Подготовка аудиторского заключения по элементу 4.5.5 «Внутренний аудит»

Министерство образования Республики Беларусь

БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экология»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экологический аудит предприятия»

на тему:

 «Подготовка аудиторского  заключения по элементу 

4.5.5 «Внутренний аудит»

Минск 2009

Содержание 

Введение………………………………………………………………...…………4

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «МОЗЫРСКИЙ НПЗ»………………………………………….…………………………….…...5
2. ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ НОРМАТИВНЫХ, ОРГАНИЗАЦИОННЫХ И МЕТОДИЧЕСКИХ ДОКУМЕНТОВ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ ПРОВОДИТСЯ АУДИТ………………..………………………………....…...9
3. ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТАЦИИ, ВЕДУЩЕЙСЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОЗЫРСКИЙ НПЗ»  ПО ЭЛЕМЕНТУ 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ…………………………………………………………………….….13
4. АНКЕТА-ОПРОСНИК ПО ЭЛЕМЕНТУ 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ...17
5. ПРОТОКОЛ НЕСООТВЕТСТВИЯ………………………………………...19
6. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ПРОВЕРКЕ ЭЛЕМЕНТА 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ……………………………………………………..20

Заключение…………………………………………………………………….....22

Список использованных источников ……………………………………….….23

Введение 

В настоящее время все  большее внимание уделяется вопросам охраны окружающей среды. Многие предприятия  сами заинтересованы в осуществлении  эффективной природоохранной деятельности и внедрении системы управления окружающей средой (далее – СУОС). Составной частью механизма управления данной деятельностью является проведение экологического аудита. Именно он позволяет  определить наиболее необходимую и  важную информацию с целью последующего улучшения и совершенствования  системы. Экологический аудит направлен  на предотвращение социального и  экономического ущерба, возникающих  в результате экологических инцидентов.

Цель данной работы заключается  в определении соответствия элемента 4.5.5 Внутренний аудит установленным  требованиям нормативных, организационных  и технических документов. Для  осуществления поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить нормативно-техническую документацию;
• ознакомиться с основными документами, ведущимися по данному элементу;
• провести анализ функционирования элемента на предприятии.

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  ОАО «МОЗЫРСКИЙ НПЗ»

Основной вид деятельности предприятия ОАО "Мозырский НПЗ" (далее – МНПЗ) нефтепереработка и производство нефтепродуктов. Благодаря расположению предприятия на юге Республики Беларусь в Гомельской области традиционными рынками сбыта для завода являются северные области Украины, западные области России, юг Беларуси, Польша и Чехия. Система продуктопроводов обеспечивает выход нефтепродуктов в страны Восточной Европы. 80 % продукции идет на экспорт и только 20 % – на импорт [1].

Нефть поступает на завод  по двум нефтепроводам: российская нефть  по нефтепроводу "Дружба" и белорусская  нефть с Речицких месторождений. Отработана схема приема углеводородсодержащего сырья по железной дороге [1].

Основной продукцией являются:

• топливо (бензин автомобильный, реактивное топливо,турбинный, дизельное топливо и топочный мазут);
• битумы нефтяные (дорожные, кровельные, строительные);
• сжиженные газы;
• вакуумные газойли;
• сера техническая;
• бензол нефтяной [11].

Предприятие было основано в 1975 году. В этом же году были введены  в эксплуатацию установки ЛК-6У  и очистных сооружений. На протяжении уже 34 лет завод постоянно реконструируется и разрастается, вводятся в эксплуатацию новейшая техника и оборудование.  В 1994 году проведена аккредитация центральной заводской лаборатории на право сертификационных испытаний продукции, применяемой и выпускаемой в процессах переработки нефти. В 1995 году заводом совместно с БелОГП сертифицированы основные виды товарной продукции: топливо и битумы [1].

Технология переработки  нефти типична для нефтеперерабатывающих  заводов. МНПЗ включает современные  технологические установки, в основном, соответствующие требованиям охраны окружающей среды.

