Понятие фискальной налоговой политики, ее виды, инструментарий

Введение

Целью данной курсовой работы будет - раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика, бюджет и налоговая сфера, в частности, находятся ещё в неустойчивой стадии формирования.

В прошлом, в течение длительного  времени, экономисты понимали лишь тот  факт, что государство через бюджетно-налоговую  политику определяет, в какой пропорции  объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также  каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить  среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни  каждого государства. Он является статьей  доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени  волнующей каждого гражданина, оказывающей  влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством  особых экономических форм – доходов  и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости  общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а  расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие  у государства с организациями, предприятиями и гражданами в  процессе формирования бюджетного фонда  страны.

Экономическая политика проводится государством посредством использования  находящегося в его распоряжении инструментария, совокупности рычагов воздействия на экономические процессы и агентов хозяйственной деятельности. Она реализуется через законы, президентские указы, правительственные постановления и другие нормативные акты, государственные программы, текущие оперативные постановления и решения государственных органов.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.

Конкретными инструментами  проведения государственной экономической  политики выступают, прежде всего, такие  фискальные рычаги воздействия, инструменты  фискальной политики, как налоги, государственные  расходы, трансферты. С помощью фискальных инструментов государство способно изменять величину и направленность денежных потоков в соответствии с преследуемыми целями и намечаемыми  для их осуществления мерами.

Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство  получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих  общественных функций. За счет налогов  финансируются также расходы  по социальному обеспечению, которые  изменяют распределение доходов. Система  налогового обложения определяет конечное распределение доходов между  людьми.

Ныне экономисты самых различных  школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

Итак, цель работы - рассмотреть сущность фискальной политики с точки зрения экономики, а также ее особенности в нашей стране.

При написании работы использовался  материал из периодических изданий, научной и научно-методической литературы. Таких авторов как Агапова  Т.А., Серегина С.Ф., Бугаян И.Р., Бункина М.К., Дорнбуш Р., Ханкевич Л.А., Вахрин П.И., Фишер С., Горский И.В. и других выдающихся авторов.

Глава 1. Фискальная политика

1.1 Понятие фискальной политики  и ее инструментарий

Понятие фискальной политики

Фискальная  политика, называемая также финансовой и финансово-бюджетной, распространяет свое действие на основные элементы государственной  казны (фиска). Она непосредственно  связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными  доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической  политики. Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы  финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми  ресурсами государства, их использовании  в целях решения социально-экономических  проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение  необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение  применения этих средств по назначению.

Одна из важнейших  задач фискальной политики состоит  в поиске источников и способов формирования централизованных государственных  денежных фондов, средств, позволяющих  реализовать цели экономической  политики. Посредством проведения финансово-бюджетной  политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию  производственно-экономического и  научно-технического потенциала. Инструменты  фискальной политики используются государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, воздействуя тем самым на общую  экономическую конъюнктуру, способствовать стабилизации экономической ситуации, проводить антициклические меры, противодействующие чрезмерным колебаниям экономических параметров, угрожающим возникновением кризисных явлений.

Доля государственного сектора в расходах на товары и  услуги весьма велика, государство  выступает на рынке в качестве самого крупного покупателя, расходующего в течение года суммы, составляющие в экономически развитых странах  около половины валового внутреннего  продукта. Закупки осуществляются государством как внутри страны, так и на внешних  рынках. Таким образом, государство  обладает колоссальными возможностями  влияния на объем и структуру  совокупного спроса, если только оно  не связало себя по рукам и ногам  заранее обусловленными жесткими ограничениями.

