Пластиковые карты

     ВВЕДЕНИЕ 
 

     Пластиковая карта представляет собой удобнейший инструмент для осуществления безналичных платежей. С помощью такого персонифицированного документа можно выполнять оплату товаров и услуг, а также снятие денежных сумм с банковского счета.

     Громаднейшим  преимуществом использования пластиковой карты является возможность безналичного расчета. Это означает, что для покупок, больших или маленьких, не нужно носить с собой наличность – достаточно иметь «пластик». Любые товары: еду, одежду, мебель, технику, предметы быта и все прочие изделия, так же как и любые услуги, можно оплатить с помощью пластиковой карты, если в магазине, сервисном или другом центре предусмотрена такая возможность. На сегодняшний момент все больше супермаркетов, сетей по продаже техники и предоставлению услуг, заботясь об удобстве клиентов, предлагают возможность оплаты пластиковой картой. А при помощи международных карт можно совершать покупку товаров в любой стране. К тому же – не нужно декларировать денежные суммы при переезде через границу, достаточно положить их на карту.

     Для оплаты товара или услуги чаще всего  используются два вида карт: кредитные  и дебетовые карты. В первом случае сумма покупки просто списывается  с банковского счета плательщика. Во втором же – банк предоставляет  своему клиенту кредит, условия которого могут отличаться в разных банках. Кредитная линия обновляется каждый раз при использовании карты, а денежный лимит чаще всего оговаривается при подписании договора с банком.

     Цель  работы: проанализировать организацию и порядок учета расчета пластиковыми картами.

     Объект: пластиковые карты.

     Предмет: особенности организации  и учета расчета пластиковыми карами.

     Задачи:

     - рассмотреть теоретические основы  организации и порядка учета  расчета пластиковыми картами;

     - проанализировать особенности учета расчета пластиковыми картами на примере;

     - предложить пути совершенствования  организации и порядка учета  расчета пластиковыми картами.

1. Теоретические основы организации и учета расчета пластиковыми картами 
 

     1.1. Пластиковые карты  и их классификация

      Платежная карта – это специальный платежный инструмент в виде эмитированной в установленном порядке пластиковой или другого вида карты, которая используется для осуществления перевода денежных средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка с целью оплаты стоимости товаров и услуг, перечисление денежных средств со своих счетов на счета других лиц, получение денежных средств в наличной форме в кассах банков, финансовых учреждениях, пунктах обмена иностранной валюты уполномоченных банков и банковские автоматы, а также осуществление других операций, предусмотренных соответствующим договором.

      В экономической литературе существуют различные подходы к пониманию  понятия пластиковых карт. По мнению автора Рудаковой О.С., пластиковая карта представляет собой документ в виде карточки из негибкого пластика, не подлежащий передаче и помогающий ее держателю оплачивать товары и услуги и получать со счета денежные суммы. [7, c.78]

      Автор Гинзбург А.И. считает, что пластиковая  банковская карточка – это персонифицированный платежный инструмент, предоставляющий пользующемуся карточкой лицу возможность безналичной оплаты товаров или услуг, а также получения наличных средств в отделениях (филиалах) банков и банковских банкоматах[4, c.15], а автор Еремина Н.В. придерживается следующего понятия: пластиковая карта – это общий термин, которым называют все виды карт, которые могут отличаться техническими возможностями, назначением и видом предоставленных ими услуг.[13, c.112]

      С развитием международных платежных  систем появились разные виды предлагаемых пластиковых карточек, которые различаются по своему назначению, функциональным и техническим характеристикам. Существует множество признаков, по которым можно классифицировать карточки международных платежных систем:

      1.По материалу, из которого они изготовлены:

• бумажные (картонные);
• пластиковые;
• металлические.

      В настоящее время практически  повсеместное распространение получили пластиковые карты. Однако для идентификации держателя карты часто используются бумажные (картонные) карты, запаянные в прозрачную пленку. Это ламинированные карты. Ламинирование является довольно дешевой и легкодоступной процедурой и поэтому, если карта используется для расчетов, то с целью повышения защищенности от подделок применяют более совершенную и сложную технологию изготовления карт из пластика. В отличие от металлических карт, пластик легко поддается термической обработке и давлению (змбоссированию), что весьма важно для персонализации карты перед выдачей ее клиенту.

