Понятие и особенности финансов индивидуальных предпринимателей

Введение

Любая предпринимательская  деятельность связана с извлечением  прибыли от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ и т.д. Именно получение прибыли является основной целью предпринимательства.

Так, непосредственно участники  общественного воспроизводства, организации  и граждане, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, производят товары и  занимаются оказанием услуг. Для  осуществления своей деятельности им необходимы финансовые ресурсы, которые  обеспечили бы процесс производства, необходимая сумма денежных средств.

Таким образом, для субъектов  хозяйствования будут характерны такие  финансовые отношения, которые будут  обеспечивать непрерывность процесса производства товаров и оказания услуг.

Каждая сфера финансовой системы в свою очередь имеет  структурные элементы. Финансы субъектов  хозяйствования выступают исходным финансовой системы, так как именно в этой сфере происходит формирование первичных доходов и финансовых ресурсов, и начинаются прочие распределения  и перераспределения стоимости.

Характерной особенностью индивидуального  предпринимательства является высокая  интенсивность использования всех видов ресурсов и постоянное стремление к оптимизации их количества, обеспечению  их наиболее рациональных для данных условий пропорций. Практически  это означает, что на малом предприятии  не может быть лишнего оборудования, избыточных запасов сырья и материалов, лишних работников.

Для рассмотрения особенностей функционирования финансов индивидуальных предпринимателей необходимо проанализировать процесс  формирования и использование финансов на всех стадиях производства (выполнения услуг), реализации и дальнейшего  пути финансов при взаимодействии с  госбюджетом, внебюджетными фондами  и другими организациями.

1.Понятие и особенности  финансов индивидуальных предпринимателей

Прибыль, а также проценты от её использования, иные денежные поступления  – образуют финансы индивидуальных предпринимателей. 

Финансы индивидуальных предпринимателей - это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей - это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Поскольку целью деятельности индивидуальных предпринимателей, как  и коммерческих организациях, является максимизация прибыли, то принципы финансов ИП схожи с принципами финансов КО.

ИП работают, в основном, в сфере торговли, ремонта автотранспорта и бытовых изделий, в сфере услуг и в сельском хозяйстве.

Финансы индивидуального  предпринимателя участвуют в  общественном производстве и способствуют получению новых финансовых средств  для обеспечения жизнедеятельности  его самого и членов его семьи  такой индивидуальный предприниматель  может выступать в общественном производстве в качестве:

-собственника каких-либо объектов, недвижимости и т.д., приносящих ему постоянный и гарантированный доход (собственник предприятия или дома, сдаваемого в аренду);

-индивидуального производителя («свободный» художник, живущий на доходы от реализации своих произведений, или водитель, использующий автомобиль в качестве такси и живущий на доходы от такой деятельности);

-индивида, занимающегося оказанием услуг (аудиторские услуги (при наличии соответствующей лицензии), фото-услуги и т.д.).

Для осуществления предпринимательской  деятельности предприниматель должен быть зарегистрирован в качестве предпринимателя без образования  юридического лица в соответствии с  законодательством РФ.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской  деятельности.

Прибыль предпринимателя  образуют финансовые средства, полученные в результате осуществления деятельности за минусом средств, потраченных  на данную деятельность. В зависимости  от системы налогообложения данная категория является предметом налогообложения. Так налог на прибыль ИП предусматривает упрощенная система налогообложения, где объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.  

Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей используются на расширение дела, на платежи в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и иное потребление. Предпринимательская  деятельность в любой момент может  быть прекращена по желанию предпринимателя, в этом случае все полученные доходы используются на формирование личных сбережений и на личное потребление.

2.Финансовые ресурсы индивидуальных предпринимателей. Источники формирования и направления использования.