Кроме того, государство обладает возможностями  косвенно воздействовать на спрос со стороны частных предприятий  и домашних хозяйств, сдерживая или  стимулируя его с помощью налогов  и таких трансфертных платежей, как  пенсии, стипендии, пособия. [3; с.275-280]

Инструментарий  фискальной политики

В макроэкономической финансово-бюджетной политике принято  разделять две генеральные линии, складывающиеся в зависимости от общей экономической ситуации в  стране, фазы колебательного цикла, в  которой находится экономика. В  период экономического бума, резкого  подъема деловой активности, бурного  экономического роста фискальная политика носит ограничительную направленность, сдерживает параметры роста в  допустимых пределах. В более опасные  периоды экономического кризиса, обусловленного нарастающим спадом производства, затуханием экономической активности, государственная  фискальная политика носит расширительный характер, то есть, направлена на расширение производства и других видов экономической  деятельности, преодоления спада, депрессии, постепенный переход от спада  к подъему.

Между этими  двумя курсами, соответствующими и  противоположными фазам экономического цикла, пролегает третий курс действий, именуемый стабилизационной фискальной политикой.

Политика  стабилизации — это действия правительства  по регулированию финансовых потоков, денежного обращения с целью  приблизить объем валового национального  продукта страны к его возможному в данных условиях, потенциальному уровню и с целью удержать при  этом в допустимых пределах инфляцию, обеспечить высокий уровень занятости. Политика стабилизации — наиболее типичная форма проявления фискальной политики, соответствующая более  или менее устойчивому состоянию  экономики. Она призвана, с одной  стороны, предотвратить переход  в неустойчивое кризисное состояние, для чего надо удерживать экономические  параметры в определенных пределах, и, с другой стороны, улучшать сложившуюся  экономическую ситуацию, стремясь приблизить макроэкономические показатели к оптимальным.

Принято различать  автоматическую и регулируемую стабилизацию. Автоматические (встроенные) стабилизаторы  представляют собой принятые, действующие  в экономике правила, нормы, позволяющие  автоматически, без вмешательства  правительства реагировать на отклонения от устойчивого положения и приводить  хозяйство страны в стабильное состояние. Автоматические стабилизаторы предусмотрены, задуманы заранее, введены в законодательные  акты, регулирующие экономическую деятельность, отражены в действующих положениях, нормативных документах.

Например, при  уменьшении доходов автоматически  снижается величина налога, взимаемого с дохода. Если люди потеряют работу и заработок, им без указаний на то правительства выплачивают пособие  по безработице. При наступлении  определенного возраста автоматически  возникает право на получение  пенсии. Существует минимальный уровень  заработной платы, который устанавливается  директивно. Можно назвать великое  множество других подобных автоматически  действующих стабилизаторов, предотвращающих возникновение экономических катаклизмов при возникновении новых обстоятельств, отклонений от ранее существовавших условий.

Однако встроенные в экономическую систему внутренние стабилизаторы, уменьшающие возможные  колебания в экономике, не обеспечивают требуемого уровня стабилизации, в  ряде случаев они просто не способны гасить возникающие колебания, предотвращать  потерю устойчивости. Так что заранее  вписать в законодательные акты и другие нормативные документы  правила и нормы, гарантирующие  от выхода экономики из стабильного  состояния, не удается. На помощь приходит оперативное регулирование, текущая  реакция правительственных органов  на возникающие отклонения в виде инструментов дискреционной политики.

Бюджетная политика государства как часть фискальной политики ориентируется в основном на достижение уравновешенного бюджета, сбалансированного по государственным  доходам и расходам на протяжении всего бюджетного периода. Иногда осуществляется ориентация на построение бюджета полной, высокой или структурной занятости, при которой может даже иметь  место выпуск избыточной продукции  и превышение доходов бюджета  над его расходами.

В условиях высокой экономической конъюнктуры  потенциальный избыток бюджета (превышение государственных доходов над  расходами) может быть направлен  на погашение предыдущих долгов, создание компенсационных резервных фондов, осуществление дополнительных социальных мероприятий. В периоды спада  деловой активности органы государственной  власти должны увеличивать совокупный спрос даже ценой бюджетных дефицитов, чтобы преодолеть спад и стабилизировать  затем экономические процессы.

