Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Планирование затрат в металлургии

Содержание

Введение……………………………………………………………………….4

1 Особенности планирования затрат в металлургии………………………...5

Актуальность изучения вопросов планирования затрат в металлургии…………………………………………………………………………….….5
Особенности расчета снижения себестоимости продукции по факторам…………………………………………………………………………………...9
Направления снижения затрат в металлургии……………………...........16

Разработка финансового плана предприятия…………………………....21

Исходные условия………………………………………………………….21
Разработка операционных и основных бюджетов………………………25
Прогнозная оценка финансового состояния предприятия……………....46

Заключение……………………………………………………………………………….55

Список использованной литературы…………………………………………………...56

Приложение А……………………………………………………………………………57

Приложение Б…………………………………………………………………………....74

Введение

Одним из основных условий успешного развития любого коммерческого начинания, любой фирмы или любого предприятия является создание и претворение в жизнь бизнес-плана, т.е. без грамотного планирования будущей деятельности невозможно начать реализацию каких-либо действий.

Финансовое планирование - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Целью курсового проекта является изучение теоретических основ и особенностей практической реализации бизнес-планирования на предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучение особенностей основной деятельности предприятий;

- изучение теоретических основ планирования в предприятиях черной метолургии;

- разработка финансового плана предприятия.

Особенности планирования затрат в металлургии

1.1 Актуальность изучения вопросов планирования затрат в металлургии

В условиях рыночной экономики, когда задача увеличения прибыли и повышения рентабельности выходит на первое место независимо от масштабов и сферы деятельности предприятия, планирование издержек производства не только не утрачивает своей роли, но и приобретает новое качество. Планирование издержек производства необходимо рассматривать как составную часть разработки производственного и финансового планов, направленных на определение затрат и результатов производства и их сопоставление. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия [3].

Прибыль в условиях рыночной экономики - главная цель деятельности экономического субъекта, основа и источник средств дальнейшего роста прочих производственных и финансовых показателей. Прибыль в общем виде определяется разностью между доходом от продажи продукции и издержками (затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен на продукцию, а с другой, - от того, насколько данный уровень соответствует общественно необходимым затратам. Поэтому трудно переоценить важность управления затратами на предприятии.

Управление затратами - средство достижения предприятием высокого экономического результата. Оно предполагает выполнение следующих функций - разработку, реализацию решений и контроль их выполнения. Функции управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование; организация, координация и регулирование; активизация и стимулирование выполнения; учет и анализ. Таким образом, прогнозированию и планированию затрат отводится важная роль в достижении намеченных результатов деятельности предприятия.

В условиях жесткой конкуренции, присущей рыночным отношениям, чрезвычайно важным условием развития предприятия является не только производство товаров с затратами, позволяющими получать стабильную прибыль, но и обеспечение высокой конкурентоспособности продукции. В этой связи приемлемой конкурентной стратегией по М.Портеру может оказаться стратегия снижения издержек (преимущество в издержках), которая подходит для рынка черных металлов из-за массового производства, высокой степени стандартизации продукции, тесной корреляции уровня цен и объема продаж. Стратегия снижения издержек - это самый выгодный и наиболее дешевый способ развития металлургических предприятий как наиболее материалоемких производств.

Практика работы отечественных и зарубежных предприятий доказывает, что сумма капиталовложений для осуществления мероприятий, связанных с ресурсосбережением, обычно в 2-3, а в ряде случаев в 5-6 раз меньше суммы капиталовложений, необходимых для расширения производств соответствующих ресурсов, их приобретения и доставки [4].

Одним из основных направлений в стратегии снижения издержек является планирование и формирование экономически обоснованного уровня издержек производства. Стратегия снижения издержек приобрела сегодня новую популярность в связи с тем, что государства с развитыми рыночными отношениями вступили в так называемую «эпоху дефляции», означающую общее снижение цен. Отечественные и зарубежные страховые компании вводят в практику новый вид договора страхования имущества предприятий РФ, при котором страховое возмещение определяется на основе суммы страхового ущерба и доли постоянных затрат в себестоимости продукции. Таким образом, определение плановой суммы издержек на заданный объем производства продукции с учетом постоянных затрат исходный пункт в развитии нового вида договора страхования имущества.

