Понятие государственной пошлины, виды государственной пошлины, её назначение

МОСКВА – 2012

Содержание

Введение--------------------------------------------------------------------------------------3

1 Теоретические основы  государственной пошлины--------------------------------5

1.1 Понятие государственной  пошлины, виды государственной  пошлины, её назначение-------------------------------------------------------------------5

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ-----------8

2 Экономические основы уплаты государственной пошлины-------------------10

2.1 Плательщики  государственной пошлины, объекты  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц--------------------10

2.2 Особенности уплаты  и размеры государственной пошлины---------14

2.3 Льготы  для физических и юридических лиц----------------------------23

2.4 Порядок возврата государственной пошлины из бюджета-----------31

3 Планирование доли государственной  пошлины в общем объёме налоговых  доходов бюджетной системы РФ  в перспективе до 2023г. и пути  совершенствования------------------------------------------------------------------------34

Заключение---------------------------------------------------------------------------------36

Список использованных источников--------------------------------------------------38

Приложение №1---------------------------------------------------------------------------39

Приложение №2---------------------------------------------------------------------------39

Приложение №3---------------------------------------------------------------------------40

Приложение №4---------------------------------------------------------------------------41

Приложение №5---------------------------------------------------------------------------42

Приложение №6---------------------------------------------------------------------------43

Приложение №7---------------------------------------------------------------------------44

Приложение №8---------------------------------------------------------------------------45

Введение

Фактически ни одно государство, при формировании своего бюджета, не может обойтись без использования  в своей налоговой системе, сборов и пошлин. И хотя размер собираемых пошлин в бюджете государств, занимает, как правило, не значительное место, тем не менее, им придается важное самостоятельное финансовое значение.

Пошлины, в отличие от налогов имеют целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода. Пошлины  и сборы не имеют финансового  значения, присущего налогам. При  уплате пошлины или сбора всегда присутствуют специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или иной мере непосредственно  ощущает возмездность платежа). Налоги тоже могут иметь специальную  цель (целевые налоги), однако они  никогда не бывают индивидуально (непосредственно) возмездными. В этом смысле сборы  и пошлины являются индивидуальными  платежами. Но поскольку государство  обязано предоставлять основной объем своих услуг независимо от способности получателя оплатить их, покрытие государственных расходов не может осуществляться за счет индивидуальных платежей, дающих какие-либо права.

Актуальность темы работы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной  пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее  регулированию взимания государственной  пошлины придавалось немаловажное значение.

Изначально порядок взимания государственной пошлины был  определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г., затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям).

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая  часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону "О лицензировании отдельных видов  деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная пошлина.

Налоги и сборы в  нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит  благополучие страны, региона, конкретного  города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих  функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые  могут быть собраны только посредством  налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую  роль в укреплении экономической  потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов  и сборов регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Таким образом, исследование института государственной пошлины  представляется весьма интересным с  научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования  механизма уплаты государственной  пошлины и ее роли в налоговой  системе страны.

Предметом исследования курсовой работы является рассмотрение механизма нормативно-правового регулирования института государственной пошлины, а объектом государственная пошлина и ее роль в налоговой системе Российской Федерации.

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ;

2) рассмотрение объектов  обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков  государственной пошлины;

4) рассмотрение категорий  льгот по уплате государственной  пошлины;

5) представление видов  ставок государственной пошлины;

6) рассмотрение порядка  расчета и уплаты государственной  пошлины;

7) раскрыть вопрос, связанный  с возвратом излишне уплаченной государственной пошлины.

1 Теоретические  основы формирования государственной  пошлины

1.1 Понятие государственной  пошлины, виды государственной  пошлины, её назначение

В современной налоговой  системе РФ государственная пошлина  наиболее "древний" элемент. До налоговой  реформы 1930-х годов существовали различные пошлины, которые в  ходе реформы были преобразованы  в единую государственную пошлину. В 1942 г. она была заменена просто государственной пошлиной.