Чаще всего  задачей государственной бюджетной  политики становится преодоление бюджетных  дефицитов, достигающих критического уровня. Бюджетные дефициты в пределах 5% общего объема государственного бюджета и до 1-2% валового внутреннего продукта не считаются опасными. Так что в большинстве случаев бюджетная политика может быть ориентирована на поддержание и даже разработку, принятие подобного бюджета. Но если дефицит бюджета достигает десяткой процентов его величины, приближается к 10% ВВП, это свидетельствует о крупнейших промахах в бюджетной политике и острой необходимости стабилизации бюджета. Наличие крупного бюджетного дефицита ведет к росту внутреннего государственного долга, что дестабилизирует денежную систему государства, приводит к инфляции.

Стремление  государства погасить дефицит бюджета  денежной эмиссией ведет к инфляции, а выпуск и продажа государственных  ценных бумаг как средство преодоления  бюджетного дефицита порождает будущий  долг, ведь бумаги придется погашать и  платить по ним проценты. Поэтому  для достижения сбалансированности государственного бюджета бюджетная  политика должна теснейшим образом  сопрягаться с политикой доходов  и расходов государства.

Политика  государственных расходов призвана, прежде всего, удовлетворять спрос государственного сектора, то есть удовлетворять потребности в расходах на неотложные государственные нужды, отражаемые в расходных статьях бюджета. Вместе с тем приходится учитывать, что многие государственные (общественные, социальные) потребности растут непрерывно, поэтому необходимо ограничивать их с учетом настоятельности и приоритетов других потребностей. Государственная политика расходов может находиться на грани возможного, но переходить эту грань не следует. Главным ограничителем государственных расходов служат доходы бюджета.

Политика  государственных доходов исходит  из имеющихся и потенциальных  источников поступления денежных средств  в государственный бюджет с учетом ограниченных возможностей использования  этих источников, превышение которых  способно подорвать экономику и  в конечном счете привести к истощению  каналов получения доходов. Так как государственный бюджет наполняется в основном налоговыми поступлениями, то политика формирования доходов государства тесно сплетается с налоговой политикой.

Налоговая политика — часть фискальной экономической  политики, проявляющаяся в установлении видов налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, условий взимания налогов, налоговых льгот. Все эти  параметры государство регулирует таким образом, чтобы поступление  денежных средств за счет уплаты налогов  обеспечивало финансирование государственного бюджета. Но при этом приходится встречаться  с главным противоречием налоговой  и всей фискальной политики.

Налоговая политика государства связана не только с  обеспечением поступлений в бюджет, но и с проводимой структурно-инвестиционной политикой. Регулируя налоги, налоговые  ставки, налоговые льготы, государство  способно стимулировать тем самым  развитие определенных видов производств, оказывать воздействие на структуру  потребления, поощрять вложение средств  в развитие экономики.[4; с.361-365]

Налоги и  государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может  как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

1.2 Типы фискальной политики

В зависимости от характера использования  прямых и косвенных финансовых методов  экономическая наука различает  два типа фискальной политики государства:

• дискреционную;
• недискреционную.

Дискреционная фискальная политика

Под дискреционной  фискальной политикой понимается сознательное манипулирование налогами и правительственными расходами с целью изменения  реального объема национального  производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения  экономического роста.

Выделяют два вида дискреционной  политики:

• стимулирующую,
• рестриктивную.

Стимулирующая бюджетно-налоговая  политика (фискальная экспансия) осуществляется в период спада, депрессии, включает повышение государственных расходов, понижение налогов и приводит к дефициту бюджета.

В краткосрочной  перспективе имеет своей целью  преодоление циклического спада  экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер.

В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов  может привести к расширению предложения  факторов производства и росту экономического потенциала.

Осуществление этих целей связано с проведением  комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной  кредитно-денежной политикой Центрального Банка и изменением оптимизации  структуры государственных расходов.

Сдерживающая  бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) осуществляется в период бума и инфляции, включает снижение государственных расходов, повышение  налогов и приводит к избытку  госбюджета.

Имеет своей  целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов, увеличение налогов  или комбинирование этих мер.

