Понятие и характеристики налогов, и их влияние на экономику
Введение
Объектом моего исследования, в данной работе, является государственный бюджет РФ и место налоговых поступлений в нем.
Государство
участвует в экономике
В своей работе я проанализирую один из наиболее важных методов, а именно финансово-экономический. К данному методу относятся прежде всего налоги. Увеличивая или уменьшая размер налогов, государство либо способствует развитию производства, либо тормозит его. Также важную роль здесь играет финансовая система государства.
Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. В нем объединяются все основные финансовые институты - расходы, различные виды доходов, государственные займы. Его главнейшие функции - проведение в жизнь финансовой политики, организация выполнения финансовой программы правительства. За счет государственного бюджета содержатся армия, полиция, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.
Бюджет государства – это смета доходов и расходов на определенный период времени, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования денег, бюджет государства аккумулируемый главным образом с помощью налогов. Через государственный и местные бюджеты распределяется около 70% национального дохода страны. Свыше 80% доходов государственного бюджета составляют обязательные платежи и налоги от предприятий государственной формы собственности. Сущность государственного бюджета любой страны определяется ее социально-экономическим строем, природой, задачами и функциями государства.
Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что в современных условиях бюджет широко используется государством для воздействия на различные стороны экономического организма: на повышение нормы накопления, ускорение темпов экономического роста, развитие наиболее перспективных отраслей, регулирование темпов обновления и расширения основного капитала и т. п. При этом основа госбюджета состоит из налоговых поступлений(налоги, сборы, пени).
Формы государственного вмешательства
в экономику различны. Среди них:
государственные
Государственный бюджет служит ускорителем для развития НТП в условиях резкого обострения конкуренции на мировых рынках. Государство не только стимулирует процесс накопления, но и воздействует на реализацию общественного продукта, создавая дополнительный спрос через государственные закупки товаров и услуг. Гарантированный государственный рынок наряду с перераспределением совокупного платежеспособного спроса позволяет частично разрешать противоречие между производством и потреблением.
В условиях современной НТР резко возросла роль человеческого фактора, что требует нового подхода к главному элементу производительных сил - человеку. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабочей силы, ее профессиональной и квалификационной подготовленности, физической выносливости. Все это ведет к росту объема средств, направляемых на развитие социальной сферы - образование (главным образом начальное и среднее, а также профессиональная переподготовка кадров), здравоохранение, социальное обеспечение. Причем значительная часть социальных расходов проходится на местные бюджеты. В развитых странах на социальные цели расходуется до 30% бюджетных средств.
Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные особенности. Она зависит от характера административной системы, структурных особенностей экономики и ряда других факторов.
Цель курсовой работы – определить место и роль налоговых поступлений в доходной части госбюджета.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- дать понятие государственного бюджета, описать его структуру;
- рассмотреть сущность и концепции налогов, а также их виды;
- рассмотреть механизм влияния налогов на экономику.
Объектом исследования курсовой работы является государственный бюджет Российской Федерации.
Глава 1. Понятие и характеристики налогов, и их влияние на экономику
- Сущность, концепции и виды налогов.
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Рикардо. «Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны». 1
Подведя итог всему выше сказанному можно сказать, что налоги – это средства, с помощью которых государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций.
Социально – экономическая сущность налогов, механизм функционирования налоговой системы определяется политическим и экономическим строем общества, природой и задачами государства, состоянием экономики и др. факторами.
Налоги выражаются в отношениях между людьми по перераспределению национального дохода между классами, социальными слоями, группами населения, а также по поводу регулирования экономики страны. Раскрывается сущность налогов в функциях и принципах налогообложения.
Функции налогов:
- Фискальная, ее помощью образуются государственные денежные фонд, т.е. формируется доходная часть бюджета.
- Регулирующая - заключается в воздействии на состояние экономики. ( На темпы инфляции)
- Стимулирующа, налоги стимулируют развитие экономики страны определенных отраслей, предприятий.