Законодательство рассматривает  государственную пошлину как  сбор, взимаемый уполномоченными  на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

В современных  условиях государственная пошлина  регулируется Главой 25.5 Налогового Кодекса  Российской Федерации.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных  в статье 333.17 Налогового Кодекса  РФ, при их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в  отношении этих лиц юридически значимых действий.

Ранее законодательно определение понятия  государственной пошлины давалось в ст. 1 Закона РФ "О государственной  пошлине", согласно которой под  государственной пошлиной понимался  установленный названным Законом  обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или  должностными лицами.

Глава 25.3 НК РФ определила правовую природу  государственной пошлины – это  не просто платеж, а именно сбор, под  которым в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

При этом в НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина  взимается при обращении плательщика  сбора исключительно в государственные  органы, органы местного самоуправления, другие органы и к должностным  лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами, или  же нормативными правовыми актами органов  местного самоуправления[1].

Четкого критерия отграничения государственной  пошлины от иных сборов законодателем  не установлено. Сборы взимаются  за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), а государственная пошлина - за совершение юридически значимых действий, предусмотренных  главой 25.3. Налогового кодекса РФ (выдача документов их копий и дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям).

Можно выделить следующие  основные черты государственной  пошлины, которые раскрывают её назначение:

1.обязательный и возмездный  характер, так как она выступает  в качестве обязательной компенсации  за оказание юридическим и  физическим лицам конкретных  государственных услуг;

2.определённый регулятивный  характер, так как она выступает  в качестве особого инструмента  для управления спросом и предложением  на государственные услуги;

3.фискальный характер, так  как она обеспечивает бюджетам  определённый доход от установления  монополии государства на отдельные  виды услуг;

4.учитывается в составе  налоговых доходов бюджетов различных  уровней[2].

Поскольку государственная  пошлина является сбором, включенным в российскую налоговую систему, то на порядок её исчисления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные в НК РФ. При это  необходимо подчеркнуть, что госпошлина была включена в налоговую систему  с первых лет её формирования, несмотря на то, что из системы налогов  за непродолжительную историю были исключены или переведены в категорию  неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

Между уровнями бюджетной  системы госпошлина распределяется в зависимости от того, за что  именно взимается конкретный платёж. Так, госпошлина по делам, рассматриваемым  в Конституционном суде, Арбитражных  судах, а так же за регистрацию  юридических лиц зачисляется  в доход федерального бюджета. В  остальных случаях госпошлина зачисляется  в местные бюджеты по месту  нахождению банка, принявшего платёж[3].

Все уплачиваемые государственные  пошлины можно разделить по различным  видам.

Во-первых, их можно разделить  по объекту обложения на две группы:

1.плата за получение  различных документов;

2.плата за выполнение  услуг нотариального, судебного  характера.

Во-вторых, по способу взимания государственная пошлина может  быть простой, пропорциональной и смешенной.

В-третьих, можно разделить  государственную пошлину по срокам уплаты:

1.до совершения юридически  значимых действий, предусмотренных  законодательством;

2.после совершения юридически  значимого действия, предусмотренного  законодательством.

В-четвёртых, государственную  пошлину можно разделить по видам  оплаты. Здесь выделяют оплату в  наличной и безналичной форме.

В-пятых, государственную  пошлину необходимо разделить по видам плательщиков:

1.плательщики, которые  уплачивают государственную пошлину  в полном объёме в порядке,  установленном НК РФ;

2.плательщики, имеющие  право в соответствии с законодательством  РФ получить отсрочку или рассрочку  платежа;

3.плательщики, имеющие  право на уменьшение размера  государственной пошлины;

4.плательщики, полностью  освобождаемые от уплаты государственной  пошлины;

5. плательщики, имеющие  право на частичное освобождение  от уплаты государственной пошлины[4].