      2. На основании механизма расчетов:

• двусторонние системы - возникли на базе двусторонних соглашений между участниками расчетов, при которых владельцы карт могут использовать их для покупки товаров в замкнутых сетях, контролируемых эмитентом карт (универмаги, бензоколонки и т. д.);
• многосторонние системы - предоставляют владельцам карт возможность покупать товары в кредит у различных торговцев и организаций сервиса, которые признают эти карты в качестве платежного средства. Многосторонние системы возглавляют национальные ассоциации банковских карт, а также компании, выпускающие карты туризма и развлечений (например, American Express).

      3. По виду проводимых расчетов:

• кредитные карты, которые связаны с открытием кредитной линии в банке, что дает возможность владельцу пользоваться кредитом при покупке товаров и при получении кассовых ссуд. Владельцу кредитной карточки открывается специальный карточный счет и устанавливается лимит кредитования по ссудному счету на весь срок действия карты, а также разовый лимит на сумму одной покупки. В пределах разового лимита оплата покупки может производиться без авторизации;
• дебетовые карты предназначены для получения наличных в банковских автоматах или для получения товаров с расчетом через электронные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца карты в банке. Дебетовые карты не позволяют оплачивать покупки при отсутствии денег на счете;
• «электронный кошелек» - тип карт, предназначенный для использования наличных денег, внесенных на саму карточку, при оплате товаров и услуг. Платежная способность таких карт обусловлена определенной суммой, которую владелец карты предварительно вносит эмитенту этой карточки или его агенту. Схемы прохождения платежей при использовании кредитных и дебетовых карточек принципиально различаются, это 2 разных вида платежных инструментов, каждый из которых имеет собственные особенности и характеристики. В мировой практике особенно широкое распространение получили кредитные платежные карточки, однако этот вид услуг доступен не для каждого клиента. Перед тем, как открыть ссудный счет, банк тщательно изучает платежеспособность и кредитную историю клиента, который при согласии банка на выдачу карточки приобретает ряд преимуществ, которые не может предоставить дебетовая карточка.

      4. По характеру использования:

• индивидуальная карта, выдаваемая отдельным клиентам банка, может быть «стандартной» или «золотой»; последняя выдается лицам с высокой кредитоспособностью и предусматривает множество льгот для пользователей;
• семейная карта, выдаваемая членам семьи лица, заключившего контракт, который несет ответственность по счету;
• корпоративная карта выдается организации (фирме), которая на основе этой карты может выдать индивидуальные карты избранным лицам (руководителям или ценным сотрудникам). Им открываются персональные счета, «привязанные» к корпоративному карточному счету. Ответственность перед банком по корпоративному счету имеет организация, а не индивидуальные владельцы корпоративных карт.

      В данный вид классификации автор  Рудакова О.С. добавляет два подпункта:

• карточки туризма и развлечений - карточки принимаются сотнями тысяч торговых и сервисных предприятий во всем мире для оплаты товаров и услуг, а также предоставляют владельцам различные льготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостиницах, страхованию жизни, скидки с цены товара и т. д.
• чековые гарантийные карты. Эти карты выдаются владельцу текущего счета в банке для идентификации чекодателя и гарантии платежа по чеку. Карта базируется на кредитной линии, которая позволяет владельцу счета пользоваться кредитом по овердрафту.[7, c.93]

      5. По способу записи информации  на карту:

• графическая запись;
• эмбоссирование;
• штрих-кодирование;
• кодирование на магнитной полосе
• чип;
• лазерная запись (оптические карты).

      Самой ранней и простой формой записи информации на карту было и остается графическое изображение. Оно до сих пор используется во всех картах, включая самые технологически изощренные. Вначале на карту наносились только фамилия, имя держателя карты и информация о ее эмитенте. Позднее на универсальных банковских картах был предусмотрен образец подписи, а фамилия и имя стали эмбоссироваться (механически выдавливаться).

