Полный анализ бухгалтерского баланса

Министерство общего профессионального  образования

Свердловской области

ГОУ СПО СО Уральский колледж  технологий и предпринимательства

Тема: «Полный  анализ бухгалтерского баланса»

Курсовая работа

                                                                 Выполнила:

                                                                                         Студентка гр. Э – 302  

                                                                         Р.Р. Хисамова

                                                                        Руководитель:

                                                                                         С.А. Давлетшина

                                                                                         О.М. Сергеева

Екатеринбург 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………..………3

1.Теоретическая часть

1.1. Общая характеристика баланса……………………………….…………..... 5

2. Основная часть……………………………………………………………...…15

2.1. Расчет сравнительного  аналитического баланса……………….………....15

2.2. Оборотная  ведомость за I квартал 2009г…………………………………..17

2.3. Баланс на  конец I квартала 2009г………………………………………......19

3.Аналитическая часть……………………………………………………….….20

3.1. Характеристика  финансового состояния предприятия……………….…..20

3.2. Анализ ликвидности  баланса………………………………………….…...25

3.3. Комплексная  оценка ликвидности баланса……………………………..…26

3.4. Анализ финансовой  устойчивости предприятия……………………….…31

Заключение……………………………………………………………………...37

Список  литературы………………………………………………...………….38

Приложение

Введение

Такой важный элемент  бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько  велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Целью данной работы является закрепление теоретических  знаний по           бухгалтерскому учету и анализу  финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи:

- Изучить и проанализировать бухгалтерский баланс предприятия,  

- Определить ликвидность и финансовую устойчивость.

- Сформулировать выводы

 В балансе  хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам,  составу и функциональной роли  в процессе воспроизводства совокупного  общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его  назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С  другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что  бухгалтерский баланс в современном  бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.

1.Теоретическая часть

1.1.Общая характеристика баланса

Средства предприятия  участвуют в процессе производства непрерывно. Вещественный состав средств  на разных предприятиях неодинаков, поэтому для руководства предприятием нужно знать, какими средствами оно располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы даёт ответ бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — способ обобщения и группировки имущества хозяйства и источников его образования на определённую дату в денежной оценке.

Баланс имеет  большое значение для руководства  предприятия. Он отражает состояние  средств в обобщённой их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса  выявляются недостатки в работе и  финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств  целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчётных периодов.

Схематично  бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя—актив—отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя—пассив—источники его образования.

Исходные данные:

ООО «Луч» осуществляет деятельность по производству машиностроительной продукций, а так же оптовую продажу строительных товаров. На отчетный период установлены следующие принципы учетной политики организации:

- признание  доходов и расходов по методу  начисления

- списание стоимости товаров при реализации по методу средней стоимости,                       ФИФО, ЛИФО (в зависимости от варианта)

- метод начальной  амортизации ОС линейный

- метод списания  материалов по стоимости ед. запасов

- оценка незавершенного  производства производится по прямым затратам

- налоговый  учет максимально приближен к  методам бухгалтерского учета

Задание:

1. Заполнить журнал регистрации хоз./операций ООО «Луч» за 1 квартал 2009г.
2. Составить оборотную ведомость ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
3. Заполнить бухгалтерский баланс ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
4. Заполнить отчет о прибылях и убытках ООО «Луч» за 1 кв. 2009г.
5. Произвести списание  материалов по методам ФИФО, ЛИФО, средней себестоимости (по вариантам).
6. Исходные данные: ООО «Луч» осуществляет деятельность по производству машиностроительной продукции, а также оптовую продажу строительных товаров. На отчетный  период установлены следующие принципы учетной политики организации:

- признание  доходов и расходов по методу  начисления;

- списание стоимости  товаров при реализации по методу средней себестоимости ФИФО, ЛИФО;

-  метод начисления  амортизации основных средств – линейный;

- метод списания  материалов по стоимости единицы  запасов;

- оценка незавершенное  производство производится по  прямым затратам;

- налоговый  учет максимально приближается к методологии бухгалтерского учета.

Баланс ООО  «Луч» на 01.01.2009г

Таблица 1

Журнал регистрации  хозяйственных операций ООО «Луч»

Таблица 2

2. Основная часть

2.1. Расчет сравнительного  аналитического баланса

Сравнительный аналитический баланс

Таблица 3

2.2. Оборотная ведомость  за I квартал 2009г

Таблица 4

2.3. Баланс на  конец I квартала 2009г

Таблица 5

3.Аналитическая  часть

3.1. Характеристика  финансового состояния предприятия

Опираясь на данные сравнительного аналитического баланса, делаем выводы:

2.2.1. Что общая  стоимость имущества предприятия  на начало квартала равна 2 193 000 руб. и на конец квартала 2 661 402 руб.