Основные установки:

• ЛК-6У – комбинированная установка предназначена для переработки нефти с получением ряда товарных нефтепродуктов: бензин, керосин, дизельное топливо и сжиженного газа.
• Комбинированная установка алкилирования и каталитического крекинга – получение алкилата с более высоким октановым числом и меньшим содержанием побочных продуктов, растворяющихся в кислоте; превращение тяжелых фракций в бензин и другие легкие продукты, содержащие большое количество олефинов.
• Установка вакуумной дистилляции мазута – получение вакуумного дизельного топлива и вакуумного газойля.
• Установка производства битумов – производство нефтяных битумов путем окисления остатков вакуумной перегонки.
• Установка легкого гидрокрекинга – каталитический крекинг остаточных продуктов в среде водородсодержащего газа на стационарном катализаторе, при умеренных давлении и температуре.
• Установка производства серы – регенерация насыщенного сероводородом водного раствора моноэтаноламина, поступающего из установок гидроочистки с последующим получением элементарной серы из выделенного сероводорода.
• Реагентное хозяйство – прием, хранение, приготовление и выдача потребителям реагентов и вспомогательных продуктов, участвующих в технологических процессах предприятия.
• ПГТ ТЭС – прием и хранение гидроочищенного дизельного топлива и вакуумного газойля, которые являются топливом для газотурбинного двигателя. Сущность работы газотурбинного двигателя ДЖ 59 ЛЗ заключается в комплексном получении тепловой и электрической энергии за счет сжигания дизтоплива или вакуумного газойля в камере сгорания ДЖ 59. Сущность работы котла-утилизатора и сепаратора пара заключается в превращении тепла горячих дымовых газов, уходящих из газохода газотурбинного двигателя ДЖ 59 ЛЗ, в тепловую  энергию (пар).
• Установка концентрирования водорода PSA – получение высококонцентрированного – 99,5% – водородсодержащего газа.
• Блок подогрева промтеплофикационной воды и топливной станции – подогрев и подача мазута на форсунки технологических печей установок ТКП, УВДМ.
• Факельное хозяйство – утилизация аварийных сбросов от предохранительных клапанов или других устройств и для сброса паров нефтепродуктов при подготовке оборудования к ремонту.
• Очистные сооружения – нефтеулавливание и биохимическая очистка. Отделение нефтеулавливания предназначено для приема стоков Ι и ΙΙ систем канализации, сернисто-щелочных стоков блока оборотного водоснабжения, хозяйственно бытовых стоков МНПЗ, улавливания нефтепродукта из промышленных стоков Ι и ΙΙ систем, его подготовку и возврат на завод. Отделение биохимической очистки предназначено для приема и очистки хозяйственно-бытовых стоков г.г.Мозыря и Калинковичей, промузла МНПЗ, промышленных стоков Ι и ΙΙ систем канализации, их доочистки на биологических прудах [2].

Продукция перерабатывающего завода всегда отличалась высоким качеством: низким содержанием сернистых соединений в реактивном и дизельном топливах; отсутствием тетраэтилсвинца в автомобильных бензинах; высокой теплотворной способностью мазутов. Но рост цен на нефть, необходимость вхождения в мировой рынок потребовала еще более экономичной и эффективной схемы переработки. Повышение глубины переработки нефти – это необходимое условие прибыльной работы завода. Для реализации этой цели началась планомерная работа. Во-первых, была выработана концепция поэтапной реконструкции завода. Во-вторых, для удешевления работ максимально используется оборудование остановленных объектов и рабочая сила местных строительных и монтажных организаций. В результате реализации данной программы были введены в эксплуатацию новые установки, получены экологически чистое дизельное топливо с содержанием серы  менее 0,005% и высокооктановый бензин.

На всех этапах реконструкции  задачи экономического развития производства и экологической безопасности тесно  связаны между собой. Поэтому, осознавая важность решения экологических проблем на качественном новом уровне, с целью ведения планомерной работы по снижению нагрузки на окружающую среду в зоне влияния предприятия руководством МНПЗ в 2003 году было принято решение о создании и внедрении СУОС. Для подтверждения соответствия разработанной и внедренной на предприятии СУОС требованиям стандарта ИСО 14001 был проведен сертификационный аудит, по результатам которого МНПЗ получил экологический сертификат в национальной и международной системах [1].

В 2009 году на МНПЗ был проведен ресертификационный аудит СУОС аудиторами-экологами фирмы SGS Polska Sp.z o.o на соответствие СУОС требованиям стандарта МС ИСО 14001:2004 в международной системе и аудиторами-экологами «Органа по сертификации СУОС «БНТУ» на соответствие требованиям СТБ ИСО 14004:2005. По итогам проведенного аудита было принято решение о соответствии СУОС требованиям стандарта МС ИСО 14001:2004, а также  о продлении срока действия экологического сертификата соответствия [1].

