По анализу хозяйственной деятельности

Содержание 
 
 
 

Введение

1. Анализ платежеспособности и ликвидности организации.
0. Общий анализ финансового состояния организации
0.  Анализ  структуры и динамики текущих  оборотных активов предприятия.
0. Характеристика  состава текущих активов и  их оценка по категориям риска.
0.  Анализ  изменения собственного оборотного  капитала организации.
0. Анализ  состояния краткосрочной дебиторской  и кредиторской задолженности на конец года.
0. Анализ  платежеспособности и ликвидности  организации.
0. Оценка  структуры баланса.
2. Анализ структуры источника имущества и финансовой устойчивости организации.
0. Анализ  изменения в составе и структуре  источников имущества организации.
0. Анализ  состава структуры собственного капитала организации.
3. Анализ деловой активности организации
0. Анализ  динамики показателей оборачиваемости активов организации за год.
4. Анализ рентабельности и оценка эффективности управления организацией.

Приложение

Заключение

Список  используемой литературы 
 
 
 

Введение 

    Анализ  финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

          Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что в классическом понимании финансовый анализ – это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала, наконец, выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

    Целью анализа финансовой отчетности является получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину  финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

    В зависимости от поставленных задач  объектами анализа финансовой отчетности могут быть: финансовое состояние  организации, или финансовые результаты, или деловая активность организации и т.д.

    Финансовый  анализ решает следующие задачи:

    1) оценивает структуру имущества  организации и источников его  формирования;

    2) выявляет степень сбалансированности  между движением материальных  и финансовых ресурсов;

    3) оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;

    4) оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;

    5) оценивает влияние факторов на  финансовые результаты деятельности  и эффективность использования  активов организации;

    6) осуществляет контроль за движением  финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

    Целью данной работы является проведение аналитических  расчетов и составление аналитического заключения на базе данных отчетности конкретной организации:

    Для достижения поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

• проанализировать динамику и структуру имущества организации и источников его образования;
• провести анализ показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности, финансовой устойчивости;
• оценить динамику показателей рентабельности;
• сформулировать выводы по результатам анализа.

Информационной  базой являются данные годовой бухгалтерской  отчетности 
 
 
 
 
 
 
 

        РАЗДЕЛ 1. Анализ платежеспособности и ликвидности организации. 

Задание 1.1.

     Провести предварительный общий  анализ финансового состояния  организации. В заключении отразить  основные изменения в структуре  баланса по разделам актива  т пассива за год. Расчёты  представить в табл. 1.1. 
 

     Таблица 1.1

     Динамика  и структура имущества организации  и источников его образования. 

     Вывод: на начало года большую часть имущества (84,8%) составляли внеоборотные активы,  главным образом это основные средства. На конец года внеоборотные активы составляли 66,4%, из них большую часть как и на начало года составляли основные средства. Оборотные активы организации на начало года составляли всего 15,2% от общего имущества организации, но на конец года они составляли 33,6% , это значит что организация улучшило свое финансовое положение за счет увеличения доли быстрореализуемых активов.

    Большую  долю пассива, а это 94,2% составляли  краткосрочные пассивы, из них 91,4 % приходилось на кредиторскую задолженность. В конце года кредиторская задолженность уменьшилась и составляла 59%.

    Доля  собственных средств организации  увеличилась на 35,2%, за счет увеличения  величины нераспределенной прибыли  и составила 41% 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1.2.

     Проанализировать структуру и динамику текущих оборотных активов предприятия, используя данные баланса (ф.№1), дополнительные сведения из бухгалтерского учёта и данные аналитической таблицы 1.1. 

Таблица 1.2 

   Динамика и структура текущих активов организации 

     Вывод: из данных таблицы можно сделать следующий вывод большая часть активов организации на начало года была сосредоточена  в статье запасов, сырье и материалах 60,2% , на конец года статья запасов уменьшилась и составила 45,3% за счет увеличения готовой продукции организации, которая составляла на конец года 46,5%.

      На конец года уменьшилась дебиторская задолженность на 25,9%, а так же увеличилась статья денежных средств, а это значит что организация увеличила величину быстрореализуемых активов.

Задание 1.3.

     Используя дополнительные данные из бухгалтерского учёта, охарактеризуйте состав текущих активов организации с учётом степени риска на начало и конец года. При оценке активов категориям риска следует учитывать, что чем больше средств  вложено в активы, попавшие в категорию высокого риска, тем ниже будет ликвидность организации. 

Таблица 1.3

Динамика  состояния текущих активов организации  и их классификация по категориям риска 

         Вывод: К концу года организация  имела незначительную часть труднореализуемых  активов – 3% к общей величине текущих активов.

Как отрицательный  факт который влияет на состояние  организации является увеличение на складах готовой продукции, а  так же увеличение дебиторской задолженности.

