Основные данные о работе

     Содержание

     Введение…………………………………………………………………………….3

     1 Понятие и структура собственных средств (капитала) банка………………...5

     1.1 Понятие и функции собственного капитала банка…………………………..5

     1.2 Структура собственного капитала банка……………………………………..7

     2 Формирование и управление банковским капиталом……..………………….11

     3 Методика оценки достаточности капитала банка и ее совершенствование...17

     Заключение………………………………………………………………………...24

     Глоссарий………………………………………………………………………….27

     Список  использованных источников……………………………………………29

     Приложения……………………………………………………………………….30

     Введение

     Совершенствование банковской деятельности и определения  основных направлений развития банков являются одними из ключевых проблем  современного экономического развития общества.

     В последнее время вопросы банковского  дела, связанные с собственным  капиталом банка привлекают особо  пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера собственного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка. Определенным толчком к такому пристальному вниманию послужил финансовый и банковский кризис 1998 и 2008 годов.

     Особую  актуальность проблеме управления собственным  капиталом банка и вопросам его  регулирования придает Базельский комитет по надзору, который предпринял попытку коренного изменения  системы оценки достаточности собственного капитала банка.

     Несмотря на незначительный удельный вес в совокупных пассивах банков собственный капитал остается основой надежности и устойчивости банка, фундаментом деятельности банка и «подушкой» его безопасности. Именно высокие требования к капитальной устойчивости банка и пристальное внимание со стороны надзорных органов к соблюдению стандартов достаточности капитала для покрытия банковских рисков позволяют сохранить устойчивость банковской системы в целом.

     Для выработки нормативных требований к банковской деятельности, необходимо четко определить результат их применения. Это, в свою очередь, требует четкого определения понятийного аппарата, касающегося собственного капитала банка, его качественных характеристик, функций и факторов, на него влияющих.

     В настоящий момент политика Банка России направлена на укрупнение коммерческих банков, что связано не только со вступлением России в ВТО, но и с переходом коммерческих банков на новые международные стандарты финансовой отчетности. Большинству российских банков придется увеличить размер своего капитала, не только из-за предъявляемых со стороны Банка России требований, но и для того чтобы стать конкурентоспособными на мировом рынке.

     Таким образом, комплексная разработка теоретических  и практических вопросов, раскрывающих все аспекты собственного капитала и управления им с позиции достаточности, является важной и актуальной проблемой в современной банковской системе России.

     Объект  работы – собственный капитал  банка.

     Предмет работы – достаточность собственного капитала банка.

     Целью работы является исследование управления собственным капиталом банка с позиции его достаточности.

     Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:

     1. Рассмотреть понятие и структуру собственных средств (капитала) банка;

     2. Показать формирование и управление банковским капиталом с позиции его достаточности;

     3. Раскрыть методику оценки достаточности капитала банка и ее совершенствование. 
 

     Основная  часть

     1. Понятие и структура собственных средств (капитала) банка  

     1.1. Понятие и функции  собственного капитала банка

     Значение  собственных средств банка состоит, прежде всего, в том, чтобы поддерживать его устойчивость. На начальном этапе  создания банка именно собственные  средства покрывают первоочередные расходы, без которых  банк  не может начать свою деятельность. За счет собственных ресурсов банки создают необходимые им резервы. Наконец, собственные ресурсы являются главным источником вложений в долгосрочные активы.

     Под собственными средствами (капиталом) банка  следует понимать специально создаваемые фонды и резервы, предназначенные для обеспечения его экономической стабильности, поглощения возможных убытков и находящиеся в использовании банка в течение всего периода его функционирования, а также полученную прибыль по результатам деятельности текущего и прошлых лет.[3,с-467].

     Структура собственных средств банка неоднородна  по  качественному составу и  изменяется на протяжении года в зависимости  от ряда факторов и в частности  от качества активов, использования  собственной прибыли, политики банка  по обеспечению устойчивости его капитальной базы.

     Качественная  оценка  капитала имеет важное значение, так как она позволяет  увидеть  соотношение между наиболее стабильной и  изменчивой частями капитала банка. При этом под основным капиталом  банка понимается постоянная (неизменяемая по стоимости) часть капитала, которая может быть направлена на покрытие любых потерь.