- Сциальная, налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. В ст. 224 НК РФ указан перечень доходов, по которым налог взимается по повышенным ставкам. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.
С появлением государства, существую и налоги, и все же это время экономическая наука ищет принципы оптимального налогообложения.
Адам Смит сформировал основополагающие и ставшие классическими принципы налогообложения:
- всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;
- определенность:
- простота и удобство налогообложения;
- минимизация тяжести и издержек налогообложения.2
На основе указанных
принципов в современной
Согласно первой концепции, в том, что физические и юридические лица должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т. е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды. Например, те, кто хочет пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог. Однако применение этой концепции связано с определенными трудностями, так как практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, бесплатное здравоохранение, образование и т. п. Кроме того, следуя этой концепции, необходимо было бы облагать налогом малоимущих и безработных для финансирования выплаты им же пособий, что само по себе лишено смысла.
Согласно
другой концепции, юридические и
физические лица должны уплачивать налоги
в прямой зависимости от размера
полученного дохода. Данная концепция
отличается большей рациональностью
и справедливостью, поскольку существует разница
между налогом, который взимается с предполагаемых
доходов на предметы роскоши, и налогом,
который хотя бы в незначительной степени
удерживается из расходов на предметы
первой необходимости. Брать налог в 10
тыс. руб. у лица, имеющего доход в 100 тыс.
руб., это вовсе не значит лишать его средств
к существованию или определенных удобств.
Это несравнимо с тем, когда берется налог
в размере 500 руб. с человека, имеющего
Доход в 5000 руб. Жертва последнего плательщика,
несоизмерима с жертвой первого.
Однако и при внедрении этой концепции
на практике возникают определенные проблемы,
связанные прежде всего с тем, что нет
строго научного подхода к измерению возможностей
того или иного лица платить налоги. Ясно
только, что потребитель действует всегда
рационально, т. е. в первую очередь тратит
свои доходы на товары и услуги первой
необходимости, а лишь затем — на не столь
важные товары
Другая концепция предполагает зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги и наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует разница между налогом, который взимается из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который хотя бы даже в небольшой степени удерживается из расходов на предметы первой необходимости. Дело в том, что потребители, даже в условиях ажиотажного спроса на отдельные виды товаров и услуг, действуют всегда рационально, т. е. в первую очередь тратят свои доходы на товары первой необходимости, затем на не столь необходимые товары и т. д.3
Поэтому
брать налог в 10 тыс. руб. у лица,
имеющего доход в 100 тыс. руб., это
вовсе не значит лишать его средств
к существованию или
Поэтому изымать ежегодно по 1000 р. у лица, получающего 10000 р. месячного дохода, вовсе не означает лишать его источника средств существования. И, конечно же, нельзя сравнить его с человеком имеющим доход в 1000р., у которого изымается 100 р. налога.
При создании современных налоговых систем используются обе концепции налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности и налоговой политики правительства, которая в свою очередь, определяется социально – экономической сущностью государства, взглядами правящей политической партии, требованиями момента и потребностями правительства в доходах.
Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или (и) представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога. Ст. 17 ч.1 НК РФ гласит: “Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
- Субъект налога, или налогоплательщик – лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Следует различать понятие субъекта и носителя налога. Последний трактуется как физическое лицо, которое фактически уплачивает налог, т.е. принимает на себя тяжесть налога в процессе его переложения.
- Объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог.
- Источник - доход, за счет которого уплачивается налог.
- Ставка – элемент налога, определяющий его величину на единицу обложения.
Ставки налогообложения, а также перечень операций, по которым они применяются, предусмотрены ст.164 Налогового кодекса РФ.
Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоговые ставки.
Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).
Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном
отношении к объекту налога без учета
дифференциации его величины.
Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного
налога повышается по мере возрастания
дохода. При прогрессивной ставке налогообложения
налогоплательщик выплачивает не только
большую абсолютную сумму дохода, но и
большую его долю.
