Платежи за пользование природными ресурсами (кроме земельного налога). 2

БРЯНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  ИНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ 

АКАДЕМИЯ

Экономический факультет

Кафедра «Государственное управление и финансы»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

Платежи за пользование  природными ресурсами (кроме земельного налога)

             Выполнила: студентка __ курса

                 экономического факультета

                заочной формы обучения

                 (срок обуч. __ года)

                Группы _____

                __________________

                Шифр _____

              Проверила: Родина С.Е.

Брянск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

Налоговые поступления  являются основным доходным источником бюджетов всех уровней; свыше 80 % общего объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации формируется за счет налогов и сборов, взимаемых с физических и юридических лиц.

Значимость налогов  в процессе формирования денежных фондов государства определяет особую роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля.

 В соответствии  с действующим  налоговым   законодательством  и  другими   нормативными   актами плательщики  обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах  и в определенные сроки.

Но, к сожалению, в  практике  работы  юридические  и  физические  лица допускают  несвоевременную уплату налогов  и других  обязательных  платежей  в связи с рядом объективных  и субъективных  причин. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются  также  из-за  частых изменений в законодательстве.

Нередки случаи  сознательного  искажения  отчетных  данных.  Причем  сегодня стало  естественным уклонение  от  налоговой  повинности,  как  легальными – когда удается полностью или частично избежать  налогообложения,  не  нарушая при  этом  действующего  законодательства,  так  и   нелегальными, то есть запрещенными законом способами.

Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и  недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

Исходя из этого у  налоговых органов стоит серьезная  проблема – контроль  за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов.

Все это определяет актуальность темы курсовой работы.

Целью настоящего исследования является исследование механизма применения действующего налогового законодательства за природные ресурсы, оценка их эффективности на территории Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное определены задачи данной курсовой работы:

• Исследование нормативно-правовой базы платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации.
• Анализ взимания платежей за пользование природными ресурсами в Российской Федерации.
• Разработка рекомендаций по обеспечению снижения уровня задолженности по платежам за пользование природными ресурсами.

Объектом исследования является Российская Федерация.

Предмет исследования –  платежи за пользование природными ресурсами (кроме земельного налога).

Теоретической основой для написания курсовой работы послужили труды ученых – экономистов, юристов, предложения работников ФНС РФ, законы, указы, постановления, инструкции, регламентирующие порядок осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства.

При выполнении данной курсовой работы использовались следующие методы: статистико-экономические, монографический, графический, и расчетно-конструктивный методы.

1 Платежи  за пользование природными ресурсами  в Российской  Федерации

Налоги и  платежи за пользование природными ресурсами осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «О федеральном бюджете» и ряде законодательных и нормативных актов РФ. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами:

• платежи за пользование лесным фондом;
• платежи за пользование водными объектами;
• платежи за право пользования объектами животного мира;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• земельный налог;
• плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов.

Рассмотрим подробнее каждый из них.

1.1 Платежи  за пользование лесным фондом 

Платежи за пользование  лесным фондом относятся к неналоговым  доходам федерального бюджета и  формируются в соответствии с  Бюджетным Кодексом РФ.

Плата за использование  лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов.

Платежи за пользование  лесным фондом осуществляются на основании:

• Лесного кодекса РФ от 04.12.06 №200-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 22.05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности».

Участники лесных отношений.

Участниками лесных отношений  являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, граждане и юридические лица.

От имени Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в  лесных отношениях участвуют соответственно органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления в пределах своих полномочий, установленных нормативными правовыми актами.

Граждане имеют право  свободно и бесплатно пребывать в лесах и для собственных нужд осуществлять заготовку и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), а также недревесных лесных ресурсов.

Использование лесов  в Российской Федерации является платным.

За использование лесов  вносится арендная плата или плата  по договору купли-продажи лесных насаждений.

Оценка лесов (оценка лесных участков и оценка имущественных  прав, возникающих при использовании  лесов) осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

Арендная плата.

1. При использовании  лесного участка с изъятием  лесных ресурсов минимальный  размер арендной платы определяется  как произведение ставки платы за единицу объема лесных ресурсов и объема изъятия лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.

2. При использовании  лесного участка без изъятия  лесных ресурсов минимальный  размер арендной платы определяется  как произведение ставки платы за единицу площади лесного участка и площади арендуемого лесного участка.

3. Для аренды лесного  участка, находящегося в федеральной  собственности, собственности субъекта  Российской Федерации, муниципальной  собственности, ставки платы за  единицу объема лесных ресурсов и ставки платы за единицу площади лесного участка устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Заключение договора аренды лесного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

1. Договор аренды лесного  участка, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  заключается по результатам аукциона  по продаже права на заключение  такого договора, за исключением случаев реализации приоритетных инвестиционных проектов в области освоения лесов.