     Дополнительным  капиталом является менее постоянная часть, т.е. капитал, величина и стоимость  которого меняются в зависимости, во-первых, от изменения стоимости активов банка (резервы, переоценка стоимости основных средств) и, во-вторых, от изменения рыночных рисков.

     Особенность собственного капитала банка по сравнению  с капиталом других предприятий  заключается в том, что собственный  капитал банков составляет примерно 10%, а на предприятиях - около 40-50%. Несмотря на небольшой удельный вес, собственный капитал банка выполняет несколько жизненно  важных функций.

     Защитная  функция. Означает возможность выплаты  компенсации  вкладчикам в  случае  ликвидации  банка. Собственный капитал позволяет сохранять платежеспособность банка путем создания резерва активов, позволяющих банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а  текущих доходов банка. Капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат  существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал, а при массовых неплатежах клиентов по ссудам для покрытия убытков возможно требуется использовать часть акционерного капитала.

     Оперативная функция имеет второстепенное значение по сравнению  с защитной. Она  включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных  расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при  проведении  мероприятий  структурного характера – открытии филиалов, слияниях.

     Регулирующая функция связана с особой заинтересованностью общества  в успешном  функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль над деятельностью банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка,  включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные Центральным банком, в основном исходят из  размера собственного капитала банка.  В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование  капитала с целью  ограничения  ссудных  и инвестиционных операций (в той мере, в  какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом).

     Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал – основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую  устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк[7,с.-435].

     1.2. Структура собственного капитала банка

     Уставный  капитал. Именно он позволяет коммерческому  банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и используется для их покрытия, если имеющихся у банка для  финансирования таких затрат резервных фондов окажется недостаточно.

     Уставный  капитал кредитной организации  составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный  размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Для акционерных банков он составляется из номинальной стоимости акций, приобретенных учредителями коммерческого банка, а для банков в форме обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью - из номинальной стоимости долей его учредителей.

     Уставный  капитал кредитной организации  в организационно-правовой форме акционерного общества включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10207. Уставный капитал кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10208.

     Эмиссионный доход (добавочный капитал банка) - это  капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Понятие «добавочный  капитал» возникло от словосочетания «добавить к уставному капиталу». Эмиссионный доход - это положительная разница между номиналом акции и ценой ее реализации и есть уставный капитал. Появление в бухгалтерском учете отдельного счета добавочного капитала обусловлено следующим. Величина уставного капитала (сумма номиналов акций) является величиной заранее и жестко оговоренной в Уставе банка, и изменить ее без дополнительных процедур не представляется возможным. В связи с этим дополнительно полученные средства (величина, превышающая номинал акции) учитываются на отдельном счете - счете эмиссионного дохода, который, по сути, является уставным капиталом.

     Эмиссионный доход кредитной организации  в организационно-правовой форме  общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью включается в расчет основного капитала на основании данных балансового счета 10602.

     Резервный капитал (фонд) формируется коммерческим банком в обязательном порядке, если банк действует в форме акционерного общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставом банка, но он не может составлять менее 15 % величины его уставного капитала.

     Отчисления  в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, т.е. от чистой прибыли. Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается перераспределение средств между различными фондами, сформированными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут направляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. Средства резервного фонда используются на: 1) покрытие убытков банка по итогам отчетного года; 2) увеличение уставного капитала путем капитализации (только та часть, которая превышает минимальный размер резервного фонда).

     В текущем году банк имеет право  расходовать ту часть резервного капитала, которая была создана за счет прибыли предшествующих лет.

     Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных балансового счета 107.

     Прибыль банка. В собственный капитал  банка включаются прибыль предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.

     Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701 - 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706 - 70710, 70802, 70502.

     Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как  положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403.