Регрессивные - средняя ставка регрессивного
налога понижается по мере роста дохода.
Регрессивный налог может приносить большую
абсолютную сумму, а может и не приводить
к росту абсолютной величины налога при
увеличении доходов.
В общих чертах видно, что прогрессивные
налоги - это те налоги, бремя которых наиболее
сильно давит на лиц с большими доходами,
регрессивные налоги наиболее тяжело
ударяют по физическим и юридическим лицам,
обладающим незначительными доходами.
- Единица обложения – единица измерения объекта налога.
- Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов.
- Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Это может осуществляться или на основе кадастра или на налоговой декларации.4
Виды налогов
По способу
платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямой налог – это налог с физических
и юридических лиц на определенную денежную
сумму (доход, наследство, денежную оценку
имущества и т. п.). К прямым налогам относятся подоходный налог, налог на прибыли корпораций, налог на наследство, налог на имущество,налог с владельцев транспортных
средств и др. Особенностью прямого налога является то, что налогоплательщик и налогон
Прямые налоги подразделяются на реальные и личные.
К реальным относятся поземельный, подомовый, промысловый налоги и налог на ценные бумаги. Поземельный налог появился еще в рабовладельческих государствах, подомовый и промысловый – при феодализме, налог на ценные бумаги – на стадии утверждения и развития капиталистического способа производства. В индустриально развитых странах реальные налоги почти полностью утратили свое значение. Сохраняются лишь их отдельные элементы при обложении местными налогами.
Личные налоги включают подоходный налог с населения, на прибыль корпораций, на доходы от денежных капиталов, на прирост капитала, на сверхприбыль, с наследств и дарений, поимущественный, подушный. К данной группе налогов условно можно отнести и взносы в фонд социального страхования, которые носят обязательный характер. Размер взносов устанавливается в процентах к фонду заработной платы работников фирмы. Главную роль в настоящий момент играет подоходный налог с населения и налог на прибыль корпораций.
Косвенные налоги
взимаются с товаров и услуг.
Их косвенный характер проявляется
в том, что налогоплательщик и налогоносит
Акцизы представляют собой налоги на товары и услуги, включаемые в цену или тариф. Сборщиками акцизов выступают предприятия, производящие подакцизные товары, а плательщики – потребители при оплате товаров и услуг. Следовательно, акцизы вызывают сокращение реальных доходов покупателей, а акцизное обложение носит регрессивный характер, создавая тем самым привилегии для «богатых». К подакцизным относятся товары производство и реализацию которых государство монополизирует (табак, вино – водочные изделия, спички, соль и т.д.)
Таможенные сборы и пошлины представляют собой налог на импортируемый и экспортируемый товар. Экспорт товаров, как правило, обложению таможенными пошлинами не подлежит.
В развитых
странах две трети налоговых по
Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог
В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, к ним относятся налоги, поступающие в бюджет центрального правительства и имеющие наибольшее фискальное значение: налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы на нефть, природный газ и др. К региональным относятся налоги, поступающие в бюджеты субъектов федерального государства: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов. К местным относятся те налоги, которые поступают в местные бюджеты: налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.
В России в настоящий момент в соответствии с Налоговым кодексом действуют 28 налогов всех уровней.
В зависимости от характера взимания налоговых ставок налоги подразделяются на: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.5
Пропорциональный налог - это налог, ставка которого одинакова для всех облагаемых сумм. Налог, средняя ставка которого повышается по мере роста суммы, называется прогрессивным. Регрессивный налог предполагает уменьшение процента изъятия из суммы по мере ее роста. К последнему виду налогов относятся, как правило, косвенные налоги.
1.2. Механизм влияния налогов на экономику.
Воздействие налогов на совокупный спрос.6
Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Имеем формулу совокупного спроса: AD = C + I + G + Nx, где С – потребительские расходы, т. е. расходы домохозяйств на товары повседневного пользования, длительного пользования, оплаты потребительских услуг; I – валовые инвестиционные расходы, включающие в себя чистые инвестиции плюс амортизационные отчисления; G – государственные закупки; Nx – чистый экспорт, разность эксторта и импорта. Из данной формулы следует, что государственные закупки являются одним из компонентов совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I).