      Эмбоссирование  - нанесение данных на карточке в виде рельефных знаков. Это позволило значительно быстрее оформлять операцию оплаты картой, делая оттиск на ней слипа. Информация, эмбоссированная на карте, моментально переносится через копировальную бумагу на слип. В целях борьбы с мошенничеством могут использоваться слипы и без копировального слоя, но способ переноса эмбоссированной на карте информации, в сущности, остался прежним - механическое давление. Эмбоссирование не вытеснило полностью графическое изображение.

      Штрих-кодирование - запись информации на карту с помощью штрих - кодирования применялась до изобретения магнитной полосы и в платежных системах распространения не получила.

      Кодирование на магнитной полосе – карточка имеет обратной стороне магнитную полосу, где записаны данные, необходимые для идентификации личности владельца карточки при ее использовании в банковских автоматах и электронных терминалах торговых заведений.

      Микросхема (чип) встроена в карточку и состоит из запоминающих устройств для сбережения информации (карты памяти). Смарт – карты  (интеллектуальные карты) внешне похожи на карты памяти, но в их микросхему включен микропроцессор, который является компьютером и способен обрабатывать информацию, записанную в запоминающих устройствах.

      Лазерные  записи (оптические карты) – карты  имеют большую емкость, чем карты  с микросхемой, но данные на них могут  быть записаны только 1 раз. Записи и  считывание информации производится специальной аппаратурой с использованием лазера. В банковских технологиях пока не получило широкого распространения.

      6. По принадлежности к учреждению  – эмитенту:

• банковские карты, эмитент которых – банк или консорциум банков;
• коммерческие карты, выпускаемые нефинансовыми учреждениями;
• карты, выпущенные организациями, чьей деятельностью непосредственно являются эмиссия пластиковых карт и создание инфраструктуры по их обслуживанию.

      7.По  территориальной принадлежности:

• международные, действующие в большинстве стран;
• национальные, действующие в пределах какого - либо государства;
• локальные, используемые на части территории государства;
• карты, действующие в одном конкретном учреждении.

      8.По  времени использования: 

• ограниченные каким – либо временным промежутком (иногда с правом пролонгации);
• неограниченные (бесрочные).

      9.По  сфере использования:

• универсальные карты – служат для оплаты любых товаров и услуг;
• частные коммерческие карты – служат для оплаты какой – либо определенной услуги (например, карты гостиничных сетей, автозаправочных станций, супермаркетов).

      10.Банковские  и другие карты, используемые  для расчетов:

• автономный «электронный кошелек»;
• «электронный кошелек» с дублированием счета у эмитента;
• «ключ к счету» - средство идентификации владельца счета.
• Автор Гинзбург А.И. в данный перечень классификации вносит еще два подпункта:

      11.По  общему назначению:

• идентификационные;
• информационные;
• для финансовых операций.

      12.По  категории клиентуры, на которую  ориентируется эмитент:

• обычные карты;
• серебряные карты;
• золотые карты.
• Обычные карты предназначены для рядового клиента. Это VISA Classic, EvroCard/MasterCard Mass (Standart).
• Серебряная карта (Silver, Business) называется бизнес – картой и предназначена для частных лиц, для сотрудников компаний, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании.
• Золотая карта (Gold) предназначена для наиболее состоятельных клиентов.
• Все многообразие представленных карт международных платежных систем предоставляет возможность выбрать оптимальный вариант, который будет наилучшим образом соответствовать целям, которые преследуются при приобретении карточки [4, c.20].

      1.2. Организация и порядок учета расчетов  пластиковыми картами

      Одним из прогрессивных направлений организации  безналичных расчетов является развитие платежных систем, основанных на использовании пластиковых карт. Со времени своего возникновения, к которому, по мнению ряда авторов, следует отнести 1946 год -год начала работы кредитной схемы, предложенной Джоном С. Биггинсом, а по мнению других авторов - 1949 год - год начала работы массовой платежной карточной системы Дайнерс клаб (Diners Club), развитие подобных систем прошло ряд этапов.