В краткосрочной  перспективе эти меры позволяют  снизить инфляцию спроса ценой роста  безработицы и спада производства. В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить  основой для спада совокупного  предложения и развертывания  механизма стагфляции (спад, или  значительное замедление экономического развития), особенно в том случае, когда сокращение государственных  расходов осуществляется пропорционально  по всем статьям бюджета и не создается  приоритетов в пользу государственных  инвестиций в инфраструктуру рынка  труда.

Затяжная  стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает  предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается  в экономиках переходного периодов, том числе и в России.

В рамках дискреционной  политики рассматриваются различные  социальные программы, государственная  программа занятости, изменения  налоговых ставок.

Государственная программа занятости является одной  из мер в борьбе с безработицей и стабилизации экономики. Осуществляется эта программа за счет средств  государства и местных органов  власти. Например, широкое применение в рыночной экономике в период кризиса 1929-1933 гг. нашла программа  организации общественных работ. По этой программе государство за счет бюджетных средств организовало различные виды работ для населения  по принципу «лишь бы занять» —  иногда одни копали ямы, а другие их закапывали. Поэтому довольно часто, с точки зрения экономики, эти  программы были малоэффективны.

Главная задача этих программ состояла в том, чтобы  стимулировать совокупный спрос  и снять социальное напряжение в  обществе в условиях массового роста  безработицы.

Поскольку эти  программы довольно расточительны, гораздо эффективнее проводить  регулярную антициклическую политику, чем бороться с последствиями кризиса не самым эффективным способом.

Конечно, эти  программы занятости могут модифицироваться. Так, для роста занятости можно  поощрять мелкие предприятия, обеспечивающие максимальную занятость на своем  производстве. Такая практика используется в Китае.

В условиях нормального экономического развития правительство должно иметь стратегическую и четкую программу в области  занятости, чтобы эффективно использовать ее в условиях спада, когда люди теряют работу. Программы занятости обычно носят довольно гибкий характер. Весьма эффективны они в том плане, что  в отличие от программ общественных работ требуют меньше затрат и  могут применяться местными властями на каком-либо локальном рынке.

Расходы на социальные программы включают в  себя выплаты пенсий, различные программы  помощи малоимущим слоям населения, расходы на образование, медицину и  т. д. Эти программы позволяют  стабилизировать экономическое  развитие, когда сокращаются доходы населения. Главным недостатком  всех этих программ является то, что  они вводятся в условиях спада  и их тяжело отменить, когда экономика  находится на подъеме.

Изменение налоговых  ставок, с этой точки зрения, является более эффект тинным инструментом в  стремлении стабилизировать экономику.

Так, снижение ставок подоходного налога в условиях кратковременного спада может удержать доходы от сокращения, предотвращая тем  самым нарастание кризисов, увеличивая потребительские расходы.

Но есть здесь  и недостаток. Временное снижение налогов не всегда приемлемо для  борьбы со спадом, так как в демократическом обществе, как правило, сложнее повысить налоги после преодоления спада, гораздо проще бывает организовать политические настроения на борьбу с безработицей, чем на борьбу с инфляционным разрывом и чрезмерной занятостью.

Эффективная дискреционная фискальная политика предполагает грамотную диагностику  происходящих экономических процессов, на основе которой правительство  настраивает свои рычаги: налоги и  государственные расходы на прогнозируемую хозяйственную конъюнктуру.

Однако узнать, во что выльются возникшие тенденции  макроэкономики полностью не удается. Поэтому правительство не всегда может предугадать действительные направления развития экономики, что  вынуждает его принимать решения  по настройке фискальной политики с  известным запозданием. Образуется временной лаг между необходимостью настройки экономических рычагов  фискальной политики и принятию решений  правительства.

Запаздывание  действия необходимых рычагов дискреционной  политики связано также с обычными административными процедурами  по организации мероприятий, обусловленных  проведением новой хозяйственной  политики.

Эффект от принятия новой фискальной политики обычно приходит не сразу, потому что  вложения средств в развитие производства окупаются по истечении достаточно большого срока времени.

