленных норм и нормативов. Этот метод широко применяется при составлении плановых калькуляций и смет затрат. Важнейшее достоинство нормативного метода планирования себестоимости продукции - возможность обособленного учета отклонений от действующих (текущих) норм и их причин. Это позволяет судить о том, какие факторы привели к изменению затрат, и своевременно принимать оптимальные решения, направленные на улучшение экономических показателей работы предприятия.

При планировании себестоимости продукции указанные  методы применяются, как правило, одновременно, в комплексе, что позволяет решать ряд взаимосвязанных задач планирования издержек. Они дополняют друг друга  и делают процесс планирования издержек сквозным.

Технологический процесс планирования себестоимости (издержек) представлен на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Процесс планирования издержек

3. Составление сметы  затрат

Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные. Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов. Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат). Отчетные калькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость  продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов:

1) сырье и  материалы;

2) возвратные  отходы (вычитаются);

3) топливо  для технологических целей;

4) энергия  для технологических целей;

5) основная  заработная плата производственных  рабочих;

6) дополнительная  заработная плата производственных  рабочих;

7) отчисления  на социальные нужды;

8) расходы  на подготовку и освоение производства;

9) расходы  на содержание и эксплуатацию  оборудования;

10) общепроизводственные  расходы;

11) общехозяйственные  расходы;

12) потери  от брака (в пределах норм);

13) прочие  производственные расходы;

14) внепроизводственные  расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке  могут предусматриваться дополнительные статьи, например покупные комплектующие  изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий, транспортно-заготовительные  расходы и др.

В данной структуре  статьи расходов 1-10 образуют цеховую  себестоимость изделия. Прибавив к  ним статьи 11, 12 и 13, получим производственную себестоимость, а прибавив к последней  статью 14 - полную себестоимость.

Для сопоставления  плановых калькуляций себестоимости  единицы изделий необходимо предварительно подготовить спецификацию на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты.

В статью «Сырье и материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомогательных материалов, которые используются при изготовлении данного изделия для обеспечения нормального технологического процесса. Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.

По статье «Топливо для технологических целей» и «Энергия для технологических целей» планируются затраты на все виды топлива и энергии, как получаемые со стороны, так и вырабатываемые самим предприятием и расходуемые непосредственно в процессе производства продукции. При незначительном их удельном весе в себестоимости продукции они могут не выделяться в названные статьи, а включаться в статью «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».

В плановых калькуляциях стоимость сырья, материалов, а также топлива и энергии  для технологических целей определяется на основе:

1) утвержденных  в установленном порядке норм  расхода на единицу продукции;

2) действующих  оптовых цен и тарифов на  перевозку с учетом всех расходов  по заготовке и доставке их  на склад предприятия.

При отсутствии утвержденных норм расхода сырья  и материалов на изделия, впервые  включенные в план предприятия, эти  затраты могут быть (с учетом конструктивных и технических особенностей нового изделия) предусмотрены в расчетах по аналогии с однотипной продукцией.

Из затрат на сырье и материалы исключается  стоимость возвратных расходов по цене их возможной реализации.

В статью «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» включается стоимость готовых изделий и полуфабрикатов, приобретаемых по кооперации для укомплектования выпускаемой продукции и требующих затрат труда на их обработку или сборку.

Стоимость полуфабрикатов собственного производства, как правило, планируется развернуто по всем статьям  калькуляции.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций изготовляемой продукции. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам, выделяемые «В том числе» как «Доплаты по прогрессивно-премиальным системам».

Основная  заработная плата производственных рабочих и ИТР относится на себестоимость отдельных изделий  и заказов прямым путем либо пропорционально  сметным ставкам, которые устанавливаются  в плане на основании расчетов за изделие, заказ, машинокомплект.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.

Отчисления  на социальные нужды определяются в соответствии с установленной нормой в процентах к расходам на заработную плату.

Остальные статьи калькуляции представляют собой  комплексные расходы, которые косвенно распределяются между калькулируемыми  изделиями на основе различных смет. Количество таких смет, а также  их состав зависят от отраслевых особенностей предприятий. В виде примера можно  привести следующие сметы комплексных расходов:

- расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

- цеховых расходов;

- общезаводских расходов;

- расходов на производство по вспомогательным цехам;

- расходов на подготовку и освоение производства новых изделий, агрегатов, производств и цехов;