      В настоящее время из зарубежных платежных  карточных систем наибольшее развитие получили системы расчетных компаний VISA International, Europay International, American Express, Dinners Club и некоторые другие, которые обеспечивают расчеты при помощи самых известных и покупаемых в мире пластиковых карт - VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Dinners Club и других. Эти системы имеют международный характер и также действуют на российском рынке.

      Сейчас  помимо международных платежных  карточных систем созданы и действуют  чисто российские межбанковские  платежные системы. Наибольшее распространение получили СТБ Кард (STB Card) и Юнион Кард (Union Card).

      Большинство стран имеет специальное законодательство, регулирующее операции с пластиковыми карточками. Например, в Великобритании в 1974 году принят Закон о потребительском  кредите, с 1968 по 1978 год в США был принят ряд законов, регулирующих этот вид деятельности. Этими законами создается необходимая правовая основа для заключения карточных соглашений и исключения злоупотреблений и ущемления прав участвующих сторон.

      Магнитная полоса, расположенная на пластиковой карте позволяет записывать и считывать с нее необходимую информацию при операциях с пластиковыми картами. При этом используются специальные устройства, а способ записи и чтения аналогичен бытовому магнитофону. На магнитные карты существует много национальных и международных стандартов, но наибольшее распространение получил стандарт с трехдорожечной магнитной полосой на задней стороне карты. Первая и вторая дорожки допускают только чтение записанной при эмиссии карты. Емкость их составляет 79 и 40 символов соответственно. Третья дорожка емкостью 107 символов допускает чтение и запись в процессе обслуживания карты.

      В платежных системах для повышения  безопасности работы с пластиковыми картами информация, наносимая на магнитной полосе, имеет идентификационный характер, а стоимостные показатели отсутствуют. Как правило, идентифицируется держатель карты, эмитент, номер счета, дата эмиссии карты, срок действия.

      Пластиковые карты с микросхемами имеют более  высокую степень защиты от мошенничества и подделок. Они позволяют в памяти микросхемы надежно хранить конфиденциальную информацию, в том числе и стоимостные показатели. Структура данных на этих картах может соответствовать структуре на Рисунке 1. Для защиты областей данных от несанкционированного доступа предусматриваются контрольные поля, контролирующие доступ к этим данным. Существуют три типа ключей:

      I-Key - ключ банка (Issuer Key),

      P-Key - ключ владельца карточки - PIN-код  (PIN Key)

      A-Keys - ключи торговых организаций,  или иных приложений (Application Key).

      Использование этих ключей дает возможность доступа  к чтению информации из соответствующей  области или записи информации. Как  правило, активизация одного ключа  позволяет только читать информацию, а активизация сразу всех ключей ее и записывать. 

      Рисунок 1 - Структура данных на карте с микросхемой 

      Существующие  особенности и возможности пластиковых  карт не могут не сказаться на особенностях построения и функционирования платежных систем но в общем случае развитую платежную систему составляют:

• владельцы карточек,
• банки-эмитенты карточек,
• банки-эквайеры (acquirer),
• расчетные банки,
• магазины и другие точки обслуживания,
• процессинговые компании.

      При получении пластиковых карт их владельцы  имеют непосредственные контакты с  работниками банков-эмитентов этих карточек. Банк после проверки финансового  положения и кредитоспособности своего клиента принимает решение  о выдаче ему карточки. Учет операций, проводимых с помощью пластиковой карты осуществляется на специальном счете, который иногда сокращенно именуют “спецкартсчет”. Отношения между банком и владельцем карточки оформляются договором, в котором обуславливается порядок взимания комиссии, получения и оплаты процентов.

      Основные  операции с карточкой ее держатель  совершает в магазинах (торговых предприятиях) и других пунктах, предоставляющих  различные виды услуг. При этом данные торговые предприятия должны входить  в платежную систему, поддерживающую расчеты с помощью такой карточки. Они должны иметь возможность получить на свои счета в банках суммы за предоставленный товар и услуги владельцам карточки. Обслуживание таких торговых предприятий осуществляют банки-эквайеры. В частном случае это может быть тот же банк-эмитент, выдавший пластиковую карту. Возможно существование в системе и третьего - расчетного банка. Он позволяет проводить расчеты между банком-эмитентом и банком-эквайром, но наличие в системе этого банка тоже не обязательно.