Отмеченные  запаздывания, временные лаги между  периодом возникновения потребности  в новых направлениях фискальной политики и получением ожидаемого положительного эффекта от их применения накладываются  друг на друга. Это, безусловно, ухудшает возможности дискреционной фискальной политики быстро настраиваться на происходящие изменения в экономике и эффективно их корректировать.

Недискреционная фискальная политика

Второй вид  фискальной политики – недискреционная, или политика автоматических (встроенных) стабилизаторов. Ограниченные возможности  дискреционной фискальной политики адаптироваться к потребностям, вызванным  новыми хозяйственными пропорциями, делает необходимым дополнить ее иным видом  фискальной политики, способной непрерывно корректировать налоговые поступления. Это осуществляется автоматически  с помощью, так называемых, встроенных стабилизаторов.

"Встроенный" (автоматический) стабилизатор - экономический  механизм, позволяющий снизить амплитуду  циклических колебаний уровней  занятости и выпуска, не прибегая  к частым изменениям экономической  политики правительства. В качестве  таких стабилизаторов в индустриальных  странах обычно выступают прогрессивная  система налогообложения, система  государственных трансфертов (в  том числе страхование по безработице)  и система участия в прибылях. Встроенные стабилизаторы экономики  относительно смягчают проблему  продолжительных временных лагов  дискреционной фискальной политики, так как эти механизмы "включаются" без непосредственного вмешательства  парламента.

Их суть заключается  в увязке ставок налогов с величиной  получаемого дохода. Почти все  налоги построены таким образом, что позволяют обеспечить рост налоговых  поступлений с увеличением чистого  национального продукта. Это касается подоходного налога на физических лиц, который имеет прогрессивный  характер; налога на прибыль; на добавленную  стоимость; налога с продаж, акцизов.

Налоговые же поступления во время подъема  растут. Это происходит потому, что  увеличиваются продажи и доходы. Изъятие же части доходов налогами сдерживает темпы экономического роста  и инфляции. В результате действующих  сил, помимо усилий правительства, предотвращается  перегрев экономики из-за диспропорций во время подъема.

В этот период налоговые поступления превышают  государственные расходы. Возникает излишек - профицит государственного бюджета, который позволяет расплатиться по долговым государственным обязательствам, взятым в депрессивный период экономики.

График отображает и падение налоговых поступлений  в период, когда ЧНП уменьшается, т. е. падает производство, что ведет  к образованию дефицита государственного бюджета. Если бы объем налоговых поступлений сохранился на прежнем уровне во время экономического кризиса, хозяйственная конъюнктура для бизнеса означала бы более высокие экономические риски, что спровоцировало дальнейшее свертывание производства. Значит, уменьшение налоговых поступлений в этот период объективно оберегает общество от нарастания кризиса и ослабляет падение производства.

Циклический дефицит (излишек) - дефицит (излишек) государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением (увеличением) налоговых  поступлений и увеличением (сокращением) государственных трансфертов на фоне спада (подъема) деловой активности.

Встроенные  стабилизаторы не устраняют причин циклических колебаний равновесного ВНП вокруг его потенциального уровня, а только ограничивают размах этих колебаний.

На основании  данных о циклических бюджетных  дефицитах и излишках нельзя оценивать  эффективность мер фискальной политики, так как наличие циклически несбалансированного  бюджета не приближает экономику  к состоянию полной занятости  ресурсов, а может иметь место  при любом уровне выпуска. Поэтому  встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики правительства, нацеленными на обеспечение  полной занятости ресурсов.

В результате возникает структурный дефицит (излишек) государственного бюджета - разность между  расходами (доходами) и доходами (расходами) бюджета в условиях полной занятости. Циклический дефицит нередко  оценивается как разность между  фактической величиной бюджетного дефицита и структурным дефицитом.[5; c.263-267]

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена кривой Лаффера.

Рис. 1 Кривая Лаффера

Согласно  кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка R0). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителей с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий становится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.