При этом рост государственных закупок увеличивает совокупный спрос, а их сокращение ведет к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки является частью совокупных расходов.
Рост трансфертов также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при увеличении социальных трансфертных выплат (social benefits) увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос.
Рост налогов
действует в противоположном
направлении. Увеличение налогов
ведет к снижению и потребительских
(поскольку сокращается распола
Поэтому инструменты фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла.
Налоговый мультипликатор.7
Налоговый мультипликатор – эффект от изменения налогов по отношению к изменению дохода. Он показывает на какую величину измениться совокупный доход, при изменении налогов на 1 денежную единицу.
, где МРС – предельная склонность к потреблению; ΔY – изменение объемов выпуска продукции; ΔТ – изменение налогов.
Предположим Т снижается на некоторую величину ΔT, вследствии распологаемый доход домохозяйств увеличился на ΔT, следовательно потребительские расходы увеличились на величину Сy ΔT.
Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов — к его росту.
Воздействие налогов на совокупное предложение.8
Налоги и трансферты, как инструменты фискальной политики, также действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости. Но следует отметить, что в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов ведет за собой рост уровня цен, т.е. провоцирует инфляцию. Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика на пределах своих возможностей, в качестве антиинфляционной меры и инструментов снижения деловой активности, а также для стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов.
Однако фирмы рассматривают налоги как издержки, и рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а сокращение налогов – к росту деловой активности и объема производства. Более подробно эту зависимость изучал американский экономист Артур Лаффер. А. Лаффер считал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы подрывает стимулы к инвестициям, снижает трудовую активность и вызывает переход легальной экономики в теневую. Обоснованием этому послужил так называемый «эффект Лаффера», графическим отражением которого служит «Кривая Лаффера». С помощью этой гипотетической кривой (рис. 1.1.), Лаффер показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения).
Рис. 1.1. Кривая Лаффера.9
Используя налоговую функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что есть оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций).
Дело в том, что в отличие от воздействия снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние этой меры на совокупное предложение имеет антиинфляционный характер (рис.1.2.), т.е. рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2).
Рис. 1.2. Воздействие снижения налогов на совокупное предложение.
Глава 2. Анализ поступлений налогов в структуре государственных доходов в бюджет РФ
2.1. Доходная часть РФ и место в ней налогов
Бюджетная система РФ - совокупность бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права. Она состоит из бюджетов трех уровней:
- I уровень - федеральный
бюджет и бюджеты
- II уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты
территориальных государственных внебюджетных
фондов;
- III уровень - местные бюджеты.
Помимо вышеперечисленных
видов бюджетов существует еще консолидированный бюджет, кото
Структура доходов и расходов бюджета в странах рыночной экономики:
Доход госбюджета:
-налоги 78 – 85 %
-неналоговые поступления 5 – 8 %
-доходы от операций с капиталом и трансферты 10 -12%
Расход госбюджета:
-социальное обслуживание населения 40 – 50%
-инвестиции, дотации, субсидии 10 -20%
-оборона и внешняя политика 10 – 20%
-административные управленческие расходы 5 -10%
-платежи по государственному долгу 7 – 8%
Из приведенных
выше данных, видно, что налоги занимают
наибольшую долю в доходах госбюджета,
а соответственно и расходы госбюджета
они покрывает в большей
То есть они играют главную роль в формировании государственного бюджета.
Мною проведен анализ динамики налоговых поступлений в госбюджет РФ по категориям налогов за 2007 – 2008 годы, в % к объему ВВП. (Рис. 2.1.)
Рис.2.1. Налоговые поступления в госбюджет РФ по категориям налогов за 2007– 2008 годы, в % к объему ВВП.10