     При оценке собственного основного капитала из его величины вычитают расходы  банка. К таким расходам относят:

     - нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов. Уменьшающая сумму источников основного капитала величина нематериальных активов, а также вложений в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов определяется на основании данных балансовых счетов 60701, 60901, 60903;

     - собственные акции, выкупленные  банком у акционеров (перешедшие  доли банку). Акции, указанные  в настоящем подпункте, принимаются  в уменьшение основного капитала  на основании данных балансовых счетов 10501, 60323. Перешедшие к кредитной организации доли участников принимаются в уменьшение основного капитала на основании данных балансового счета 10502;

     - непокрытые убытки прошлых лет.  Убытки предшествующих лет, уменьшающие основной капитал, определяются как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70710, 70802, 70502, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701 - 70705, 70801;

     - убытки текущего года. Убыток  текущего года, уменьшающий основной  капитал, определяется как положительный  результат от уменьшения суммы  остатков (части остатков), числящихся  на балансовых счетах 10605, 70501, 70606 - 70610, 50905, 61401, 61403, на величину остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601 - 70605, 61301, 61304;

     - вложения банка в акции (в  доли участия). Указанные вложения  кредитной организации в акции  (доли) принимаются в уменьшение  основного капитала на основании данных балансовых счетов 50605, 50618, (50621 - 50620), 50705, 50718, (50721 -50720), 601А, 60201 - 60204, 47408. Вложения кредитной организации в акции (доли), отражаемые на балансовых счетах 50705, 50718, 601А, 60201-60204 принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери;

     - уставный капитал (его часть)  и иные источники собственных  средств (эмиссионный доход, прибыль,  резервный фонд) (их часть), для формирования, которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.

     В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее  постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на указанные выше цели[3,с.-267-269]. 
 

     2 Формирование и управление банковским капиталом

     В истории банковского  дела проблема формирования банковского  капитала, его достаточности и  структуры всегда имела большое значение. Со временем менялись не только определения и концепции банковского капитала, но также и взгляды на его роль в деятельности банка.

     Является  ли капитал банка адекватным или  нет, зависит от качества его активов, качества управления, корпоративной  стратегии и суммы рисков, которые несет банк. Следовательно, целесообразность определения и регулирования величины капитала банков объективна. Капитал (собственные средства) банка рассматривается как расчетная величина, значение которой используется, с одной стороны, регулирующими органами для осуществления эффективного пруденциального надзора за банками (концепция регулятивного капитала), с другой – самими кредитными организациями для определения и минимизации рисков (концепция экономического капитала).

     Применяемый в настоящее время расчет размера собственных средств (капитала) российских банков максимально приближен к используемому в развитых странах и в значительной степени соответствует рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору.

     Анализ деятельности российских кредитных организаций после 1998 г. и по настоящее время показывает, что банки, вне зависимости от размера и специализации, пытаются увеличить собственный капитал всевозможными способами, что обусловлено рядом причин. Это, прежде всего, требования Банка России к минимальной величине собственных средств и величине нормативов, связанных с достаточностью капитала банка. Одним из требований по капитализации банковского сектора является установление размера уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций. Минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций законодательно определен в сумме 180 млн. руб. При этом банк, имеющий на 1 января 2007 г. собственные средства в размере менее 180 млн. руб., вправе продолжать свою деятельность, если размер его собственных средств (капитала) не будет уменьшаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 г. При этом с 1 января 2010 г. размер собственных средств (капитала) банка, отвечающего таким требованиям, должен быть не менее 90 млн. руб., а с 1 января 2012 г. – не менее 180 млн. рублей.

     Решение проблемы увеличения капитализации  банков, с одной стороны, и с  другой – необходимость очищения российской банковской системы от искусственно созданного капитала не могут быть в полной мере эффективными до тех пор, пока размер собственного капитала будет определяться с помощью учетно-бухгалтерских методов, базирующихся на неполной либо недостоверной информации и не отражающих реальной стоимости активов. Базой для расчета величины капитала должна служить рыночная стоимость, которая представляет собой произведение текущей курсовой стоимости одной акции и числа размещенных акций. Постепенный переход к рыночной оценке капитала может произойти лишь в том случае, если акционеры и инвесторы перестанут считать банки расчетными центрами, не будут вносить средства в уставный капитал в обмен на определенные. преференции, а будут рассматривать участие в банковском капитале как альтернативное вложение денежных средств в ликвидный актив.

     Необходимость рыночной оценки стоимости капитала банков в России доказывают следующие аргументы. Первый и наиболее очевидный – это процесс реструктуризации и смены собственников. Очевидно, что новый инвестор или кредитор, которому предлагается обменять долги банка на его акции, захочет знать, сколько этот банк может стоить и есть ли вероятность, что его стоимость может увеличиться с течением времени за счет капитализации денежных потоков, генерируемых банком.

