Полномочия счетной палаты Российской Федерации по осуществлению финансового контроля

Министерство  образования и науки РФ

НОУ ВПО «Нижегородский институт менеджмента  и бизнеса»

Гуманитарный  факультет

Кафедра экономико-правовых дисциплин

Курсовая работа по дисциплине

«Финансовое право»

На тему: «Полномочия счетной палаты Российской Федерации по осуществлению финансового контроля»

Выполнил: студент

1 курса  СоцИО-7 группы

Кравцов Владимир Анатольевич

контактный  телефон: 89049083954

Нижний  Новгород - 2013г.

Оглавление

Введение

Актуальность  темы «Полномочия Счетной палатой  Российской Федерации по осуществлению  финансового контроля» можно  выразить следующим образом. Укрепление российской государственности объективно определяет активизацию контрольной  деятельности Счетной палаты во всех сферах государственной жизни. Эффективный  и действенный финансовый контроль - необходимое условие существования  сильного государства и важный фактор государственного строительства. Пока не будет наведен должный порядок  в бюджетно-финансовой сфере, в то время как системе государственного финансового контроля не будет придана  надлежащая стабильность, не будет  повышена ее результативность, вряд ли удастся решить накопившиеся социально - экономические, политические, организационно-управленческие проблемы страны. Эффективный контроль за расходованием государственных  средств является необходимым условием сильной демократической власти.

Цель  работы – выявить факторы, влияющие на деятельность Счетной палаты РФ по осуществлению финансового контроля.

Исходя  из поставленной цели, в работе ставятся следующие задачи:

- исследовать  основные полномочия и задачи  Счетной палаты;

- рассмотреть  основные виды деятельности Счетной  палаты РФ;

- проанализировать  деятельность Счетной палаты  за 2 года;

- определить  пути улучшения финансового контроля  Счетной палаты.

Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников и литературы.

1. Теоретические  основы деятельности Счетной  палаты РФ

1.1. Задачи  и контрольные полномочия Счетной  палаты РФ

Одной из важнейших функций управления, в  том числе и управления финансами, выступает контроль. Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

В общем  случае финансовый контроль – это  совокупность действий и операций по проверке финансовых средств и связанных  с ними видов деятельности экономических  субъектов с использованием особых форм и методов ведения контроля.

Деятельность  органов финансового контроля в  РФ осуществляется в соответствии с  установленными нормами права, основными  источниками которого являются: Конституция  РФ, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный  кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные  законы и законы субъектов РФ, законодательные  акты органов местного самоуправления, подзаконные нормативные правовые акты (указы Президента РФ, постановления  Правительства РФ и др.).

Важное  место в системе государственного финансового контроля принадлежит  Счетной палате. Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим и независимым контрольным органом. Она образована Федеральным Собранием в соответствии с Конституцией (статья 101). Порядок формирования Счетной палаты определен Конституцией и Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации" № 4-ФЗ от 11.01.1995 и выглядит следующим образом: Государственная Дума назначает на должность Председателя Счетной палаты, Совет Федерации – его заместителя; половина состава аудиторов назначается Думой и половина – Советом Федерации. Срок полномочий Председателя Счетной палаты составляет шесть лет. Постановление о его назначении принимается большинством голосов от общего числа депутатов Думы.

Счетная палата осуществляет контроль за исполнением  федерального бюджета на основе принципов  законности, объективности, независимости  и гласности.

Задачи  Счетной палаты определены федеральным  законом. К их числу относятся:

- организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;

- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов;

- финансовая экспертиза проектов законов и других нормативных актов, предусматривающих расходы федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение бюджета и внебюджетных фондов;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджета, подготовка предложений по их устранению и совершенствованию бюджетного процесса;

- контроль за законностью и своевременностью движения бюджетных средств в Центральном банке, уполномоченных банках и других финансово-кредитных учреждениях;

- регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных мероприятий.

Хотя  Счетная палата образована парламентом  и подотчетна ему, при решении  возложенных на нее задач она  обладает организационной и функциональной независимостью. Она обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов. Эта работа включает в себя: оперативный контроль за исполнением бюджета в отчетном году; проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям бюджета; экспертизу проектов федерального бюджета, других законов, программ, международных договоров по финансовым вопросам; анализ нарушений и отклонений в бюджетном процессе; подготовку предложений по совершенствованию бюджетного законодательства; подготовку заключений по исполнению федерального бюджета отчетного года и их представление в Федеральное Собрание; подготовку заключений и ответов на запросы органов государственной власти.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и  учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения  независимо от видов и форм собственности, если они:

- получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета;

- используют федеральную собственность либо управляют ею;

- имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк Российской Федерации, предприятия, учреждения, организации  независимо от форм собственности обязаны  предоставлять по запросам Счетной  палаты информацию, необходимую для  обеспечения ее деятельности. Контрольные  органы Президента и Правительства  Российской Федерации, министерств  и ведомств, иные государственные  контрольные органы обязаны оказывать  содействие деятельности Счетной палате.