Величина абсолютных изменений имущества предприятия  увеличилась на 468 402 руб.

Темп изменения увеличился на 21,36.

2.2.2. Стоимость  внеоборотных активов на начало  квартала равна        1 020 000 руб. и на конец квартала 974 550 руб.

Изменение абсолютной величины внеоборотных активов уменьшилось  на 45 450 руб., а темп изменения уменьшился на 4,46.

2.2.3. Стоимость  оборотных активов на начало  квартала 1 173 000 руб. и на конец  квартала 1 686 852 руб.

Изменение абсолютной величины оборотных активов увеличились  на 513 852 руб., а темп изменения увеличился на 43,81.

Доля в общей  сумме хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия на начало квартала 53,49 и на коней квартала 63,38.

2.2.4. Стоимость  материальных оборотных средств  на начало квартала равна 521 000 руб. и на конец квартала 479 290 руб.

Изменение абсолютной величины материальных оборотных средств уменьшилась на 41 710 руб., а темп изменения уменьшился на 8,0.

2.2.5. Величина  собственных средств предприятия  на начало квартала 2 193 000 руб. и на конец квартала 2 187 300 руб.

Изменение абсолютной величины собственных средств уменьшилось на 105 700 руб., а темп изменения уменьшился на 0,26.

2.2.6. Величина  заемных средств изменилась к  концу квартала на 474 102 руб. при полном отсутствии ее на начало.

Изменение абсолютной величины заемных средств увеличился на    474 102 руб., а в процентном содержании нет никаких изменений.

2.2.7. Величина  собственных средств в обороте  на начало квартала равна 1 173 000 руб. и на конец квартала 1 212 750 руб.

Изменение абсолютной величины собственных средств в  обороте увеличились на 39 750 руб., а темп изменения увеличился на 3,39.

2.2.8. Рабочий  капитал на начало квартала  равен 1 173 000 руб. и на конец квартала 1 686 852 руб.

Изменение абсолютной величины рабочего капитала увеличился на 513 852 руб., а темп изменения увеличился на 43,81.

Из данных таблицы видно, что имущество предприятия увеличилось на 468 402 руб., за счет изменения объема основного (-45 450 руб.) и оборотного капитала (+513 852 руб.). За квартал в оборотные средства вложено в 1,44 раз больше, чем в основной капитал, который уменьшился в 0,96 раз.

По колонке  изменений абсолютных величин видно, что в 11,31% средств вложили больше в оборотные средства, чем в  основные.

Заемные средства к концу квартала стали составлять 5,67 от баланса.

Доля источников собственных средств в течении  квартала уменьшилась на 17,81, а темп изменения составил -0,26%.

Доля собственных  средств к концу квартала снизилось  на 7,92, а темп изменения составил 3,39%. Уменьшение доли является отрицательным  фактором для организации. Увеличении валюты баланса говорит о росте хозяйственного оборота и нормального состояния платежеспособности предприятия.

Задача анализа  ликвидности баланса возникает  в связи с необходимостью дать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. ее  способности своевременно и полностью рассчитываться по всем обязательствам.

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств предприятий ее актива, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения  обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных в порядке убытия ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости  от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А₁ – наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр.250 + стр.260

А1на нач.кв = 388 500 + 263 500 = 652 000

А1на кон.кв = 388 500 + 819 062 = 1 207 562

А₂ – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течении 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = стр.240

А2на нач. кв = 0

А2на кон.кв = 0

А₃ – медленно реализуемые активы это статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидается более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы.

А3 = стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270

А3на нач.кв = 521000 + 0 + 0 + 0 = 521 000

А3на кон.кв = 479 290 + 0 + 0 + 0 = 479 290

А₄ – труднореализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы.

А₄ = стр.190

А4на нач.кв = 1 020 000

А4 на кон.кв = 974 550

Пассивы баланса  группируются по степени срочности  их оплаты.

П₁ – наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность.

П1 = стр.620

П1на нач.кв = 0

П1 на кон.кв = 0

П₂ – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы.

П2 = стр.610+стр.670

П2на нач кв = 0 + 0 = 0

П2на кон.кв = 150 970 + 312 682 = 463 652

П₃ – долгосрочные пассивы – это статьи баланса, относящиеся к 5 и 6 разделам, т.е. долгосрочные кредиты, заемные средства, доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = стр.590 + стр.640 + стр.650 + стр.660

П3на нач.кв = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3на кон.кв = 0 + 10 450 + 0 + 0 = 10 450

П₄ – постоянные пассивы и устойчивые пассивы – это статьи 4 раздела баланса «Капитал и резервы»