Планирвание прибыли на предприятии

Введение

       Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования организаций. Эти изменения затронули все стороны деятельности.

       Организации получили самостоятельность  в управлении и ведении хозяйства,  право распоряжаться ресурсами  и результатами труда и несут  всю полноту экономической ответственности  за свои решения и действия. В таких условиях благополучие  и коммерческий успех организации  всецело зависят от того, насколько  эффективна её деятельность.

       Законченную денежную оценку  различных сторон производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой  деятельности организации получают  через систему показателей, характеризующих  финансовый результат. Конечный  финансовый результат деятельности  предприятия - прибыль (убыток) отчетного  года. В условиях рыночной экономики  прибыль формирует основу экономического  развития предприятия. Рост прибыли  создает финансовую базу для  самофинансирования, расширенного  воспроизводства, решения проблем  социального характера. За счет  прибыли выполняется также часть  обязательств организации перед  бюджетом, банками и другими предприятиями  и организациями. Показатели прибыли  характеризует степень её деловой  активности и финансового благополучия.       По прибыли определяется уровень  отдачи авансированных средств  и доходность вложений в активы  данного предприятия. Максимизация  прибыли в этой связи является  первостепенной задачей организации.  Для решения этой задачи необходимо  уметь анализировать хозяйственную  деятельность организации, знать  механизм формирования прибыли;  уметь выявлять и измерять  факторы, влияющие на результат  деятельности и оценивать возможности его роста. Относительным показателем эффективности деятельности, её результативности является рентабельность, отражающая доходность вложенных организацией средств и ресурсов.

       Целью курсовой работы является анализ финансовых результатов деятельности организации и разработка мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

       Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

1. Изучить  теоретические основы прогнозирования  и планирования прибыли в организации.

2. Проанализировать  экономическую и финансовую деятельность  ОАО "АККОНД", г. Чебоксары.

3. Обосновать  резервы увеличения прибыли от  реализации продукции (работ,  услуг) в ОАО "АККОНД", г.  Чебоксары.

4. Показать  перспективность применения метода  планирования прибыли.

1. Теоретические  основы прогнозирования  и планирования  прибыли предприятия

       Вопрос определения финансового результата организации - один из фундаментальных и сложных вопросов, стоящих перед бухгалтерским учетом. Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, её экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий как "бухгалтерская" и "экономическая" прибыль.

       Под бухгалтерской прибылью обычно  понимается прибыль, исчисленная  в соответствии с действующими  правилами в бухгалтерском учете  и указываемая в отчете о  прибылях и убытках как разница  между доходами и расходами,  признаваемыми в отчетном периоде.  Понятие "бухгалтерской прибыли"  в России введено с 01.01.1999 Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Согласно этому Положению  бухгалтерская прибыль - конечный финансовый результат, выявленный на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса.

       Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости организации. Существует немало разночтений в определении того, как же рассчитать такую экономическую стоимость.

       Экономическая прибыль обычно  определяется как разность между  рентабельностью вложенного капитала (материальным выражением которой  являются чистые операционные  активы) и средневзвешенной стоимостью  капитала, помноженной на величину  вложенного капитала.

Экономический подход полезен для понимания  сущности прибыли, бухгалтерский - для  понимания логики и порядка её практического исчисления.

       Прибыль - это превышение доходов над расходами. Обратное положение называется убытком.

       Особенности прибыли как экономической  категории, её роль в хозяйстве  находят своё практическое выражение  в её функциях. В экономической  литературе выделяют следующие  функции прибыли:

       1. Прибыль служит критерием и показателем эффективности деятельности организации.

       2. Стимулирующая функция.

       3. Источник образования финансовых  ресурсов организации.

       4. Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

       Теоретической базой экономического  анализа финансовых результатов  деятельности организации является  принятая для всех организаций,  независимо от форм собственности,  единая модель хозяйственного  механизма в условиях рыночных  отношений, основанная на формировании  прибыли. Она отражает присущее  всем организациям, функционирующим  в условиях рынка в качестве  независимых товаропроизводителей, единство: целей деятельности, показателей  финансовых результатов деятельности, процессов формирования и распределения  прибыли, системы налогообложения.