2  ПЕРЕЧЕНЬ ОСНОВНЫХ НОРМАТИВНЫХ, ОРГАНИЗАЦИОННЫХ И МЕТОДИЧЕСКИХ ДОКУМЕНТОВ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ ПРОВОДИТЬСЯ АУДИТ

СТБ ИСО 14001-2005 «Системы управления окружающей средой. Требования и руководство по применению» является основополагающим документом, содержащим общие требования, предъявляемые к СУОС. Настоящий  стандарт разработан таким образом, чтобы любая заинтересованная в нем организация, независимо от типа и размеров, могла разработать и внедрить экологическую политику и целевые экологические показатели с учетом законодательных требований и информации о существенных экологических аспектах. Важным преимуществом применения данного стандарта является демонстрация всем заинтересованным сторонам приверженности организации к улучшению экологической обстановки. Такая демонстрация позволяет обращать на себя внимание крупнейших международных инвесторов и потребителей и является подтверждением серьезности своих намерений.

Согласно стандарту создание и функционирование СУОС должно базироваться на достижении постоянного улучшения, предотвращении загрязнения при  сохранении баланса с социально-экономическими потребностями и соответствии законодательным  и другим требованиям [3]. Это обеспечивается за счет непрерывного планирования, внедрения и функционирования, проверки и анализа экологической эффективности системы, то есть применения и выполнения ряда требований, предъявляемых ко всем элементам системы.

С целью подтверждения  соответствия СУОС запланированным  мероприятиям по управлению окружающей средой и требованиям стандарта  организациями должен проводиться  внутренний аудит. Стандарт устанавливает  общие обязательства при планировании, установлении, внедрении и поддержании  в рабочем состоянии программ аудита. Для этого организация должна разработать и придерживаться документированной процедуры внутреннего аудита. Следует отметить, что независимо от того, кто проводит аудит (работники организации или внешние аудиторы), аудиторы  должны быть компетентными, беспристрастными и объективными при проведении аудита.

СТБ ИСО 14004-2005 «Системы управления окружающей средой. Общие  руководящие указания по принципам, системам и средствам обеспечения  функционирования». Данный стандарт направлен на помощь организациям при внедрении или совершенствовании системы [4]. Он содержит примеры, описания и подходы к решению проблем, что позволяет существенно повысить способность организации к управлению ее экологической деятельностью: правильно определять и идентифицировать экологические аспекты, модернизировать производство с целью предотвращения загрязнения и соответствовать законодательным и другим требованиям.  В отличие от СТБ ИСО 14001 настоящий стандарт не содержит требования, которые подвергаются аудиторской проверке в целях сертификации или ресертификации.

В процессе проверки организация  проводит внутренний аудит системы, благодаря которому определяется степень  соответствия системы требованиям  стандарта СТБ ИСО 14001, правильно  ли она применяется и поддерживается в рабочем состоянии. В целях  управления планированием и проведением  аудита должны разрабатываться программы, которые основываются на характере  операций организации в отношении  ее экологических аспектов и потенциальных  воздействий, результатах предыдущих аудитов. Программа может охватывать отдельные организационные единицы  и функции, элементы системы или  всю в целом, поэтому стандарт допускает проведение внутренних аудитов  не всей системы. Результаты оформляются  в виде отчета для последующей  оценки эффективности системы со стороны высшего руководства.

СТБ ИСО 14050-2004 «Управление  окружающей средой. Термины и определения». Стандарт содержит определения основных понятий в области управления окружающей средой, применяемых в международных стандартах ИСО серии 14000. Термины, касающиеся аудита приведены в соответствующей главе, согласно которой внутренний аудит – систематический и документально оформленный процесс проверки объективно получаемых и оцениваемых данных для определения соответствия СУОС, принятой в организации, критериям аудита такой системы, установленным организацией, а также для сообщения результатов, полученного в ходе этого процесса, руководству [5].

СТБ ИСО 19011-2003 «Руководящие указания по аудиту систем менеджмента  качества и/или систем экологического менеджмента». Назначение данного стандарта – предоставить руководящие принципы аудита систем менеджмента качества (далее – СМК), основанных на стандарте ИСО 9001, и СУОС, основанных на стандарте ИСО 14001, при этом стандарт может быть применен к любой из этих систем [6].