Рисунок 1 – Государственная пошлина

В зависимости от органа, на которого возложена обязанность  удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской  Федерации и конституционные  (уставные) суды субъектов Российской  Федерации;

2) в нотариальные органы;

3) в органы записи актов  гражданского состояния (ЗАГСы)  и иные уполномоченные органы;

4) в органы внутренних  дел и другие уполномоченные  органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства  Российской Федерации, выходом  из гражданства Российской Федерации,  с въездом в Российскую Федерацию  и выездом из Российской Федерации;

5) в федеральные органы  исполнительной власти по вопросам  официальной регистрации программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологий  интегральных микросхем;

6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального  пробирного надзора;

7) в иные государственные  органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и  (или) к соответствующим должностным  лицам.

Таким образом, государственная  пошлина имеет индивидуально  возмездную природу, её уплата является основанием для осуществления указанными выше органами и должностными лицами соответствующих юридически значимых действий, в которых нуждаются  плательщики пошлины.

1.2 Место государственной  пошлины в налоговой системе  РФ

Государственная пошлина  зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных  случаях государственная пошлина  зачисляется в доход местных  бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Государственная пошлина  относится к налогам со стоимости  исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный  денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство  оказывает воздействие на экономические  процессы.

Удельный вес государственной  пошлины в доходной части федерального бюджета вообще выглядит как 0%, что  не дает возможности представить  ее более наглядно.

Государственная пошлина  является сбором, взимаемым на федеральном  уровне. Поступления в бюджет в  составе налоговых доходов от госпошлины составляют наименьшее значение. Но, несмотря на это, он так же важен  для формирования доходной части  бюджета как основные бюджетообразующие  налоги такие как НДС, налог на прибыль организаций[5].

Госпошлина является одним  из старейших сборов в налоговой  системе России.

Сумма налогового дохода, получаемого государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. По мнению автора курсовой работы, существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

1) Пересмотр размеров ставок  государственных пошлин – наиболее  сложный и трудоемкий путь, требующий  материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование  новых ставок;

2) Сокращение числа льгот по  уплате государственных пошлин  – наиболее оптимальное решение,  по этому пути уже пошел  законодатель, отменив большую часть  льгот по уплате государственных  пошлин за совершение нотариальных  действий, что и было закреплено  во второй части Налогового  Кодекса.

В том случае, если оставить все  без изменений систему государственных  пошлин можно вообще отменить, так  как в скором времени сумма  от их поступлений не будет покрывать  ни одну из расходных статей бюджета.

2 Экономические  основы уплаты государственной  пошлины

2.1 Плательщики  государственной пошлины, объект  обложения, система ставок, порядок  и сроки уплаты, льготы для  некоторых категорий лиц

Как и любой другой налог  или сбор, уплачиваемый в российской Федерации, государственная пошлина  имеет своих плательщиков. Плательщиками  государственной пошлины признаются организации и физические лица в  случае, если они: обращаются за совершением  юридически значимых действий; выступают  ответчиками в судах общей  юрисдикции, арбитражных судах или  по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец  освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии и НК РФ[6, с. 13].

Объектом обложения госпошлиной  является более 100 видов юридически значимых действий, которые разделены  на 7 основных групп:

1.в случае обращения  с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера  в суды общей юрисдикции, арбитражные  суды или к мировым судьям;

2.при обращении с запросом, ходатайством или жалобой в  Конституционный Суд РФ;

3.за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  контор или уполномоченными на  то должностными лицами органов  исполнительной власти, органов  местного самоуправления и консульских  учреждений;

4.при обращении за выдачей  документов или их копий и  дубликатов;

5.при совершении действий, связанных с регистрацией актов  гражданского состояния;

6.при получении документов  по делам, связанным с изменением  гражданства и выездом или  въездом в Российскую Федерацию;

7.при государственной  регистрации выпуска ценных бумаг[7, с. 10].