     Еще один аргумент, который будет решающим для новых лидеров на рынке банковских услуг: стратегия, направленная на увеличение рыночной стоимости их бизнеса, поможет им сохранить сильные рыночные позиции и привлечь новых клиентов и собственников. И наконец, рыночную стоимость банка можно использовать как индикатор эффективности его руководства. По мере развития финансового рынка эффективность каждого банка и его потенциальный рост будут определяться ростом цены его акций или цены, которую готов заплатить стратегический инвестор для участия в капитале банка.[4,с.-146]

     Поддержание требуемого размера капитала и точная оценка его достаточности предполагают оперативность в деятельности контролирующих органов и действенность принимаемых мер.

     Для того чтобы корректирующие действия проводились оперативно, органы регулирования должны осуществлять серьезные санкции при снижении банковского капитала. Стандарты немедленных корректирующих действий должны стать основой регулирования банковского капитала в России, как и в большинстве экономически развитых стран.

     С этой целью в мировой практике применяется деление банковского  капитала согласно категориям. Данные категории классификации коммерческих банков, в частности, содержатся в законодательстве США:

     1)хорошо капитализированный;

     2)достаточно капитализированный;

     3)недостаточно капитализированный;

     4)значительно недостаточно капитализированный;

     5)критически недостаточно капитализированный.[8,с.-28-29]

     Эти категории создают основу для  оперативных действий и определяют, станет ли банк объектом принудительного регулирования. Банки в двух первых категориях не вызывают проблем с точки зрения надзора, иными словами, не будут подвергаться принудительным действиям. Банки, которые выпадают из двух первых категорий, будут вынуждены осуществить ряд предписаний регулирующих органов.

     Для отнесения банка к той или  иной категории регулирующие органы должны рассматривать три основные характеристики капитала:

     - отношение собственных средств (капитала) к активам, взвешенным по уровню риска;

     - отношение основного капитала к активам, взвешенным по уровню риска;

     - отношение активов, взвешенных по уровню кредитного риска, к совокупным активам.

     Уровень капитала, которым владеет банк, при расчете этих трех характеристик и определит ту категорию, к которой следует его отнести. В дополнение рассматривается реальное отношение собственного капитала к общим активам для определения того, не находится ли банк в категории «критически недостаточно капитализированных». Примерная схема такого деления представлена в табл. 1.(См. приложение А )

     Хорошо  капитализированные и достаточно капитализированные банки должны соответствовать или превышать минимальные процентные значения, представленные в таблице по трем показателям. Для того чтобы считаться недостаточно капитализированным или значительно недостаточно капитализированным банком, его показателям необходимо опуститься ниже процентных значений категории. Критически недостаточно капитализированные банки – те из них, материальные активы которых равны или меньше 2% их общих активов. Конкретные значения показателей, представленных в табл. 1, определены аналогичными показателями, используемыми в Европейском союзе.

     Данные  категории капитала создают основу для действий, регулирующих органов. Каждому уровню капитализации банков должен соответствовать набор мер, незамедлительно применяемых регулирующими органами. Как показано в табл.2 (См. приложение Б), при уменьшении банковского капитала меры ужесточаются.

     Хорошо  и достаточно капитализированные банки  не станут субъектами обязательных действий до тех пор, пока они не перейдут в разряд недостаточно капитализированных. В отношении последних требуется разработка плана восстановления капитала. Деятельность критически недостаточно капитализированных банков приостанавливается до тех пор, пока их состояние не улучшится, особенно это относится к операциям, увеличивающим общий размер рисков. Кроме обязательных мероприятий система немедленных корректирующих действий может включать набор дополнительных мер. К недостаточно

капитализированным банкам могут применяться меры в зависимости от сложившейся ситуации. В таблице 3 ( См. приложение В ) приведен список таких возможных (необязательных) мероприятий.

     Правомочность перечисленных действий со стороны органа банковского надзора должна быть определена законодательно. Кроме того, территориальные органы банковского надзора должны быть наделены и правами контролировать выполнение планов восстановления капитала у проблемных банков.