 С целью стимулирования  введения и выполнения процедуры  аудита в организации стандартом  определены основные принципы, соблюдение  которых делает аудит эффективным  инструментом осуществления политики. Эти принципы касаются не только  самого процесса аудита, но и  личных качеств аудитора –  человека, от которого зависит  объективность и результативность  проведенного аудита.

Настоящий стандарт является основополагающим, но его использование  не является обязательным. Он помогает организациям определить программы  аудита на основании цикла PDCA (планирование – выполнение – проверка – действие). В программах устанавливаются цели и объемы аудита, при этом их должны возглавлять люди, наделенные соответствующими полномочиями и располагающие ресурсами для осуществления программы.

В стандарте подчеркнуто, что любая программа аудита должна подвергаться мониторингу и анализу  с тем, чтобы гарантировать ее постоянную эффективность в удовлетворении потребностей организации [6]. Кроме того, стандарт содержит описание процесса установления требований к компетентности аудитора и оценивания его знаний.

ТКП 5.1.17-2008 «Национальная  система подтверждения соответствия Республики Беларусь. Экологическая  сертификация. Порядок сертификации систем управления окружающей средой». Технический кодекс отменяет действие РД РБ 03810.5.06-2000. Документ устанавливает общие требования к порядку проведения экологического аудита в области сертификации СУОС на соответствие требованиям нормативных правовых актов, технических нормативных правовых актов в области охраны окружающей среды и требованиям стандарта СТБ ИСО 14001 [7].

МР 0212.10-2001 «Системы управления окружающей средой. Планирование и проведение внутреннего аудита систем управления окружающей средой». В данных методических рекомендациях детально описаны все этапы проведения процедуры внутреннего аудита СУОС на предприятии, в том числе подготовительный этап, проведение предварительного совещания, сбор информации, проведение заключительного совещания, подготовка отчета по внутреннему аудиту системы управления окружающей средой для анализа высшим руководством [8].

В методических рекомендациях  изложены права и обязанности  руководства организации и членов аудиторской группы, требования, предъявляемые к составу аудиторской группы.

МР 0212.15-2001 «Системы управления окружающей средой. Проведение экологического аудита при экологической  сертификации систем управления окружающей средой». Методические рекомендации устанавливают процедуру проведения экологического аудита СУОС в рамках процедуры экологической сертификации СУОС[9].

3  ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТАЦИИ, ВЕДУЩЕЙСЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОЗЫРСКИЙ НПЗ» ПО ЭЛЕМЕНТУ 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

На предприятии по элементу 4.5.5 Внутренний аудит ведется следующая  документация:

1. Руководство по СУОС.

Настоящее руководство является основным документом, подтверждающим наличие СУОС на предприятии ОАО  «Мозырский НПЗ», созданную для успешной реализации экологической политики и достижения ее целей. Основные требования, предъявляемые к процедуре проведения внутреннего аудита, представлены в пункте 4.5.5 раздела 4.5 Проверка, согласно которому внутренний аудит является одним из основных инструментов для оценки экологической эффективности СУОС.

2. ДКП СУОС-05-00148671-03 Внутренний аудит.

Документированная процедура  утверждает порядок проведения внутреннего аудита СУОС. Процесс проведения аудита представляет собой оценку реальной деятельности предприятия и проверку СУОС на соответствие утвержденной экологической политике и целевым и плановым экологическим показателям. Внутренний аудит проводиться по инициативе руководства предприятия и инженерами отдела охраны окружающей среды по цехам ежегодно. Цели аудита включают в себя:

1. определения степени соответствия СУОС;
2. оценку возможности СУОС обеспечивать соответствие НПА, ТНПА и другим требованиям;
3. оценку результативности СУОС для достижения установленных целей;
4. идентификацию областей потенциального совершенствования СУОС;
5. оценку эффективности проведенных корректирующих или предупреждающих мероприятий [10].

3. Программы проведения внутренних аудитов.

Деятельность по проведению аудитов должна планироваться с  учетом статуса и важности объектов, подлежащих аудиту, а также результатов  предыдущих аудитов. В соответствии с этим, внутренние аудиты бывают плановые и внеплановые [11]. Годовые программы разрабатываются для проведения плановых аудитов. Программа проведения внутренних аудитов определяет последовательность проверки всех или отдельных элементов СУОС в каждом подразделении. Данная программа согласовывается с начальником отдела охраны окружающей среды и утверждается главным инженером предприятия, после чего отдельно для каждого подразделения разрабатывается своя программа. В этой программе определяются сроки проведения проверки соответствия элементов СУОС законодательным и другим требованиям, аудиторы, которые ответственны за проведение аудита и перечень вопросов, подлежащих проверке.