Договор купли-продажи  лесных насаждений.

По договору купли-продажи  лесных насаждений осуществляется продажа  лесных насаждений, расположенных на землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Плата по договору купли-продажи  лесных насаждений.

Минимальный размер платы  по договору купли-продажи лесных насаждений определяется как произведение ставки платы за единицу объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины.

1.2 Плата за пользование водными объектами (водный налог)

Платежи за пользование  водными объектами (водный налог)  осуществляются на основании:

• Водного Кодекса РФ от 03.06.2006 № 74-ФЗ;
• Постановления Правительства РФ от 30.12.2006г. № 876 «О ставках платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности».

Налогоплательщики.

Федеральным законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ установлено, что водопользователи, осуществляющие использование водных объектов на основании решений Правительства РФ или решений органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации либо лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами, соответственно принятых, выданных и заключенных до введения в действие нового Водного кодекса РФ, сохраняют права долгосрочного или краткосрочного пользования водными объектами на основании лицензий на водопользование и договоров пользования водными объектами до истечения срока действия таких лицензий и договоров.

1. Налогоплательщиками  водного налога  признаются организации  и физические лица, осуществляющие  специальное и (или) особое  водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса.

2. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица, осуществляющие водопользование  на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объекты налогообложения.

1. Объектами налогообложения  водным налогом, признаются следующие  виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор воды из  водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из  водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из  водных объектов и использование  акватории водных объектов для  рыбоводства и воспроизводства  водных биологических ресурсов;

6) использование акватории  водных объектов для плавания  на судах, в том числе на  маломерных плавательных средствах,  а также для разовых посадок  (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории  водных объектов для размещения  и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

8) использование акватории  водных объектов для проведения  государственного мониторинга водных  объектов и других природных  ресурсов, а также геодезических,  топографических, гидрографических  и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

10) использование акватории  водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование водных  объектов для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование  водными объектами для обеспечения  нужд обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из  водных объектов для орошения  земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории  водных объектов для рыболовства  и охоты.

Налоговая база.

1. По каждому виду  водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 Налогового Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды  налоговая база определяется  как объем воды, забранной из  водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного  объекта, определяется на основании  показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

Площадь предоставленного водного  пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение  объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки.

1. Налоговые ставки  устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога при  заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога.

1. Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по  итогам каждого налогового периода  исчисляется как произведение  налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога представляет  собой сумму, полученную в результате  сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 Налогового Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

Декларация по водному налогу представлена в Приложении А.

1.3 Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых осуществляется в  соответствии с гл. 26 Налогового кодекса  РФ.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объект налогообложения.

1. Объектом налогообложения  налогом на добычу полезных ископаемых, признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории  Российской Федерации на участке  недр, предоставленном налогоплательщику  в пользование в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами  территории Российской Федерации,  если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

2. Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные  полезные ископаемые и подземные  воды, не числящиеся на государственном  балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем  и используемые им непосредственно  для личного потребления;

2) добытые (собранные)  минералогические, палеонтологические  и другие геологические коллекционные  материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании,  использовании, реконструкции и  ремонте особо охраняемых геологических  объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов  или отходов (потерь) горнодобывающего  и связанных с ним перерабатывающих  производств, если при их добыче  из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные  подземные воды, не учитываемые  на государственном балансе запасов  полезных ископаемых, извлекаемых  при разработке месторождений  полезных ископаемых или при  строительстве и эксплуатации  подземных сооружений.

Налоговая база.

1. Налоговая база определяется  налогоплательщиком самостоятельно  в отношении каждого добытого  полезного ископаемого (в том  числе полезных компонентов, извлекаемых  из недр попутно при добыче  основного полезного ископаемого).

2. Налоговая база определяется  как стоимость добытых полезных  ископаемых, за исключением нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной,  попутного газа и газа горючего  природного из всех видов месторождений  углеводородного сырья. 

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы.

Оценка стоимости добытых  полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих  способов:

1) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся  у налогоплательщика за соответствующий  налоговый период цен реализации  добытого полезного ископаемого;

3) исходя из расчетной  стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая ставка.

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов   при добыче:

1) полезных ископаемых  в части нормативных потерь  полезных ископаемых.

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения).

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих  (разубоживающих) породах, в отвалах  или в отходах перерабатывающих  производств в связи с отсутствием  в Российской Федерации промышленной  технологии их извлечения, а также  добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6) минеральных  вод, используемых налогоплательщиком  исключительно в лечебных и  курортных целях без их непосредственной  реализации (в том числе после  обработки, подготовки, переработки,  розлива в тару);