Черная металлургия является базовой отраслью народного хозяйства и в значительной степени определяет жизнеспособность экономики России в целом. От уровня ее развития зависят такие отрасли как машиностроение, капитальное строительство, железнодорожный транспорт. Черную металлургию на отечественном рынке представляют порядка 50 предприятий. Развитие отрасли в значительной степени определяет политическую независимость страны, ее индустриальный и оборонный потенциал, обеспечивает экономическую и социальную стабильность районам размещения металлургических предприятий.

В настоящее время российская металлургия столкнулась со следующими проблемами:

- вытеснение российских экспортеров в наименее эффективный сектор мирового рынка стальной продукции и попытка превращения России в поставщика металлолома и полуфабрикатов для зарубежных металлургических предприятий;

- перенасыщение внутреннего рынка металлопродукции, а следовательно, ужесточение конкуренции предприятий, отставание роста цен на продукцию от темпов инфляции, снижение доходности продаж предприятий.

Выход из сложившейся ситуации - дальнейшая интеграция металлургических предприятий РФ в мировую металлургию и укрепление положения на внутреннем рынке страны, его расширение.

Отправными моментами могут быть реструктуризация и модернизация производства с привлечением крупных инвестиций; развитие процессов вертикальной интеграции предприятий и диверсификации производственных связей; выбор разумной ценовой политики.

В основе некоторых методов ценообразования лежит информация об издержках производства. Таким образом, установление цены на продукцию, а следовательно, определение плановой суммы затрат на производство, является одним из ключевых моментов укрепления положения на внутреннем рынке страны и его расширения.

Рассматривая сумму затрат как основу эффективной работы предприятия, фактор высокой конкурентоспособности продукции, исходный пункт для развития нового вида страхования имущества предприятий РФ, фактор успешного развития отечественных предприятий черной металлургии, экономики районов размеш1ения и отрасли в целом, можно сделать вывод, что актуальность совершенствования планирования издержек производства на металлургических предприятиях высока.

Вопросы планирования деятельности предприятия и издержек производства как ее составной части в различные периоды развития экономики страны затрагивались как в классических экономических трудах, так и в работах современных зарубежных и отечественных экономистов.

Первоначальную разработку процесса планирования как составной части процесса управления приписывают французскому экономисту Анри Файолю.

В его работах планирование как функция обеспечивает руководству единое направление усилий всех его членов к достижению общих целей предприятия, т.е. решает вопросы о том, какими должны быть цели предприятия и что должны делать работники, чтобы их достичь. Планирование рассматривается как комплекс мероприятий по выработке плановых заданий, их планомерному и целенаправленному воплощению в жизнь [3].

Среди современных экономистов рассматриваемому вопросу уделяли внимание Л.М.Кантора, А.Г.Завьялков, A.M.Омаров, И.И.Ищенко, Л.И.Шевелев, М.И.Бухалков, М.М.Алексеева, В.М.Попов, А.А.Сергеев, И.Т.Балабанов, Т.И.Карпова.В качестве примечательного образца разработки теоретических основ, практических аспектов управления производственными затратами на предприятии можно привести учебник «Управление затратами на предприятии» под редакцией Г.А.Краюхина.

Большое внимание систематизации методов и приемов планирования в конкретной области (черная металлургия) уделил И.И.Неминущий.

В практике планирования и учета плановая и фактическая себестоимость продукции, издержки производства часто количественно не совпадают. Их несовпадение объясняется не только тем, что в некоторых случаях неэффективно используются производственные фонды и фонд заработной платы и т.д., но в основном тем, что не всегда точно может быть спланирована величина этих затрат.

Следовательно, планирование издержек производства нуждается, на наш взгляд, в дополнительном изучении и совершенствовании.

