Подготовительный этап аудита

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ ЛЕСА

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Практический аудит»

                                                                                  Выполнила: студентка 4 курса

                                                                                  заочного отделения

                                                                                  специальность 0605

Гордюшкина Н.В.

Проверила: Меньшикова М.А..

Москва 2012 г.

Введение

   В современных условиях пользователи бухгалтерской информации постоянно встречаются с проблемами обеспечения  надежности информационных ресурсов и с наличием риска их искажения. Для решения подобных задач и был создан институт независимого аудита. В его результатах заинтересованы не только собственники, но и сами экономические субъекты, нормальное развитие которых зачастую невозможно без привлечения средств инвесторов, спонсоров и кредиторов. Чтобы привлечь финансовые вложения экономический субъект должен быть преуспевающим, а его финансовая (бухгалтерская) отчетность должна вызывать доверие у потенциальных инвесторов и кредиторов.

За последние десятилетия  значительно повысились требования к организации системы учета и отчетности. Появились новые формы и методы ведения учета, в том числе с применением компьютерных систем. Бухгалтерская отчетность превратилась в основной источник информации, позволяющий оценить финансовое и имущественное состояние экономических субъектов. В этих обстоятельствах аудит финансовой отчетности превратился в важнейший инструмент, способствующий повышению качества бухгалтерской отчетности, ведущей составляющей которого является ее достоверность. Ни один солидный банк не предоставит кредита клиенту, не имеющему проверенную аудиторами бухгалтерскую отчетность, так же как и ни один серьезный инвестор не будет иметь дело с организацией, отчеты которой за ряд лет не проверены авторитетным аудитором.

    Сегодня прошло то время, когда о «крутости» бизнесмена и его фирмы судили по шикарному автомобилю, офису в центре города, мобильному телефону. На первое место возвращаются научные подходы при оценке надежности любой фирмы. Но мнение стороннего эксперта не всегда даст исчерпывающую информацию для принятия решения. Поэтому, любой современный бизнесмен обязан владеть методами финансового анализа и уметь представить финансовую отчетность  предприятия по данным аудиторского заключения.

Аудиторское заключение финансовой отчетности является по существу  «лицом» фирмы. Оно представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Но в России существует одна особенность, которая связана с нестабильностью законодательной базы и стремлением к совершенствованию и упрощению бухгалтерского учета - методика составления и представление финансовой отчетности меняется по несколько раз в год. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Одной из форм осуществления  контролирующей деятельности органов  управления является аудит производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации.

В ней определены основные задачи аудиторского заключения как систематической, основанной на бухгалтерских документах и записях проверки хозяйственной деятельности и постановки бухгалтерского учета с целью обеспечения сохранности государственной и частной собственности, законности хозяйственных операций, соблюдения финансово-сметной дисциплины и усиления ответственности должностных лиц за выполняемую работу. В ведомственных инструкциях, изданных на основании этого постановления, регламентировались порядок проведения и оформления результатов аудиторского заключения, права, обязанности и ответственность аудиторов.

Аудиторская деятельность в России получила следующий этап развития в  связи с принятием Федерального закона "Об аудиторской деятельности" № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

Единые требования к порядку  осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита, а также к порядку подготовки аудиторов, к  их квалификации изложены в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности. Различают: федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности  и внутренние, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также в аудиторских организациях.

Постановлением Правительства  Российской Федерации № 696 от 23.08.2002 г., а также Постановление Российской Федерации №405 от 04.07.2003 г. утверждены следующие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:

• Правило (стандарт) № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• Правило (стандарт) №  2. Документирование  аудита.
• Правило (стандарт) №  3. Планирование  аудита.
• Правило (стандарт) №  4. Существенность в аудите.
• Правило (стандарт) №  5. Аудиторские доказательства.
• Правило (стандарт) № 6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.
• Правило (стандарт) № 7. Внутренний контроль качества аудита.
• Правило (стандарт) № 8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом.
• Правило (стандарт) № 9. Аффилированные лица.
• Правило (стандарт) № 10. События после отчетной даты.
• Правило (стандарт) № 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

В настоящий момент в России действуют 34 федеральных правила (стандарта) аудиторской деятельности.