       Финансовый результат от всех  видов обычной деятельности также  выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.

       Конечным финансовым результатом  деятельности организации является  чистая прибыль, которая формируется на счете 99 "Прибыли и убытки" как прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) сальдо прочих доходов и расходов минус налог на прибыль.

       Чистая прибыль является основным  показателем для объявления дивидендов  акционерам, а также источником  средств, направляемых на увеличение  уставного и резервного капитала, капитализации прибыли организации. Она характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

       Финансовые результаты деятельности  организации за отчетный период  характеризует отчет о прибылях  и убытках в составе бухгалтерской  отчетности.

       Показатели прибыли классифицируются следующим образом:

       1. По источникам формирования:

- прибыль  от реализации продукции и  услуг;

- прибыль  от реализации имущества;

- внереализационная прибыль.

       2. По видам деятельности:

- прибыль  от обычной деятельности;

- прибыль  от инвестиционной деятельности;

- прибыль  от финансовой деятельности.

       3. По составу включаемых затрат:

- маржинальная  прибыль (прибыль минус постоянные  затраты);

- прибыль  от реализации продукции;

- общий  финансовый результат отчетного  периода до выплаты процентов  и налогов;

- прибыль  до налогообложения;

- чистая  прибыль.

       4. В зависимости от характера  деятельности организации:

- прибыль  от обычной деятельности;

- прибыль  от чрезвычайных ситуаций, необычных  для данной организации.

       5. По характеру налогообложения:

- налогооблагаемая  прибыль;

- не  облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

       6. По степени учета инфляционного  фактора:

- номинальная  прибыль;

- реальная, скорректированная на темп инфляции  в отчетном периоде.

       7. По характеру использования:

- прибыль,  направленная на дивиденды (потребленная);

- капитализированная  прибыль (нераспределенная).

       8. По периодичности получения:

- регулярная;

- чрезвычайная.

       Прибыль от реализации продукции,  работ, услуг занимает наибольший  удельный вес в структуре валовой  прибыли организации. Ее величина  формируется под воздействием  ряда факторов, важнейшими из  которых являются: себестоимость,  объем реализации, структура реализуемой  продукции, уровень действующих  цен.

       Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности организации выступает также рентабельность.

       Рентабельность (от нем. rentabel) - показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий соотношение доходов и затрат за определенный период времени.

       Рентабельность - это относительный  показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности  относительно определенной базы. Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы организации  в целом, доходность различных  направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и  т.д.) в процессе производства  и реализации продукции (работ,  услуг).

       1. Рентабельность продукции/ издержек (коэффициент окупаемости затрат) (Р_пр)

где П_р - прибыль от реализации до выплаты процентов и налогов;

ПС - полная себестоимость реализованной продукции.

       Показывает, сколько организация имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться по отдельным видам продукции и в целом по организации.

Применение  показателя рентабельности продукции  наиболее рационально при внутрихозяйственных  аналитических расчетах, контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и при снятии с производства неэффективных изделий.

       2. Рентабельность продаж/ оборота (Р_об)

где В - выручка от реализации.

       Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет организация с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается в целом по организации и отдельным видам продукции.

       Показатели рентабельности продукции и продаж взаимосвязаны и характеризуют изменение текущих затрат на производство и реализацию как всей продукции, так и отдельных её видов.

       3. Рентабельность активов (Р_а)

где П_б (или П_ч) - балансовая (или чистая) прибыль;

А_ср - средняя величина активов за определенный период.

       Служит для определения эффективности использования капиталов в разных организациях и в отраслях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производства капитала как собственного, так и заемного, привлекаемого на долгосрочной основе.

