Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки
ФГБОУ ВПО «ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»
Кафедра «Таможенное дело»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Таможенный контроль после выпуска»
на тему: «Подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки»
Выполнила: студентка 4 курса экономического факультета специальности 080115 «Таможенное дело» Чернова Надежда Николаевна Проверил: ст. преподаватель, к.э.н. Зернов Иван Викторович |
|
Великие Луки 2015
|
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ
ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ…………………………………………………………
1.1 Понятие, цели и задачи таможенной проверки…………………………….5
1.2 Общий порядок проведения и организации таможенной проверки……13
2 СПЕЦИФИКА ПОДГОТОВИТЕЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ ПРИ ВЫБОРЕ ОБЪЕКТА ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ……………………………………..22
2.1 Проверка реальности осуществления
деятельности участником ВЭД………………………………………………………………………
2.2 Сбор информации о деятельности
участника ВЭД…………......................
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД………..24
3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО
3.1 Проблемы проведения подготовительных мероприятий…………….…27
3.2 Перспективы развития таможенной проверки………………………….…31
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………36
ВВЕДЕНИЕ
Вступление в силу с 1 июля 2010 г. Таможенного кодекса Таможенного Союза создало необходимые предпосылки для формирования практически новой, соответствующей мировым стандартам, правовой базы таможенного дела и условия для определения приоритетов развития таможенных органов РФ. Однако остаются нерешенными отдельные проблемы, связанные с их деятельностью.
Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.
В условиях действия Таможенного союза эта проблема остается актуальной. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. Правильная организация подготовительных мероприятий при выборе объекта таможенной проверки позволяет выявить и вовремя предотвратить нарушения в таможенной сфере.
Таможенный контроль после выпуска дает реальную возможность определить соответствие сведений, заявленных при таможенном декларировании, фактическим данным внутреннего учета участников ВЭД. Это позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего таможенного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок и наиболее полные сведения о законопослушности участников ВЭД. На сегодняшний день основной формой, позволяющей это сделать выступает таможенная проверка.
Все вышесказанное определило актуальность и значимость выбранной темы, что позволило сформулировать цель и задачи курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является изучение подготовительных мероприятий при выборе объекта таможенной проверки и предложение направлений их совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятие, цели и задачи таможенной проверки;
- рассмотреть общий порядок проведения и организации таможенной проверки;
- изучить подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки;
- предложить пути совершенствования проведения таможенной проверки.
Объектом данной курсовой работы является таможенная проверка, а предметом подготовительные мероприятия при выборе объекта таможенной проверки.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ
- Понятие, цели и задачи таможенной проверки
Таможенная проверка – это основная форма проведения таможенного контроля после выпуска товаров, его наиболее перспективное направление и основа унификации с международными стандартами инспекционной деятельности.
Согласно ст. 122 ТК ТС Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран – участниц Таможенного союза1.
Целями проведения таможенной проверки являются:
- сокращение времени
- обеспечение поступления в полном объеме причитающихся таможенных платежей в федеральный бюджет;
- повышение эффективности
таможенного контроля путем
Основной задачей проведения таможенной проверки, является обеспечение достоверности заявляемых при таможенном декларировании декларантом сведений, влияющих на исчисление и уплату таможенных платежей.
Под субъектами таможенной проверки понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектом - правоотношения, возникшие в сфере контроля за соблюдение законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметом - товары, перемещенные через таможенную границу.
ТК ТС предусматривает две формы таможенной проверки: камеральную и выездную (рис.1.1). ТК РФ также устанавливал две формы таможенной ревизии: общую и специальную. Между тем с содержательной точки зрения они практически не разделялись, их отличали прежде всего срок проведения, субъекты проверки. ТК ТС предусматривает более существенные различия камеральной и выездной проверки, в частности по предмету проверки, способу, порядку проведения и др.
Рис. 1.1. Формы проведения таможенной проверки
В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.
Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения2. Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.
Наибольшей регламентацией отличается проведение выездной таможенной проверки, которая как раз является аналогом предусмотренной ТК РФ таможенной ревизии. В отличие от камеральной таможенной проверки, круг проверяемых лиц в рамках выездной таможенной проверки более узкий. Она может быть проведена только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Прежнее таможенное законодательство не устанавливало место проведения таможенной ревизии3. ТК ТС устранил данный пробел. Согласно ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.
Согласно п. 2 ст. 132 ТК ТС выездная таможенная проверка может быть плановой и внеплановой.
Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами. ТК ТС не определяет основания для включения в план проверок, отдавая этот вопрос в компетенцию самого таможенного органа.
В соответствии с п. 8 ст. 132 ТК ТС отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:
1) из информационных ресурсов таможенных органов;
2) по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;
3) от государственных органов;
4) от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
5) от таможенных и (или)
иных контролирующих
6) из средств массовой информации;
7) из других источников официальным путем.