Счетная палата осуществляет годовое и текущее  планирование своей деятельности. План работы Счетной палаты представляет собой совокупность контрольных  мероприятий, экспертно-аналитических  и других работ. Проект годового плана работы рассматривается и утверждается Коллегией Счетной палаты, после чего становится обязательным для исполнения всеми должностными лицами и сотрудниками аппарата. Любые изменения, дополнения, уточнения могут быть внесены в план работы Счетной палаты не иначе как по решению Коллегии Счетной палаты. Текущее планирование реализуется в ежеквартальных планах работы Коллегии. Эти планы определяют конкретные сроки (месяц, число) представления и рассмотрения на заседаниях Коллегии отчетных материалов по контрольным мероприятиям.

В соответствии с законом обязательному включению  в планы и программы работы Счетной палаты подлежат поручения  Совета Федерации и Государственной  Думы, обращения не менее одной  пятой от общего числа членов Совета Федерации или депутатов Государственной  Думы. Обязательному рассмотрению при  формировании планов работы Счетной  палаты подлежат запросы Президента Российской Федерации, комитетов и  комиссий палат Федерального Собрания, членов Совета Федерации и Государственной  Думы, Правительства Российской Федерации, органов власти субъектов Российской Федерации. Счетная палата информирует  Федеральное Собрание о результатах  проведенных ревизий и проверок, в частности об ущербе, причиненном  государству, и о выявленных нарушениях закона.

Обращения иных организаций и отдельных  граждан рассматриваются по поручению  Председателя или заместителя Председателя Счетной палаты аудиторами, в компетенцию  которых входят поставленные в обращении  вопросы. При этом в любом случае, организации или гражданину дается официальный ответ по принятому решению.

2. Основные виды деятельности Счетной палаты РФ

Важнейшими  направлениями работы Счетной палаты являются контрольно-ревизионная, экспертно-аналитическая и информационная деятельность.

Контрольно  – ревизионная деятельность осуществляется в следующих формах:

- контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов; оценка обоснованности законопроектов, представленных исполнительной властью;

- определение эффективности и целесообразности использования государственной собственности, контроль за поступлением в бюджет доходов от госсобственности;

- контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга России, за использованием кредитных ресурсов;

- контроль  за банковской системой в части  обслуживания федерального бюджета и государственного долга РФ.

Счетная палата проводит комплексные ревизии  и тематические проверки по отдельным  статьям федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов. Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий. А ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Частичная ревизия проводится с целью контроля отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово – хозяйственной деятельности ряда однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков, правонарушений по отдельным вопросам финансово- хозяйственной деятельности. Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.

В зависимости  от того, насколько широко ревизии  охватывает деятельность проверяемого объекта, можно выделить следующие  их виды: комплексные ревизии. Это наиболее распространенный вид проверок. Он охватывает все стороны деятельности ревизуемой организации: финансовые и хозяйственные операции, организацию производства, эффективность использования ресурсов, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, состояние бухгалтерского учета и др. Для проверки отдельных вопросов могут привлекаться специалисты в предметной области; тематическая ревизия, при которой проверке подлежит лишь определенный участок деятельности организации. Такая ревизия не дает полного представления о работе объекта, но позволяет провести углубленный анализ по какой-либо одной проблеме.

Ее контрольные  полномочия распространяются на все  государственные органы и учреждения, федеральные внебюджетные фонды, органы местного самоуправления, предприятия и организации всех форм собственности, банки и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения, если они:

- получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета;

- используют федеральную собственность либо управляют ею;

- имеют налоговые, таможенные и иные льготы, предоставленные федеральными законами или органами власти.

Все названные  субъекты обязаны предоставлять  информацию, необходимую для деятельности Счетной палаты, при проведении ревизий, проверок, а также по ее запросам. Неправомерный отказ, уклонение  от предоставления документов и материалов, а также предоставление заведомо неполной или ложной информации влечет за собой уголовную ответственность. Счетная палата может привлекать к проведению проверок другие контрольные  органы государства, а также частные  аудиторские фирмы и отдельных  экспертов. Контрольные органы Президента, Правительства, министерств и ведомств обязаны оказывать содействие ее деятельности и предоставлять по запросам все необходимые сведения.