В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с рассмотрением  дел в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные с рассмотрением  дел в арбитражных судах;

- действия, связанные с рассмотрением  дел Конституционным Судом РФ, конституционными (уставными) судами  субъектов РФ;

- нотариальные действия;

- действия, связанные с государственной  регистрацией актов гражданского  состояния и другие юридически  значимые действия, совершаемые  органами записи актов гражданского  состояния и иными уполномоченными  органами;

- действия, связанные с приобретением  гражданства РФ или выходом  из гражданства РФ, а также  с въездом в РФ или выездом  из РФ;

- действия по официальной регистрации  программы для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологии  интегральной микросхемы;

- действия, связанные с осуществлением  федерального пробирного надзора;

- государственная регистрация,  а также прочие юридически  значимые действия.

По каждому виду совершаемых  действий предусмотрены свои сроки  уплаты государственной пошлины.

Сроки уплаты государственной пошлины  установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная  пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений  и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд исключений из данного правила. Так, государственная  пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ);

- при затруднительности определения  цены иска в момент его предъявления  в суд общей юрисдикции, мировому  судье размер государственной  пошлины предварительно устанавливается  судьей с последующей доплатой  недостающей суммы государственной  пошлины на основании цены  иска, определенной судом при  разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК  РФ);

- при доплате государственной  пошлины в случае увеличении  истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ);

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

Государственная пошлина  уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или  безналичной форме. Если уплата государственной  пошлины плательщиком осуществлялась в безналичной форме, то это подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении. Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику  должностным лицом или кассой органа, в который производилась  оплата, по форме, установленной Министерством  финансов Российской Федерации[12, с. 27].

Размер государственной  пошлины за совершение действий по юридическому оформлению гражданско-правовых обязательств и выдаче документов регулируется НК РФ и является единым на всей территории РФ. Ставки государственной пошлины  зависят от характера совершаемых  органами власти действий и устанавливаются  либо в твёрдой сумме, выраженной в рублях. Либо в процентном отношении  к соответствующей сумме (иска, удостоверяемого договора и т. д.). Государственная пошлина - единственный платёж налогового характера в российской налоговой системе, по которой установлены одновременно пропорциональные и процентные ставки[13, с.312].

НК РФ предусмотрен перечень льгот по уплате государственной  пошлины для определённых категорий  граждан и организаций. Льготы предоставляются  в следующих формах[14, с. 426]:

-полного освобождения  от уплаты государственной пошлины  некоторых категорий плательщиков (например, Герои Советского Союза,  Герои РФ, полные кавалеры ордена  Славы освобождаются от пошлины  по делам, рассматриваемым в  судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, в Конституционном суде  РФ);

-освобождения от обложения  государственной пошлины определённых  операций (например, исков о взыскании  алиментов, дел о защите прав  и законных интересов ребёнка,  исков неимущественного характера);

-в виде установления  необлагаемой суммы (например, общественные  организации инвалидов освобождаются  от уплаты государственной пошлины  по делам, рассматриваемых в  судах общей юрисдикции, в случае, если цена иска не превышает  1 млн руб.);

-понижения ставок государственной  пошлины (инвалиды I и II группы  уплачивают 50% от установленных ставок  государственной пошлины по всем  видам нотариальных действий).

Кроме того, по ходатайству  заинтересованного лица предоставляются  отсрочки или рассрочки уплаты государственной  пошлины на срок до 6 месяцев без  начисления процентов на сумму задолженности.

2.2 Особенности  уплаты и размеры государственной  пошлины

Особенности уплаты государственной пошлины при  обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих  особенностей:

1) при подаче исковых  заявлений, содержащих требования  как имущественного, так и неимущественного  характера, одновременно уплачиваются  государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного  характера, и государственная  пошлина, установленная для исковых  заявлений неимущественного характера;

2) цена иска, по которой  исчисляется государственная пошлина,  определяется истцом, а в случаях,  установленных законодательством,  судьей по правилам, установленным  гражданским процессуальным законодательством  РФ;

3) при подаче исковых  заявлений о разделе имущества,  находящегося в общей собственности,  а также при подаче исковых  заявлений о выделе доли из  указанного имущества, о признании  права на долю в имуществе  размер государственной пошлины  исчисляется в следующем порядке: