Платежи за природопользование, как регуляторы рационального использования природных ресурсов

На тему: «Платежи за природопользование, как регуляторы рационального использования природных ресурсов»

Содержание

Введение

Курсовая работа посвящена теме " Платежи за природопользование, как регуляторы рационального использования природных ресурсов".

Уникальный природно-ресурсный потенциал России при его эффективном использовании является одной из важнейших предпосылок устойчивого развития страны.

Платежи за пользование природными ресурсами являются важнейшим компонентом экономического механизма природопользования. Введение платежей за использование природных ресурсов – прямое следствие преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов.

Но, к сожалению, в настоящее время отмечается низкая эффективность механизмов природопользования и охраны окружающей среды.

Очевидно, что доля доходов от эксплуатации природо-эксплуатирующего сектора в приходной части бюджета должна быть увеличена. Но как этого добиться?

Эти и множество других вопросов возникают лишь при общем рассмотрении темы платежей за природные ресурсы.

Целью написания данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения природных ресурсов.

Отсюда вытекают основные задачи данной работы: исследовать экономическую природу и роль природоресурсных платежей, рассмотреть виды природоресурсных платежей, выделить нормативно-правовые акты, регламентирующие платежи за природные ресурсы, обобщить зарубежный опыт платежей за природные ресурсы, обозначить направления совершенствования механизма взимания и уплаты платежей за природные ресурсы.

1. Теоретические аспекты платежей за природопользование

1.   Экономическая сущность и значение платежей за природные ресурсы

Экономическая оценка природных ресурсов является одной из центральных проблем экономической науки.

Оценка природных ресурсов имеет давнюю историю. Оценка земли как направление государственной социально-экономической политики начинает формироваться в России с конца XV века, когда появляется поместье как специфическая разновидность частно феодальной условной земельной собственности. В последующие годы шло совершенствование методов и принципов оценки земель.

В методике конца XIX - начала XX в. оценка земель производилась или по стоимости земель, или по их доходности. Характерной особенностью методик было то, что оценка земельных угодий являлась одновременно источником дохода и предметом купли-продажи.

После Великой Октябрьской революции, с конца 1920 –х гг., в результате огосударствления земельной собственности оценка земли в сфере частной жизни практически исчезла.

Экономическая оценка природных ресурсов в бывшем СССР отвергалась на принципиальном, теоретическом уровне. Идеальной основой такого отрицания была одна из главных догм марксистской политической науки – трудовая теория стоимости К. Маркса. Согласно этой теории, стоимости всегда создаются трудом. Какой либо вклад природного ресурса в создании стоимостей отвергался.

Государство в лице его полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы использовались не хищнически, а более или менее равномерно и планомерно. Для этого служат платежи за природные ресурсы, цель которых уравнять экономические условия добычи и управлять этими условиями. В настоящее время это правило составляет основу хозяйствования Российской Федерации.

Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом природного ресурса. Общее природопользование, связанное с реализацией естественного права каждого на благоприятную окружающую среду, является для его субъектов безвозмездным. Согласно ст. 20 Закона «Об охране окружающей природной среды», платность природопользования включает плату за природные ресурсы, за загрязнение окружающей природной среды и за другие виды воздействия на природу. Важным является то, что законодатель прямо в законе определяет целевой характер платежей.

Введение платежей за использование природных ресурсов – прямое следствие преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Установление такой платы стало возможным после отмены исключительной государственной монополии на землю и другие природные ресурсы, превращения земель и других ресурсов в объект купли-продажи и гражданско-правовых сделок. При установлении платности за пользование природными ресурсами ставились следующие задачи:

1. Повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании природных ресурсов и земель.
2. Повышение заинтересованности в сохранении и воспроизводстве материальных ресурсов.
3. Получение дополнительных средств на восстановление и воспроизводство природных ресурсов.

Экономическая оценка природных ресурсов - это денежное выражение их общественной полезности, народнохозяйственной значимости в виде экономического эффекта, получаемого от их эксплуатации. Отсутствие экономической (денежной) оценки природных ресурсов является одной из причин экстенсивного характера природопользования, отрицательно сказывающегося как на эффективности производства, так и на состоянии природных богатств.

Платежи за пользование природными ресурсами – являются важнейшим компонентом экономического механизма природопользования. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.

Прежде чем оценивать роль природоресурсных платежей в доходах бюджета, определим: что такое природные ресурсы.

Данное определение дается в ФЗ «Об охране окружающей среды», в соответствии с которым, природные ресурсы - компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. При этом под использованием природных ресурсов, понимается - эксплуатация природных ресурсов, вовлечение их в хозяйственный оборот, в том числе все виды воздействия на них в процессе хозяйственной и иной деятельности.