При выполнении своих служебных обязанностей инспекторам  Счетной палаты предоставлены следующие  права. Они могут беспрепятственно посещать государственные органы, предприятия, учреждения и организации, банки  и иные кредитно-финансовые учреждения независимо от форм собственности, воинские части и подразделения, входить  в любые производственные, складские, торговые и канцелярские помещения; опечатывать кассы, кассовые и служебные  помещения, склады и архивы. По итогам ревизии или проверки составляется отчет. При обнаружении хищений, злоупотреблений, подлогов и других нарушений инспектор вправе изъять необходимые документы. В этом случае составляется акт изъятия, и к  делу прилагается опись или копия  изъятых документов. Вмешиваться  в оперативную деятельность проверяемых  объектов, а также предавать гласности  свои выводы до завершения проверки инспекторы не вправе.

О результатах  проведенных проверок Счетная палата информирует обе палаты Федерального Собрания. Эти материалы публикуются  в периодическом издании “Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации”.

Если  в ходе ревизии были выявлены нарушения, наносящие государству прямой ущерб  и требующие немедленного пресечения, Счетная палата выдает предписания  администрации проверяемого предприятия, учреждения или организации. Предписание  подписывается Председателем Счетной  палаты или его заместителем. Оно  является обязательным для исполнения. Если же организация его не исполняет  или исполняет ненадлежащим образом, Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять  решение о приостановлении всех видов операций по ее банковским счетам. Если проверка показала такие нарушения, которые влекут за собой уголовную  ответственность, соответствующие  материалы передаются Счетной палатой  в правоохранительные органы.

Экспертно – аналитическая деятельность Счетной палаты включает экспертизу проектов законов, международных договоров, федеральных программ и других документов, касающихся федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и федеральной собственности, а также подготовку аналитических материалов по вопросам финансового контроля. В Счетной палате существует единая система контроля федерального бюджета, в основу которой положен непрерывный контрольный цикл продолжительностью три года. Этот цикл включает несколько последовательных стадий:

- предварительный контроль проекта бюджета будущего года;

- оперативный контроль в процессе, исполнения бюджета текущего года;

- последующий контроль (комплексная документальная ревизия исполненного бюджета).

Таким образом, в течение каждого года Счетная  палата одновременно работает с бюджетами трех лет – прошлого, текущего и будущего. Бюджет прошлого года находится в стадии комплексной ревизии, текущего – в стадии оперативного контроля, и будущего года – в стадии предварительного контроля.

В ходе предварительного контроля показатели, заложенные в проект бюджета на очередной год, проходят экспертную проверку. Они сопоставляются с данными о ходе исполнения бюджета текущего года, состоянии отдельных статей доходов и расходов, внешних и внутренних заимствований. Учитывается информация о социально-экономическом положении страны, прогнозы развития экономики в целом, отдельных отраслей и регионов. На этой основе составляется заключение на проект федерального бюджета, которое утверждается Коллегией Счетной палаты. В нем отражаются следующие основные положения:

- соответствие законопроекта Бюджетному кодексу и другим нормативным актам;

- прогноз  исходных макроэкономических показателей  для составления проекта бюджета;

- основные характеристики бюджета и его особенности;

- доходы и расходы федерального бюджета;

- государственный долг и заимствования, обслуживание и погашение долговых обязательств;

- взаимоотношения федерального бюджета с бюджетами других уровней и внебюджетными фондами;

- программная часть проекта бюджета, и др.

Счетная палата может также вносить предложения  по корректировке различных параметров бюджета на этапе его обсуждения в Государственной Думе.

Оперативный контроль исполнения бюджета проводится в течение года. Счетная палата проверяет полноту и своевременность поступлений денежных средств, расходование бюджетных ассигнований, сопоставляет эти данные с утвержденными показателями, выявляет отклонения и нарушения, проводит их анализ и на этой основе вносит предложения по совершенствованию бюджетного процесса.

Основными приемами оперативного контроля являются:

- анализ специальных форм отчетности, представляемых участниками бюджетного процесса;

- обработка копий первичных платежных документов, предоставляемых Министерством финансов и Центральным банком, на основании которых осуществлялись операции с бюджетными средствами;

- анализ других форм финансовой отчетности министерств и ведомств, Центрального банка и кредитных организаций, осуществляющих операции со средствами федерального бюджета;

- обобщение результатов контрольных мероприятий, проводимых по поручениям Федерального Собрания и по инициативе Счетной палаты;

- выборочные экспресс-проверки, необходимые для уточнения отдельных параметров исполнения бюджета;

- экспертные оценки.

На основе данных оперативного контроля Счетная  палата составляется ежеквартальный отчет  об исполнении федерального бюджета. Форма отчета утверждена Государственной Думой по согласованию с Советом Федерации. В нем отражаются фактические показатели доходов и расходов бюджета, а также их сопоставление с утвержденным планом за три, шесть, девять и двенадцать месяцев текущего года. Показатели рассчитываются нарастающим итогом, то есть за истекший период с начала года. Отчет утверждается Коллегией Счетной палаты и после этого направляется обеим палатам парламента.