Таким образом, как правило, основанием для включения в план становятся результаты аналитической работы с информацией, полученной из вышеперечисленных источников.
Кроме того, выездная таможенная проверка, как плановая, так и внеплановая, может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.
В отличие от плановых проверок,
п. 4 ст. 132 ТК ТС перечисляет основания
проведения внеплановых выездных таможенных
проверок. При этом перечень оснований
не является исчерпывающим и может быть
дополнен законодательством государств
- членов Таможенного союза.
Значительным новшеством является
введение ограничений по частоте проведения
выездных таможенных проверок, которые
отсутствовали в ТК РФ.
ТК РФ устанавливал ограничения только по объектам и субъектам проверки. В частности, ст. 376 ТК РФ запрещала проводить повторные проверки в отношении одних и тех же товаров (по общей таможенной ревизии), у одного и того же лица и в отношении одних и тех же товаров (по специальной таможенной ревизии).
Согласно п. 7 ст. 132 ТК ТС плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.
Плановые выездные таможенные проверки в отношении данного субъекта проводятся таможенными органами один раз в три года.
Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. ТК ТС достаточно подробно регулирует порядок документального оформления и проведениявыездной таможенной проверки.
Выездная таможенная проверка проводится на основании решения таможенного органа, форма которого определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.
В связи с этим п. 3 ст. 132 ТК ТС предусматривает альтернативное название данного документа: решение, предписание, акт о назначении проверки.
Согласно п. 9 ст. 132 ТК ТС перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.
При этом плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через пятнадцать календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган почтового отправления с отметкой о невручении письма адресату.
Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать два месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой их получения. При этом срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на один месяц.
Таможенная проверка осуществляетсяв отношении таких проверяемых лиц как4:
-декларант;
-таможенный представитель;
-перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;
-лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;
-уполномоченный экономический оператор;
-владельцы магазинов
-лицо, осуществляющее временное хранение товаров;
-лицо, в отношении которого имеется
информация, что в его владении
и (или) пользовании находятся (находились)
товары с нарушением порядка,
предусмотренного
-иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.
При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются такие сведения:
1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;
2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
3) соблюдение ограничений по
пользованию и распоряжению
4) соблюдение требований, установленных законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
5) соответствие лиц условиям, необходимым
для присвоения статуса
6) соблюдение таможенных
7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС.
В ходе проведения таможенной проверки осуществляются:
- проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
- выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
- выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
- определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников ВЭД и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
- создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
- получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц в целях устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.
При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке5.
Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.
Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.
Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.
При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.
При осуществлении проверки, должностные лица таможенного органа должны предъявить проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные удостоверения. После этого проверяемое лицо обязано обеспечить доступ должностных лиц на объект.
Проверяемое лицо имеет право не пустить должностных лиц таможенного органа на объект, если:
1) решение и (или) служебные удостоверения не предъявлены;
2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении;
3) должностные лица не имеют
специального разрешения на
В случае необоснованного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.
Проведению таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия, заключающиеся в сборе и анализе информации о деятельности проверяемого лица, в том числе материалов предыдущих проверок, информации, поступившей из структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов.
О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с обоснованными выводами о целесообразности или нецелесообразности назначения таможенной проверки.
- Общий порядок проведения и организации таможенной проверки
Таможенная проверка проводится таможенными органами. Функции по организации и проведению таможенной проверки возложены на подразделения таможенной инспекции.
Проведение таможенной проверки допускается только у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Выбор проверяемых лиц осуществляется по результатам анализа информации, имеющейся в распоряжении у таможенных органов Таможенного союза, в том числе6:
- информации, полученной при применении системы управления рисками;
- информации, представленной структурными подразделениями таможенного органа или вышестоящим таможенным органом;
- информации, полученной из налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, свидетельствующей о возможных нарушениях таможенного законодательства Таможенного союзаи законодательства государств – членов Таможенного союза.
Структурные подразделения таможенного органа направляют в подразделение таможенной службы указанную информацию с приложением соответствующих материалов и документов (оригиналы либо заверенные копии).
В случае если исполнительный орган проверяемого лица зарегистрирован в регионе деятельности другого таможенного органа, все материалы, послужившие основанием для проведения проверочных мероприятий, направляются в этот таможенный орган через вышестоящий таможенный орган. Проведению общей или специальной таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия.
При проведении подготовительных мероприятий осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путем применения иных форм таможенного контроля, а также в соответствии со статьей 98 ТК ТС.