Проблемы совершенствования планирования себестоимости продукции в последнее время достаточно широко освещаются в экономической литературе. Однако часто они сводятся к рассмотрению вопросов формирования показателя себестоимости продукции (номенклатура статей затрат, методики их расчета), осуществляемого на основании действующих методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию, и к обсуждению недостатков последних. В стороне остается то, что касается планирования себестоимости продукции, в частности, издержек производства как процесса установления заданий по этому показателю, форм и методов их построения, порядка организации и проведения расчетов.

В настоящее время отечественный учет затрат на производство продукции сводится в основном к простой регистрации и арифметическому исчислению их суммы. При этом учет ведется в разрезе экономически обоснованных и разработанных группировок производственных издержек, преимущественно в разрезе элементов и калькуляционных статей затрат. Группировка затрат в зависимости от объема производства используется практически только в анализе «Затраты Объем - Прибыль». Однако необходимо подчеркнуть органическую взаимосвязь группировки производственных издержек на переменные и постоянные затраты с планированием себестоимости продукции.

Отсутствие четкого алгоритма планирования издержек производства как процесса, необходимость выявления наиболее рациональных и практически приемлемых методов планирования издержек производства во многом определили выбор темы диссертационной работы.

Целью настоящей работы является разработка методики планирования издержек производства для действующего металлургического предприятия РФ способствующей изысканию резервов снижения затрат и научному обоснованию вариантов управленческих решений на стадии планирования.

1.2 Особенности расчета снижения себестоимости продукции по факторам

В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации в КХП, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции.

Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Чем меньше себестоимость, тем больше прибыль, и наоборот [1].

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции — четкое определение состава производственных затрат. В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Законе РФ “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и конкретизированы в Положении о составе затрат. Положением о составе затрат определено, что себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Кроме того, в практике планирования, учета, калькулирования и анализа различают цеховую, производственную и полную себестоимость [9]. Цеховая себестоимость продукции складывается из затрат (прямых и косвенных) всех цехов не ее изготовление. Производственная себестоимость формируется из всех затрат предприятия, связанных с процессом производства и управления. Полная себестоимость состоит из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (т.е. расходов, связанных с реализацией продукции покупателям).

Задачами анализа себестоимости продукции являются [8]:

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;

- исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;

- выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продукции позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях.

Объектами анализа себестоимости продукции являются [2]:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за [5]:

- объема производства продукции;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов.

При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная заработная плата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными по отношению ко всему объему произведенной продукции в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия.)

Зависимость общей суммы затрат от объема производства определяется по формуле [5]:

З_общ= С_с*VВП =(b +a)*VВП=VВП*b+VВП*a =VВП*b + A (1)

где З_общ – общая сумма затрат на производство продукции;

С_с – себестоимость единицы продукции;

b – уровень переменных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

a – уровень условно-постоянных затрат на единицу продукции (работ, услуг);

VВП – объем производства продукции (услуг);

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Влияние перечисленных факторов на изменение величины общей суммы затрат на производство продукции рассчитывается способом цепной подстановки [5]:

1. Рассчитать затраты планового периода:

З_ПП=VВП₀*b₀+А₀;

2. Рассчитать затраты по плановому уровню на фактический выпуск продукции:

З_ППВ_ф=VВП₁*b+ А_0;

3. Рассчитать фактические переменные затраты при плановом уровне постоянных затрат:

З_ОППЗ_ф=VВП₁*b₁+А_0;

4. Рассчитать фактические затраты отчетного периода:

З_ОП=VВП₁*b₁+А_1;

5. Определить общее изменение общей суммы затрат на производство продукции:

ΔЗ=З_ОП-З_ПП

6. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения объема выпуска продукции:

ΔЗ_ППВ=З_ППВ_ф-З_ПП

7. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения уровня переменных затрат:

ΔЗ_ОППЗ=З_ОППЗ_ф-З_ППВ_ф

8. Определить изменение общей суммы затрат на производство продукции за счет изменения величины постоянных затрат:

ΔЗ_ОПУПЗ=З_ОП-З_ОППЗ_ф

В свою очередь, себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией или какой либо др. причиной.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль товарной продукции.

Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах:

З_1ртп=З_общ/ВП=(VВП* С_С) / ( VВП * Ц_ОПТ ) = С_С / Ц_ОПТ (2)

где З_1ртп – затраты на один рубль товарной продукции;

ВП– товарный выпуск продукции, исчисленной в оптовых ценах;

С_С – себестоимость;

Ц_ОПТ - оптовая цена производимой продукции.

Если уровень затрат на рубль товарной продукции меньше единицы, производство продукции считается рентабельным, если их уровень выше единицы – убыточным.

Объектом анализа является разность между фактическими и плановыми затратами на один рубль товарной продукции. Затраты на один рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости производимой продукции. Общая сумма затрат в свою очередь зависит от объема производства, величины постоянных и переменных затрат. Постоянные и переменные затраты в свою очередь зависят от эффективности использования ресурсов и цен на потребленные ресурсы.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке 1 [5].

Рисунок 1 - Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки [5]:

1. Рассчитать плановую величину затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.пл=С_Сп/Ц_ОПТп;

2. Рассчитать затраты на 1 рубль товарной продукции при фактической структуре затрат и в плановых ценах:

З_{1ртп.ССф}=С_Сф/Ц_ОПТп;

3. Рассчитать фактическую величину затрат на рубль товарной продукции:

З_1ртп.ф=С_Сф/Ц_ОПТф

4. Определить общее изменение затрат на один рубль товарной продукции:

ΔЗ_общ=З_1ртп.ф-З_1ртп.пл

5. Рассчитать изменения затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости единицы продукции:

ΔЗ_1ртп.СС = З_1ртп. _ССф- З_1ртп.пл

8. Рассчитать изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения оптовых цен на продукцию:

ΔЗ_{1ртп.Цопт}=З_1ртп.ф-З_{1ртп.ССф}

Для того чтобы определить фактическую экономию (перерасход) на весь выпуск, необходимо перерасход (экономию) на 1 рубль единицы товарной продукции умножить на фактический выпуск товарной продукции:

Э_З1ртп=(З_1ртп.ф-З_1ртп.пл)* VВП_ф (3)

где Э_З1ртп – экономия (перерасход) затрат на рубль товарной продукции в расчете на весь объем выпущенной продукции.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели [5]:

С_С=А/VВП+b (4)

где С_С– себестоимость единицы продукции; А – сумма постоянных затрат; b – сумма переменных затрат на единицу продукции;

VВП – объем выпуска продукции в физических единицах.

Используя эту модель, проводится расчет влияния факторов на изменение себестоимости единицы продукции методом цепной подстановки по следующему плану:

1. Рассчитать плановую величину себестоимости единицы продукции:

С_Сп=А_п/VВП_п+b_п;

2. Рассчитать себестоимость единицы продукции при плановой структуре и фактическом объеме производства:

С_СVВПф=А_ф/VВП_п+b_п;

3. Рассчитать себестоимость при фактических постоянных затратах и фактическом объеме производства:

С_САф=А_ф/VВП_ф+b_п;

4. Рассчитать фактическую величину себестоимости единицы продукции:

С_Сф=А_ф/VВП_ф+b_ф;

5. Рассчитать общее изменение себестоимости единицы продукции:

ΔС_общ=С_Сф-С_Сп;

6. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения объема производства:

ΔС_VВП=С_СVВПф-С_Сп;

7. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы постоянных затрат:

ΔС_СА=С_САф-С_СVВПф;

8. Рассчитать изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения суммы удельных переменных затрат:

ΔС_b=С_Сф-С_САф;

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.

1.3 Направления снижения затрат в металлургии

Можно выделить следующие основные направления снижения затрат в КХП [7]:

- Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. По данной группе также анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.