       Рентабельность всех активов показывает эффективность их использования организацией в отчетном периоде. Снижение показателя свидетельствует либо о снижении эффективности использования активов организации, либо о накоплении в организации излишних (неиспользуемых) активов. Рост показателя, отражающий повышение эффективности использования активов, оценивается положительно как наиболее точное свидетельство успешного развития организации, поскольку рентабельность активов - это один из основных, критериальных показателей финансового благополучия.

       4. Рентабельность текущих активов (Р_та)

где А_т.ср - средняя величина текущих активов (оборотных средств) организации.

       Характеризует прибыль, полученную с каждого рубля, вложенного в текущие активы. Динамика этого показателя, изменение доли оборотных активов во всех активах может говорить об изменении масштабов деятельности или образовании излишних запасов, ускорении оборота оборотных средств или их дефиците в связи с нехваткой источников финансирования.

       5. Рентабельность собственного капитала (Р_ск)

где К_{с. ср} - средняя величина собственного капитала организации.

       Характеризует эффективность использования собственных средств, т.е. прибыль, остающуюся в распоряжении организации, полученную на каждый рубль вложений в данную организацию.

       Показатели рентабельности выражаются  в коэффициентах или процентах  и отражают долю прибыли с  каждой денежной единицы затрат. Они более полно, чем прибыль,  характеризуют окончательные результаты  хозяйствования, потому что их  величина показывает соотношение  эффекта с наличными или потребленными  ресурсами. Эти показатели используют  и для оценки деятельности организации и как инструмент в инвестиционной политики и ценообразовании. Организация считается рентабельной, если суммы выручки от реализации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

       В настоящее время показатели  рентабельности объединяют в  несколько групп:

- показатели, характеризующие окупаемость издержек  производства и инвестиционных  проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность  продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала  и его частей.

       Таким образом, доходность хозяйствующего  субъекта характеризуется абсолютными  и относительными показателями. Абсолютный показатель - сумма прибыли,  относительный показатель - уровень  рентабельности. Поэтому анализ  финансовых результатов деятельности  организации должен быть направлен  на выявление динамики изменений  данных параметров, оценку факторов, влияющих на их величину.

       Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость её правильного исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешность финансово-хозяйственной деятельности организации. Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволяет осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками, поставщиками.

       Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности организации. Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления налогообложения прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

       В условиях стабильной развивающейся  экономики планирование прибыли  осуществляется на период от  трех до пяти лет. При относительно  стабильных ценах и прогнозируемых  условиях хозяйствования распространено  текущее планирование в рамках  одного года. При нестабильной  экономической и политической  ситуации планирование возможно  на кратковременный период - квартал,  полугодие.

       Планирование прибыли использует  все параметры бизнес-плана и  является решающим в определении  финансового результата от всей  деятельности организации.

       На практике возможно применение  различных методик прогнозирования (планирования) прибыли, которые можно классифицировать по трем группам:

1. Традиционные методы;
2. Экономико-математические методы;
3. Методы маржинального анализа.

       К традиционным обычно относят методы:

- метод  прямого счета;

- аналитический;

- метод  совмещенного расчета.

       1. Метод прямого счета.

       Данный метод наиболее распространен  в организациях в современных  условиях хозяйствования. Он применяется,  как правило, при небольшом  ассортименте выпускаемой продукции.  Сущность его в том, что прибыль  исчисляется как разница между  выручкой от реализации продукции  в соответствующих ценах за  вычетом НДС и акцизов и  полной ее себестоимостью.

       Данная методика расчета применима  для укрупненного прямого метода  планирования прибыли, когда легко  определить объем реализуемой  продукции в ценах и по себестоимости.

       Разновидностью метода прямого  счета является метод поассортиментного планирования прибыли. При этом методе прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода.

       2. Аналитический метод.

       Используется при незначительных  изменениях в ассортименте выпускаемой  продукции, при отсутствии инфляционного  роста цен и себестоимости.