При проведении подготовительных мероприятий подлежат изучению и анализу7:
- материалы, полученные в ходе проведения таможенного контрол
я; - материалы, полученные в ходе проведения проверочных меропри
ятий; - информация, имеющаяся у структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и иных контролирующих органов, а также сообщения и заявления российских и иностранных лиц, средств массовой информации и компетентных органов иностранных государств, международных организаций и прочих лиц;
- информация о месте нахождения исполнительного органа проверяемого лица;
- сведения, содержащиеся в базе данных эле
ктронных копий грузовых таможенных деклараций и иных базах и банках данных таможенн ых органов Таможенного союза, в том числе поступившие из налоговых, правоохранительных и иных государственных контролирующих органов; - информация, содержащаяся в центральном реестре субъектов внешнеэкономической деятельности;
- акты законодательства и нормат
ивные правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров, включая акты, регламентирующие порядок таможенного оформления и таможенного контроля, исчисления таможенных платежей, ведение финансово - хозяйственной деятельности и бухгалтерского учета.
Перед проведением подготовительных мероприятий составляется план, определяющий их срок и объем. План проведения подготовительных мероприятий утверждается начальником подразделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия.
В случае если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что основания для проведения таможенной проверки недостаточны, подразделением таможенной службы таможенного органа выносится мотивированное заключение о нецелесообразности проведения таможенной проверки.
В случае если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что таможенный контроль после выпуска у проверяемого лица невозможен, подразделением таможенной инспекции таможенного органа выносится заключение о невозможности проведения таможенного контроля.
Заключение о результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменной форме начальнику таможенного органа.
Все материалы, послужившие основанием для проведения таможенной проверки, а также полученные в ходе подготовительных мероприятий, подлежат приобщению к материалам таможенной проверки, а в случае нецелесообразности или невозможности назначения таможенной проверки формируются в отдельное дело, срок хранения которого составляет пять лет.
Состав проверочной комиссии формируется из должностных лиц подразделения таможенной инспекции, при необходимости в него включаются должностные лица иных подразделений таможенных органов Таможенного союза.
Руководителем проверочной комиссии назначается должностное лицо подразделения таможенной службы, которому непосредственно подчиняются все члены проверочной комиссии на период проведения таможенной проверки. Руководитель проверочной комиссии распределяет обязанности между членами проверочной комиссии и является ответственным за их решения, действия либо бездействие. Копия решения вручается руководителю, либо представителю проверяемого лица.
Решение с отметкой руководителя, либо представителя проверяемого лица приобщается к материалам таможенной проверки. В случае отказа от получения копии решения руководителем либо представителем проверяемого лица руководитель проверочной комиссии делает об этом соответствующую запись в решении.
В случае невозможности вручения копии решения в связи с отсутствием руководителя либо представителя проверяемого лица копия решения направляется по адресу государственной регистрации проверяемого лица посредством почтовой связи с уведомлением о вручении. В этом случае к решению прилагают документы, подтверждающие факт его направления в адрес проверяемого лица.
Изменение состава проверочной комиссии производится на основании решения начальника таможенного органа или лица, его замещающего. Проверяемому лицу направляется письменное уведомление об изменении состава проверочной комиссии. К материалам таможенной проверки приобщается копия уведомления об изменении состава проверочной комиссии с подтверждением его получения.
При обнаружении в ходе таможенной проверки признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом незамедлительно составляется акт таможенной проверки в соответствии с установленным порядком в части установленных непосредственных объектов правонарушения. Проведение таможенной проверки по иным объектам продолжается8.
Достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения в области таможенного дела, выявленные в ходе таможенной проверки, оформляются членами проверочной комиссии, уполномоченными на составление протоколов об административных правонарушениях, в соответствии с законодательством Таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза об административных правонарушениях.
В случае обнаружения в процессе проведения таможенной проверки признаков преступления должностное лицо, обнаружившее их, при отсутствии у него полномочий на прием сообщений о преступлениях направляет докладную записку начальнику органа дознания. Докладная записка в обязательном порядке визируется руководителем поверочной комиссии и начальником подразделения дознания таможенного органа.
К докладной записке прикладывается акт с имеющимися приложениями. Копии документов, приложенные к акту, заверяются надлежащим образом.
Начальник органа дознания или его заместитель по правоохранительной деятельности рассматривает материалы, поступившие из подразделения таможенной инспекции таможенного органа, дает им правовую оценку и передает их уполномоченному должностному лицу таможенного органа для составления рапорта об обнаружении признаков преступления в порядке, либо передает эти материалы для доработки в соответствующие подразделения таможенного органа.
При выявлении в ходе таможенной проверки признаков административных правонарушений или преступлений, относящихся к компетенции иных правоохранительных и государственных органов, копии материалов таможенной проверки направляются в соответствующие органы в установленном порядке.
Акт результата проведения таможенной проверки должен содержать систематизированное изложение выявленных фактов, подтверждающих факты выпуска товаров, достоверности либо недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и в иных документах, представленных при таможенном оформлении, описание признаков преступлений и административных правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также сумму экономического ущерба и информацию о решениях, принятых в ходе таможенной проверки.