Общая оценка влияния природно-ресурсного потенциала страны на формирование доходной части федерального бюджета такова: Россия обладает значительным природно-ресурсным потенциалом. В то же время доходы государства от использования данной части национального богатства явно недостаточны.

2.   Общие положения платежей за природопользование

В современной России отношения в области установления и взимания природоресурсных платежей регулируются огромным комплексом нормативных актов: Конституцией РФ (статьи 57, 75, 104)[3], рядом федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, нормативными актами федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, инструкциями Государственной налоговой службы и др. Это десятки законодательных актов, сотни подзаконных и ведомственных нормативных актов.

Сейчас информация о природных ресурсах сосредоточена в ведомственных кадастрах.

Существуют следующие методы оценки природных ресурсов:

• метод сравнительного анализа продаж – основывается на информации о ценах продажи (прав на использование) путем проведения публичных торгов аналогичных природных ресурсов (объектов);
• метод восстановительной стоимости – используется для оценки возобновимых природных ресурсов на основе затрат, которые пришлось бы израсходовать обществу, чтобы полностью возместить исчезновение данного вида ресурса из использования в хозяйственном обороте;
• метод остаточного дохода – применятся при несовершенстве цен на первичное природное сырье, когда значительный экономический эффект от его использования остается в перерабатывающих отраслях.
• воспроизводственный метод позволяет определять стоимость природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства частично потребляемого вида сырья на планируемый период;
• результативный метод позволяет вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих затрат;
• рентный и монопольно-ведомственный методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.

Система платежей за природные ресурсы включает:

• плату за право пользования природными ресурсами;
• плату за частичное их восстановление;
• штрафные платежи за превышение минимального использования природных ресурсов.

Платежи за природные ресурсы разделены между федеральным и местным бюджетами. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к федеральным отнесены: налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. К местным налогам относится земельный налог.

2. При определении экономической оценки и платы за природные ресурсы необходимо учитывать, что любой единичный природный ресурс в процессе эксплуатации функционирует с другими средствами производства, причем его продуктивность (цена) зависит от выбранного способа эксплуатации. В то же время выбор способа эксплуатации природного ресурса зависит не только от характеристик его естественной продуктивности, но и от ряда социально-экономических условий: расположения ресурсов относительно пунктов потребления, допустимости его для техники, социальных требований, предъявляемых к режиму использования занимаемой им территории. Именно поэтому одинаковые по естественной продуктивности единичные природные ресурсы могут иметь различную цену, находясь в различных социально-экономических условиях эксплуатации. 
   Характеристика платежей за природопользование, как регуляторов рационального использования природных ресурсов

2.1. Анализ формирования доходов федерального бюджета за счет платежей природопользование

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» утверждены доходы федерального бюджета на 2013 год в сумме 12 865 925,6 млн. рублей (19,3% к ВВП), в том числе нефтегазовые доходы в сумме 5 925 497,5 млн. рублей                        (8,9% к ВВП), ненефтегазовые доходы в сумме  6 940 428,1 млн. рублей (10,4% к ВВП) (таблица 4).

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. № 1272 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» сформированы прогнозные показатели доходов федерального бюджета на I полугодие 2013 года (далее - прогноз доходов на I полугодие 2013 года).

 Таблица 2.1

Основные показатели федерального бюджета по доходам

за I полугодие 2013 года

млн. рублей

Доходы федерального бюджета за I полугодие 2013 года составили 6 257 653,7 млн. рублей (20,0% к ВВП) или 48,6% к объему доходов, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 430 568,6 млн. рублей или на 7,4% больше прогноза доходов на I полугодие 2013 года.

Поступление нефтегазовых доходов за I полугодие 2013 года составило 3 099 109,5 млн. рублей (9,9% к ВВП), ненефтегазовых доходов – 3 158 544,2 млн. рублей (10,1% к ВВП) или соответственно 52,3% и 45,5% к прогнозу доходов, учтенному при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», 108,3% и 106,5% к прогнозу доходов на I полугодие 2013 года соответственно.

По сравнению с прогнозом доходов на I полугодие 2013 года фактическое поступление доходов в федеральный бюджет увеличилось на 430 568,6 млн. рублей или на 1,0% к ВВП, в том числе за счет нефтегазовых доходов – на 237 090,8 млн. рублей (на 0,6% к ВВП) и ненефтегазовых доходов – на 193 477,8 млн. рублей (на 0,4% к ВВП). Увеличение нефтегазовых доходов связано с отклонением фактических макроэкономических показателей социально-экономического развития Российской Федерации от прогнозных (увеличение мировых цен на нефть марки «Юралс» на 8,3 долл.США/барр. и экспортных цен на газ природный на 14,0 долл.США/тыс.куб.м при снижении курса доллара США по отношению к рублю на 1,3 рубля). Рост ненефтегазовых доходов обусловлен, в основном, увеличением поступлений разовых платежей за пользование недрами, доходов федерального бюджета от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации, доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации, поступлений ввозных таможенных пошлин.