         Основными мероприятиями организации  должны стать:

1. Уменьшение количества готовой продукции, недопускать затаривание складов и появления залежалой продукции;
2. Уменьшить риск не возврата дебиторской задолженности, ограничить отгрузку продукции покупателям без предварительной оплаты.

Задание 1.4.

     Проанализировать изменения собственного  оборотного капитала  (чистых  текущих активов) организации  за отчётный год и определить  влияние на его рост (уменьшение) изменений в текущих активах  и пассивах. 

Таблица 1.4

Анализ  собственного оборотного капитала. 

         Чистые активы –это, по существу, уточненный реальный собственный  капитал предприятия.  Показатель  чистых активов имеет исключительно  важное значение в управлении  финансами предприятия. В частности,  согласно Гражданскому кодексу, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если в результате такого снижения величина уставного капитала окажется ниже установленного законодательством нижнего предела, общество подлежит ликвидации. В нашем случае на начало и конец года чистые активы имеют отрицательное значение, так как организация имеет убытки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1.6.

     По данным  баланса проанализировать  платёжеспособность и ликвидность  организации на начало и конец  года. Результаты поместить в  таблицу 1.6. и по ним составить  аналитическое заключение.

Таблица 1.6.

Показатели  платёжеспособности и ликвидности  организации

      Коэффициент п.1 показывает, какую часть краткосрочной  задолженности организация может  погасить на дату составления баланса  за счёт наиболее ликвидного своего имущества  в срочном порядке (в нашем примере 4% краткосрочных обязательств, т.е. ниже предела рекомендуемого уровня в 20-30%.).

     Коэффициент п.2 показывает какую  часть краткосрочной задолженности  организация может погасить на  дату составления баланса за  счёт имеющихся денежных средств и ожидаемых поступлений от дебиторов (в нашем примере: на начало года 7% и на конец года 36% краткосрочных обязательств при рекомендуемом 100% покрытии).

     Коэффициент п.3 показывает, в какой  кратности все текущие активы  покрывают краткосрочные обязательства организации (в нашем примере в 0,16 раза, т.е. считается, что организация не в состоянии полностью и в срок погасить обязательства при рекомендуемом 2).

      Показатель собственного оборотного  капитала п.4 характеризует ту  величину собственных источников средств, которая остаётся для формирования текущих активов организации (сверх покрытия внеоборотных активов). В нашем примере  не достаточно средств на начало года 1587 тыс. руб. и на конец года 479 тыс. руб.

     Показатель обеспеченности собственными оборотными средствами  п.5 характеризует степень участия собственного капитала организации в формировании его оборотных активов. Оборотные активы формировались за счёт привлечённых заёмных средств

     Доля труднореализуемых активов  п.6 характеризует «качество» текущих активов, их структурный состав с учётом реальной степени сложности их реализации (наличие залежалых запасов, сомнительность погашения дебиторской задолженности отдельными покупателями и т.д. ). В нашем примере на конец года организация имела бы значительные сложности в реализации 3% своих текущих активов.

     Показатель соотношения труднореализуемых  и легкореализуемых активов   п,7 характеризует текущие активы  с «качественной» стороны, а  именно сколько приходится труднореализуемых активов на 1 рубль соотносительно легкореализуемых активов. В нашем примере это соотношение составило на  конец года  0,03, т.е. на каждую  тысячу рублей легкореализуемых активов приходится  30 руб. труднореализуемых.

         Предприятие не может справиться с платежеспособностью к концу года даже мобилизовав все оборотные средства.

Задание 1.7.

     Произвести оценку структуры баланса по методике, утверждённой распоряжением Федерального управления по делам несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 г. № 31  «Методические положения по оценке финансового состояния организаций и установлению неудовлетворительной структуры баланса».

      Согласно Методическому положению  по оценке финансового состояния  предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (от 12.08.1994г. №31-р), оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

    - коэффициента текущей ликвидности;  

    - коэффициента обеспеченности собственными  средствами;  

    - коэффициента утраты  (восстановления) платежеспособности.

Таблица 1.7.

Оценка  структуры  баланса

      Вывод:        1.   Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на начало и на конец года предприятие не могло полностью погасить текущие обязательства по кредитам и расчетам, мобилизовав все оборотные средства. Предприятие может расплатиться только с частью своих обязательств.

      2. Собственных оборотных средств нет.

      3.  Коэффициент восстановления  платёжеспособности рассчитывается  на период, равный 6 месяцам, а  коэффициент утраты платёжеспособности - на период 3 месяца.  Чтобы покрыть  краткосрочные обязательства предприятие  привлекает наиболее ликвидные активы и быстрореализуемые активы. Данный коэффициент  меньше 1, это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платёжеспособность.

РАЗДЕЛ 2. Анализ структуры источника имущества и финансовой устойчивости организации.

     Задание 2.1.

     По данным баланса проанализировать изменения в составе и структуре источников имущества организвации, его финансовую устойчивость. При составлении заключения использовать данные таблицы 1.1. в части статей пассива баланса, а также коэффициенты из таблицы 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ  финансовой устойчивости организации