4. План аудита структурного подразделения.

Для обеспечения проверки конкретных процедур или комплексно на основании программы разрабатывается  план аудита для каждого подразделения. В отличие от программ в плане  определяются цели, область и критерии аудита; устанавливается точная дата и время проведения аудита, предварительного и заключительного совещания.

5. Контрольный лист проверки и оценки элемента СУОС.

Результаты анализа функционирования элементов СУОС оформляются в контрольных листах. Полученная информация  дополняется или уточняется при проверке функционирования элементов  СУОС на рабочих местах. Контрольные листы составляются по всем или отдельным элементам СУОС для отдельных подразделений. В них на каждый элемент составляются контрольные вопросы и определяется наименование документа СУОС, в котором прописана процедура. Непосредственно на рабочих местах определяется фактическое применение процедуры, записывается в соответственной графе контрольного листа и выдается заключение по каждому элементу и в случае наличия несоответствия дается ссылка на протокол несоответствия.

6. Протокол несоответствий.

Свидетельством проведения аудита является протокол несоответствия, в котором дается классификация выявленного несоответствия. Протокол несоответствия оформляется на каждое выявленное нарушение, даже в том случае, когда оно не входит в перечень контрольных вопросов, а также в случае его устранения в процессе проверки. Аудиторы и представители структурных подразделений устанавливают причину появления несоответствия с занесением записи в графу протокола несоответствия «Установленное несоответствие». По каждому случаю выявления несоответствий, оформленному протоколом, проверяемое подразделение разрабатывает корректирующие мероприятия с указанием срока их выполнения. Мероприятия подписываются руководителем структурного подразделения, визируются аудитором, проводившим проверку, и утверждаются ведущим аудитором. Все эти записи делаются в соответствующих графах протокола. Результаты повторной проверки выполнения корректирующих мероприятий оформляются в виде отметки о выполнении в протоколе несоответствия для данного подразделения.

7. Отчет о внутреннем аудите.

После завершения всех работ  по проверке элемента, аудитор оформляет отчет о внутреннем аудите с указанием проверяемого подразделения и выявленных несоответствий, сроков выполнения мероприятий по их устранению. Отчеты по всем подразделениям объединяют в один общий отчет по внутреннему аудиту предприятия, в котором аудитор дает заключение о соответствии проверенных элементов СУОС требованиям СТБ ИСО 14001 или документа СУОС. К отчету прилагаются все протоколы несоответствий, оформленные при проверке; копии программ и планов аудита, контрольных листов.

8. Журнал регистрации отчетов по внутренним аудитам и мониторингу СУОС.

В журнал вносятся сведения о проведенных аудитах (плановых и внеплановых): проверяемом элементе; проверяемом подразделении, процессе; изучаемой нормативной документации; специалистах, проводимых внутренний аудит; номере протокола установленных  несоответствий.

9. Личные карточки сотрудников предприятия.

В данном документе записываются результаты экологической подготовки, переподготовки, обучения и повышения квалификации.

10. Программы обучения внутренних аудиторов.

В программах отображаются методы, периодичность и темы проведения обучения по СУОС, интеграции систем менеджмента  и внутреннему аудиту СУОС.

4 АНКЕТА-ОПРОСНИК ПО ЭЛЕМЕНТУ 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

Руководитель группы аудита   Осташенок А.Н.     ___________     __________ 

                                                         Ф.И.О                     подпись                     дата   

Аудиторы                                     Ермоленко А.Н.  ___________   __________ 

                                                         Ф.И.О                     подпись                     дата  

5.  ПРОТОКОЛ НЕСООТВЕТСТВИЯ

ПРОТОКОЛ  НЕСООТВЕТСТВИЙ № 1  к отчету № 1 от 21.04.2009

6. АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ПРОВЕРКЕ ЭЛЕМЕНТА 4.5.5 ВНУТРЕННИЙ АУДИТ

УТВЕРЖДАЮ:

(отв. лицо за СУОС  на предприятии)

Прокопович  Т.А.

«22» апреля 2009г.l