Динамика исполнения доходов федерального бюджета за последние три года представлена в таблице 2.2.

  Таблица 2.2

Фактическое исполнение доходов федерального бюджета

за I полугодие 2011 - 2013 годов

млн. рублей

Факторный анализ поступления доходов федерального бюджета.

Отклонение фактических макроэкономических показателей от прогнозных привело к увеличению доходов федерального бюджета по сравнению с суммой, учтенной при формировании Федерального закона             «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», на 225 816,2 млн. рублей.

Таблица 2.3

Доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами за I полугодие 2013 года составили 1 243 506,2 млн. рублей или 52,3% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 49 236,1 млн. рублей или на 4,1% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года. Увеличение доходов федерального бюджета по указанной группе платежей обусловлено увеличением поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых.

Поступление налога на добычу полезных ископаемых за I полугодие 2013 года составило 1 233 993,3 млн. рублей или 52,3% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 48 386,6 млн. рублей или на 4,1% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года.

Таблица 2.4

Поступление регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции за I полугодие 2013 года составило 8 106,6 млн. рублей или 56,2% к сумме, учтенной при формировании Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», и на 907,8 млн. рублей или на 12,6% больше суммы, предусмотренной в прогнозе на I полугодие 2013 года.

Таблица 2.5

2.2. Платежи за пользование недрами

Закон Российской Федерации «О недрах», принятый в 1992г., содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование и охрану недр. На его основе отношения природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования – введение платежей в бюджет за пользование недрами, иными словами, пользование недрами в Российской Федерации становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской деятельности, в том числе юридические лицами граждане других государств.

В соответствии с ФЗ РФ от 03.03.1995г. №27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон «О недрах», с пользователей недр взимались платежи за поиск, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользование недрами в целя, не связанных с добычей полезных ископаемых, в том числе для строительства и эксплуатации подземных сооружений. Система платежей включала в себя: сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензий; плату за пользование недрами; отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на отдельные виды минерального сырья. Кроме того, с пользователей недр могли взиматься: плата за землю или акваторию и участок территориального моря; плата за геологическую информацию о недрах; другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

С 01 января 2002 года вступила в силу глава 26 Налогового кодекса РФ. Она ввела новый налог - на добычу полезных ископаемых. Этот налог пришел на смену отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации и индивидуальные предприниматели, которые являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация добыла на участке, предоставленном ей в пользование.

Распределение налогов и средств от использования производится следующим образом:

• платежи, за право добычи полезных ископаемых распределяются в соответствующих процентах между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами;
• плата за право выполнения поисково-разведывательных работ и за право использования недр для целей, не связанных с разработкой полезных ископаемых, а также платежи за право добычи общераспространённых полезных ископаемых поступают в бюджеты городов и районов, на территории которых происходило пользование недрами.

В пункте 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются налогом на добычу:

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателем и используемые им для личного потребления;
• геологические коллекционные материалы;
• ископаемые, полученные в тот момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и т.д.). Эти объекты имеют научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;
• полезные ископаемые, которые извлечены из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств;
• дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая низкая процентная ставка для калийных солей – 3.8%, а самая высокая для кондиционных руд цветных металлов и др.– 8%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется налоговая ставка 0%. Эта ставка применяется для: нормативных потерь, которые образуются в результате добычи полезных ископаемых; попутного газа; попутных и дренажных подземных вод, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых и т. д.

Налоговый период по налогу на добычу полезных ископаемых – календарный месяц.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Срок уплаты налога в бюджет – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.3. Платежи за пользование водными ресурсами

Понятие «водный объект» определено Водным кодексом РФ – это сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима. Водный режим – это изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах.

Система платежей, связанных с пользование водными объектами определена ст.123 ВК РФ. Она включает:

• плату за пользование водными объектами (водный налог);
• плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов;
• ст. 126 ВК РФ устанавливает также сбор за выдачу лицензий на водопользование;

Плательщиком за пользование водными объектами являются юридические лица, которые непосредственно осуществляют пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств и устройств, подлежащих лицензированию. Плата взимается:

• при заборе воды из поверхностных водных стоков, территориального моря и внутренних морских вод для ее использования в производственном, технологическом процессах, для собственных, хозяйственных и бытовых нужд;
• при сборе сточных вод, попавших в водные объекты, от результатов производственной и иной деятельности;
• при пользовании водными объектами без изъятия воды сброса сточных вод – для удовлетворения гидроэнергетики в воде;
• при использовании акватории водных объектов для лесосплава и др.