После окончания  финансового года Счетная палата проводит комплексную документальную ревизию уже исполненного бюджета. Для этого создается специальная рабочая группа. Проверке подлежат все платежные документы по остаткам, приходу, расходу и заимствованию бюджетных средств, лицевые счета казначейства, документы по исполнению федерального бюджета в Центральном банке и других финансовых учреждениях. Одновременно проводятся контрольные мероприятия во всех департаментах Минфина России, во всех министерствах и ведомствах. Выборочно проверяются территориальные управления и отделения казначейства.

По результатам  комплексной ревизии составляются первичные акты, число которых  измеряется несколькими сотнями, и  сводный акт. На этой основе Счетная  палата готовит заключение на проект закона об исполнении федерального бюджета за соответствующий год, который составляется Правительством и представляется в Государственную Думу.

Экспертно – аналитическая деятельность Счетной  палаты заключается в экспертизе проектов законов, международных договоров, федеральных программ и других документов, касающихся федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов и федеральной собственности, а также в подготовке аналитических материалов по вопросам финансового контроля.

Счетная палата проводит экспертизы проектов:

- федерального бюджета, отдельных статей его доходов и расходов, размеров государственного внутреннего и внешнего долга, бюджетного дефицита;

- законов и других нормативных актов по бюджетно-финансовым вопросам, которые вносятся на рассмотрение Государственной Думы;

- международных договоров, влекущих правовые последствия для федерального бюджета;

- программ, которые финансируются за счет средств федерального бюджета.

По всем названным документам Счетная палата готовит свои заключения. В них  должны отражаться только факты, не должно быть политических оценок принимаемых  решений. Помимо экспертиз законопроектов, Счетная палата анализирует результаты проведенных контрольных мероприятий, исследует выявленные нарушения  и отклонения в бюджетном процессе. На этой основе составляются предложения по развитию финансовой системы и совершенствованию бюджетного законодательства, которые направляются в Государственную Думу.

2. Анализ  финансового контроля, осуществляемого

Счетной палатой  РФ

2.1. Анализ контрольно–ревизионной  и экспертно–аналитической        деятельности Счетной палаты РФ за 2010, 2011 года

Прежде  всего, следует отметить, данные по поводу контроля за формированием и исполнением доходов федерального бюджета в 2011 году. По данному направлению деятельности Счетной палаты проведено 131 экспертно-аналитических мероприятий, в ходе которых, по предварительным данным, выявлено финансовых нарушений на сумму около 718,5 млрд. рублей. Для устранения выявленных нарушений и недостатков по результатам контрольных мероприятий в соответствии с решениями Коллегии Счетной палаты, блокировано и возмещено в бюджет средств на сумму 0,69 млрд. рублей. В правоохранительные органы направлено 109 материалов проверок. За период 2010-2011 гг. на основании проведенных Счетной палатой проверок возбуждено более 100 уголовных дел. Наложено 132 административных взыскания.

Проведен  комплекс тематических проверок по актуальным проблемам налогообложения. Приоритетными  направлениями этой работы были контроль за налогообложением алкогольной продукции, недропользования, внешнеэкономической  деятельности. Контрольные мероприятия  по этим проблемам осуществлены в  федеральных органах исполнительной власти, субъектах Российской Федерации, крупных хозяйственных комплексах, на предприятиях и в организациях.

Повышение уровня администрирования налоговых  и таможенных платежей позволило  значительно увеличить объем  доходов бюджета. Вместе с тем  исполнение федерального бюджета осуществлялось с отдельными нарушениями бюджетного законодательства Российской Федерации. Не все операции по исполнению федерального бюджета были проведены через  счета Федерального казначейства. С  нарушениями осуществлялся учет платежей в иностранной валюте. В  отдельных субъектах Российской Федерации имели место отклонения от установленных нормативов отчислений налогов в бюджеты. Образовалась задолженность федерального бюджета  перед бюджетами субъектов Российской Федерации.

 Проводилась экспертно – аналитическая и методическая работа. На основе экспертизы налогового и таможенного законодательства и анализа практики его применения подготовлены комплексные предложения по его совершенствованию, которые направлены в палаты Федерального Собрания Российской Федерации и в Правительство Российской Федерации.

В 2011 году Счетная палата провела 501 контрольное  и экспертно-аналитическое мероприятие, из них 370 контрольных мероприятий  и 131 экспертно-аналитическое мероприятие, которыми было охвачено 1150  объектов в 83 субъектах Российской Федерации.

Рассмотрим  более подробно динамику количества контрольных и экспертно-аналитических  мероприятий, проведенных Счетной  палатой в 2000-2011 гг. (Таблица 1.1).

Таблица 1.1

Динамика  количества контрольных и экспертно-аналитических        мероприятий, проведенных Счетной  палатой в 2000-2011 гг.