 С 01.01.2009 года вступил в силу новый Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ.

Обязательный аудит осуществляется в следующих случаях:

1) организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного общества;

2) организация является кредитной, страховой или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами;  фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки предприятия  от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

4) организация является государственным  унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели его деятельности соответствуют установленным критериям (см. ранее). Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть понижены.

Расчетная работа. 

Глава 1. Подготовительный этап аудита.

Задание 1. Подготовка общего плана и программы аудита.

Подготовить общий план и программу аудита, используя таблицы 1.1.1 – 1.1.2.

Задачами планирования является:

• описание предварительного этапа планирования;
• формулирование принципов полготовки общего плана и программы аудита;
• описание порядка подготовки и состояния общего плана и программы аудита.

Основные этапы планирования:

1. Предварительное планирование аудита.
2. Подготовка общего плана.
3. Подготовка и составление программы аудита.

1. Предварительное планирование.

На этом этапе аудитор должен:

1. Ознакомится с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия:

• установить внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность;

• внутренние факторы, связанные со спецификой работы предприятия.

2. Ознакомится с организационной структурой предприятия (ОАО, ЗАО)

3. Ознакомится со структурой капитала, и т.д.

После предварительного планирования аудитор должен сделать  заключение о возможности проведения аудита.

При планировании состава  специалистов, входящих в аудиторскую группу аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа, предполагаемые сроки работы группы, количества.

В общем плане аудиторская  организация должна предусматривать  сроки проведения аудита, составить  график проведения аудита, подготовку отчета о проделанной работе.

В процессе планирования затрат времени необходимо учесть:

• реальные трудозатраты;
• расчет затрат времени в предыдущем периоде;
• уровень существенности;
• проведение оценки риска аудита.

Аудиторские процедуры  включают в себя детальную проверку правильности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

2. Общий план аудита.

Проверяемая организация   ОАО «Вектор»

Период аудита     с 01.03.2011г. по 30.03.2011г.

Количество человеко-часов   240 чел.ч

Руководитель аудиторской  группы  Романова Е.В.

Состав аудиторской  группы   Миронова А.В., Савина Ю.А.

Планируемый аудиторский риск  5%

Планируемый уровень  существенности 5%

Таблица 1.1.1

3. Программа аудита.

Проверяемая организация   ОАО «Вектор»

Период аудита     с 01.03.2011г.по  30.03.2011г.

Количество человеко-часов   240 чел.ч

Руководитель аудиторской  группы  Романова Е.В.

Состав аудиторской группы   Миронова А.В., Савина Ю.А.

Планируемый аудиторский риск  5%

Планируемый уровень  существенности 5%

Таблица 1.1.2

Глава 2. Аудит  денежных средств и расчетных

операций.

Аудит денежных средств  и расчетных операций предусматривает  проверку кассовой наличности и кассовых операций, операций по расчетному счету и другим счетам в банках; расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; расчетов с бюджетом, по социальному страхованию.

Аудит кассовых операций включает проверку кассовой наличности и ведения кассовой книги, мест хранения денежных средств, составление акта ревизии кассы, проверку приходных и расходных кассовых документов по форме и содержанию, соблюдение кассовой дисциплины, учета кассовых операций, журнала-ордера и ведомости по кассовым операциям.

Аудит операций по расчетному и другим счетам в банках предполагает: проверку остатков на счетах в банках и сверку их с учетными данными; проверку своевременности получения и оприходования денежных средств в кассе; проверку правильности заполнения корешков чеков, выписок банка и приложенных к ним документов, журналов-ордеров и ведомостей по расчетному и прочим счетам в банках.