      В общем виде платежи с использованием пластиковой карты с магнитной полосой можно описать следующим образом. Магазин, отпуская владельцу карточки товар, проверяет возможность совершения платежа с использованием этой карточки и оформляет слип с распиской клиента на соответствующую сумму. Согласно представленным слипам банк-эквайр перечисляет сумму на расчетный счет предприятия торговли и через процессинговый центр в электронной форме оформляет расчеты с банком-эмитентом. При этом может быть задействован расчетный банк. Банк-эмитент на основе электронных журналов, поступивших через процессинговый центр кредитует карточный счет владельца карточки. Банк-эмитент информирует клиента о состоянии его счета, предоставляя выписку по счету. Клиент по выписке контролирует состояние своего счета, проводя своевременное его пополнение или погашая предоставленный кредит. Более подробно описанные операции показаны на Рисунке 2.

      Рисунок  2 - Расчеты в платежной системе с использованием пластиковой карты с магнитной полосой 

      Операции  с пластиковой картой с микропроцессором может происходить примерно по той же схеме. Исключение составляет процесс авторизации. Он уже не требует режима on-line (непосредственной связи с процессинговым центром), а может происходить в торговой точке автономно (в режиме off line). Передача информации от предприятия торговли о совершенных операциях в процессинговый центр происходит по истечении некоторого отрезка времени, например дня (операция 3). Процессинговый центр периодически обновляет у предприятия торговли “черный список”, обеспечивающий авторизацию в режиме off line.

      Учет операций с пластиковыми карточками зависит от выбранной схемы организации расчетов с использованием той или иной карточки. Известны две основные схемы расчетов: с использованием дебетной и кредитной пластиковой карточки. Дебетная пластиковая карточка обеспечивает расчеты в рамках кредитового остатка на спецкартсчете клиента. Кредитная пластиковая карточка позволяет образование дебетового остатка на спецкартсчете, т.е. предоставление клиенту своеобразного кредита.

      При использовании дебетной пластиковой  карточки снижаются риски банков, но сужается сфера предоставляемых  услуг. Дебетные карточки выдаются клиентам, не имеющим необходимой кредитной  истории или обеспечения под  выдаваемые кредиты.

      В качестве одного из видов обеспечения может выступать страховой депозит. Его наличие уже позволяет выдавать кредиты по пластиковой карточке в рамках суммы этого страхового депозита. Учетные схемы будут несколько отличаться в зависимости от физического или юридического лица - владельца карточки. На Рисунке 3 показан учет операций с рублевыми кредитными пластиковыми карточками при создании страхового депозита для физических лиц.

      По  новому плану счетов спецкартсчета  введены в четвертом разделе  “Операции с клиентами” в подразделе “Депозиты”. Они классифицированы так же, как и другие депозитные счета:

      410 Депозиты Минфина  России

411. Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      412 Депозиты государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации

      413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти

      414 Депозиты финансовых  организаций, находящихся в федеральной собственности

      415 Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в федеральной собственности

      416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

      417 Депозиты финансовых  организаций, находящихся в государственной  (кроме федеральной) собственности

      418 Депозиты коммерческих  предприятий и организаций, находящихся  в государственной (кроме федеральной) собственности

      419 Депозиты некоммерческих  организаций, находящихся в государственной  (кроме федеральной) собственности

      420 Депозиты негосударственных  финансовых организаций

      421 Депозиты негосударственных  коммерческих предприятий и организаций

      422 Депозиты негосударственных  некоммерческих организаций

      423 Депозиты физических  лиц

      425 Депозиты юридических  лиц-нерезидентов

      426 Депозиты физических  лиц-нерезидентов

      По  каждому перечисленному счету первого  порядка введен специальный счет второго порядка под номером восемь и с указанием “для расчетов с использованием банковских карт”. В названии счета словосочетание “пластиковых карт” была заменено на словосочетание “банковских карт” указаниями ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У.