Расчет  аналитическим методом ведется  раздельно по сравнимой и несравнимой  товарной продукции. Сравнимая продукция  выпускается в базисном году, который  предшествует планируемому, поэтому  известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска.

       Расчет ведется в определенной  последовательности:

С помощью  базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль планируемого года на объем товарной продукции  планируемого года, но по базисной себестоимости.

       Рассчитывается изменение (+, -) себестоимости продукции в планируемом году.

       Определяется влияние изменения  ассортимента, качества, сортности  продукции. Такие расчеты выполняются  по специальным таблицам на  основе плановых данных об  ассортименте продукции, её качестве, сортности.

После обоснования цены на готовую продукцию  планируемого года определяется влияние  роста (или снижения) цен.

       Влияние на прибыль всех перечисленных  факторов суммируется. Прибыль  от производства сравнимой продукции  в планируемом году определяется  с учетом прибыли, исчисленной  на 1-м и последующих этапах.

       Далее учитывается изменение  прибыли в нереализованных остатках  готовой продукции на начало  и конец планируемого периода.

       Аналитический метод показывает  влияние различных факторов на  прибыль, но это преимущество  проявляется только при наличии  стабильных условий хозяйствования.

       3. Метод совмещенного расчета.

       В этом случае применяются  элементы первого и второго  способов. Так, стоимость товарной  продукции в ценах планируемого  года и по себестоимости отчетного  года определяется методом прямого  счета, а воздействие на плановую  прибыль таких факторов, как изменение  себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен и  др., выявляется с помощью аналитического  метода. Необходимо отметить, что  для применения традиционных  методов нужна значительная исходная  информация, не доступная на начальной  стадии прогнозирования. Эти методы  были продуктивны в условиях  директивного планирования, но мало пригодны в рыночной экономике.

       Применение математических методов оправдано лишь на основе достоверных экономических моделей, учитывающих реальные факторы в прогнозируемом периоде.

       Методы маржинального анализа основываются на эффекте операционного рычага. Применение этих методов соответствует современной системе финансового контроля, учета издержек и формирования прибыли (директ-костинг) и носит весьма продуктивный характер. Остановимся на них поподробнее.

       Метод планирования прибыли, основанный на эффекте операционного рычага базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Она позволяет определять объем и стоимость продаж, при которых коммерческая организация способна покрыть все свои расходы, не получая прибыли, но и без убытка. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытка.

       Более наглядно это можно представить  графически (см. рис. 1). 

Рис. 1. Определение  точки безубыточности

       Прямые 1-3 показывают зависимость  переменных затрат, постоянных затрат  и выручки от объема производства. Точка критического объема производства  показывает объем производства, при котором выручка от реализации  равна её полной себестоимости.

       После определения точки безубыточности  планирование прибыли строится  на основе эффекта операционного  рычага (левереджа), т.е. того запаса финансовой прочности, при котором организация может позволить себе снизить объем реализации, не приходя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к ещё более сильному изменению прибыли. Действие этого эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

        2. Социально-экономическая характеристика

      ОАО «АККОНД»

     Открытое  акционерное общество «АККОНД» является  юридическим лицом – коммерческой организацией, созданным в целях извлечения прибыли.

      Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество «АККОНД».

      Сокращенное фирменное наименование: ОАО «АККОНД».

      Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации: Россия, Чувашская республика, г. Чебоксары, Складской проезд, 16.

      Целями  деятельности общества являются, извлечение прибыли

      Основным  видом деятельности общества является:

• производство широкого ассортимента различных видов кондитерских изделий;
• разработка новых видов кондитерских изделий;
• увеличение объемов продаж на экспорт;
• производство хлеба и хлебобулочных изделий;
• осуществление международных транспортных перевозок;
• инвестирование строительства  и развития животноводческого комплекса по производству молока;
• переработка животноводческой продукции с целью получения сырья для производства кондитерских изделий;
• развитие транспортно -логистического центра;
• совершенствование системы продаж;
• повышение производительности труда;
• совершенствование системы управления качеством.