При аудите расчетов с  подотчетными лицами, дебиторами и  кредиторами проверяются: законность и целесообразность осуществления  расчетных операций; реальность и достоверность дебиторской и кредиторской задолженности; остатков по расчетам с подотчетными лицами; выполнение заданий по снижению дебиторской и кредиторской задолженности: своевременность операций по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами; постановка синтетического и аналитического учета, журналов-ордеров и ведомостей по расчетам с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами.

Задание 2.1 Инвентаризация наличия денежных средств в кассе.

1. Составить акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе установленного образца и определить результаты проверки кассы.
2. По итогам инвентаризации составить бухгалтерские проводки.
3. Сформулировать заключение для включения его в акт комплексной проверки.

Исходные данные.

Проверка фактического наличия денежных средств и ценностей, находящихся в кассе мебельного комбината №1, проводилась старшим бухгалтером Петровым А.М., согласно приказу №3 от 3 января 2009 г., в присутствии бухгалтера Соловьева А.С. и участием кассира Ивановой И.А. по состоянию на 10 часов 6 января 2009 г.  По требованию проверяющих кассиром были прекращены операции по кассе и составлен кассовый отчет на момент проведения инвентаризации.

Таблица 2.1.1

Касса за 03-06 января 2010 г.

Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в таблице 2.1.1). последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2010 г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. рублей. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось: марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. рублей, туристических путевок на 6,2 тыс. рублей.

 После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме 12,1 тыс. рублей, марки госпошлины на сумму 1,5 тыс. рублей, путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. рублей.

Кроме того, в кассе  находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).

Кассовая книга прошнурована, отпечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.

Выполнение  задания   2.1.

(1) Составляем акт.

                                                                                                                             Унифицированная форма № ИНВ-15

                                                                                               Утверждена Постановлением Госкомстата России

                                                                                           от 18.08.98 № 88

 
Форма по ОКУД

по ОКПО

Вид деятельности

номер

дата 

Вид операции

_______Мебельный комбинат №1______

                       (организация)

________________________________________

          (структурное подразделение)

Основание для  проведения     приказ, постановление,

инвентаризации                             распоряжение________________________________________

(ненужное  зачеркнуть)

                                                           АКТ

                        ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ

                        СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ

                                       на “06” января 2010 г.

РАСПИСКА

         К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

Материально ответственное лицо

   кассир                                                                    Иванова И.А.________________________

(должность)                                                      (подпись)   (расшифровка подписи)

Акт составлен  комиссией, которая установила следующее:

1) наличных денег 12100 руб. 00 коп.

2) марок 1500  руб. 00 коп.

3) ценных бумаг  _____руб. __ коп.

4)тур. путевок  6200 руб. 00 коп.

Итого фактическое наличие на сумму 19800 руб. 00 коп.

________________Девятнадцать тысяч восемьсот_____ руб. 00 коп.

                                                                    (прописью)

По учетным данным на сумму 20320 руб. 00 коп.

Результаты инвентаризации: излишек __ руб. _ 00 коп.; недостача 520 руб. 00 коп.

Последние номера кассовых ордеров: приходного № 9; расходного № 13

Председатель  комиссии: стар. бухгалтер                                     Петров А.М..____________

                                                        (должность)                             (подпись) (расшифровка подписи)

Члены комиссии:     бухгалтер                                                        Соловьев А.С.__________

                                          (должность)                                                (подпись) (расшифровка подписи)

                                  кассир                                                                Иванова И.А.___________

                                     (должность)                                                      (подпись)   (расшифровка подписи)

   Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо:   кассир                                 Иванова И.А.___________

                                                                     (должность)                 (подпись) (расшифровка подписи)

“6” января 2010 г.

Оборотная сторона формы № ИНВ-15

Объяснение  причин излишков или недостач ___520 руб 00 коп.

                      (заполняется, если обнаружены излишки или недостачи)

Материально ответственное лицо:    кассир                                 Иванова И.А..___________

                                                                     (должность)                  (подпись) (расшифровка подписи)

 Решение руководителя организации: Отнести недостачу на материально-ответственное лицо

Председатель  комиссии: стар. бухгалтер                                      Петров А.М..____________