Финансовые ресурсы ИП- это денежные доходы, поступления  и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, ведущего предпринимательскую деятельность, и предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством  для осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию лучших результатов деятельности.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход и накопления, в состав которого включаются все виды доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода (в состав расходов входят материальные затраты, амортизационные отчисления, износ нематериальных активов, затраты на оплату труда, прочие затраты). При этом состав производственных затрат может существенно отличаться от затрат коммерческих организаций со статусом юридического лица. Большинство индивидуальных предприятий являются семейными хозяйствами, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с прибылью. При использовании жилого помещения и другого имущества семьи для производственной деятельности ремонт и износ части основных фондов, коммунальные платежи и некоторые другие производственные расходы могут покрываться за счет семейного бюджета.

Источники формирования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей в момент начала предпринимательской  деятельности являются:

-личные сбережения;

-кредиты банков;

-займы (кредиты) небанковских  кредитных организация и физических  лиц.

Финансовые ресурсы ИП используются на расширение дела, на платежи  в бюджет и внебюджетные фонды, на благотворительные взносы и пожертвования, на личные (семейные) сбережения и личное потребление.

Основные направления  использования финансовых ресурсов:

-расходы, связанные с  предпринимательской деятельностью  и ее расширением (приобретение  оборудования, расширение оборотные  средств, НИОКР, оплата обязательств, в т.ч. перед бюджетами бюджетной системы);

-вложения в финансовые  активы;

-спонсорство, благотворительность;

-потребности домохозяйства.

Средства на возвратных началах  предоставляют индивидуальным предпринимателям:

-Коммерческие банки;

-кредитные потребительские  кооперативы граждан;

Региональные и муниципальные  фонды поддержки малого бизнеса:

-чистые фонды поддержки  малого предпринимательства и  международные небанковские финансовые  организации.

Доход предпринимателя включает в себя:

-Прибыль от реализации  товаров, работ, услуг;

-Доход от реализации  собственных активов, а также  личного имущества и ценных  бумаг;

-Внереализационные доходы.

 Все доходы предпринимателя подлежат отражению в бухгалтерской документации, а также в налоговой отчетности, которую обязан сдавать предприниматель. Причем, в большинстве систем налогообложения предусматривается налог на доходы ИП, например, при использовании общей системы налогообложения. В других ситуациях, объектом налогообложения выступает условный доход, который теоретических может получить предприниматель при осуществлении предпринимательской деятельности с определенными условиями. Данный доход называется вмененным, в первом же случае применяется такое экономическое понятие как валовый доход предпринимателя.

Однако, необходимость правильного  учета доходов в предпринимательской  деятельности важно не только при  исчислении налогов. Так, максимальный доход ИП учитывается при оценке его возможности использования  упрощенной системы налогообложения. При этом, законодательство не содержит каких-либо ограничений по размерам дохода, получаемого предпринимателем без привязки к определенной системе налогообложения.

Также весьма важен во многих ситуациях вопрос, как подтвердить  доход ИП, например, при получении им кредита. В такой ситуации необходимо представить налоговую декларацию о доходах, и здесь важно, чтобы данные были максимально правдивы. Отметим, что в зависимости от системы налогообложения декларация о доходах ИП имеет различные формы, а также порядок отражения в ней доходов. Эту особенность необходимо учитывать при представлении декларации в заинтересованные организации, например, банки.

Важно производить и правильные расчеты прибыли, так как именно прибыльность является основной категорией, показывающей эффективность предпринимательской  деятельности. Расчет прибыли предпринимателя  важен и для инвестирования в  его деятельность, так как вложенные  средства должны приносить определенные дивиденды. Прибыль является основным источником пополнения, как собственных  средств предпринимателя, так и  оборотных средств бизнеса. Распределение  прибыли ИП не представляет какой-либо сложности, но требует продуманного подхода к этому процессу. Здесь  часто велик риск направить все  полученные денежные средства на собственные  нужды, в результате чего бизнес остается без финансовых вливаний, что чрезвычайно  опасно, особенно на самом начальном  этапе его существования.

Самым оптимальным вариантом  распределение прибыли является направление её большей части  на основные средства ИП, которые образуют производственные мощности, необходимые  для ведения и расширения бизнеса. Приобретение их за счет собственной  прибыли свидетельствует о более  чем стабильном положении предпринимателя, а также позволяет избежать дополнительных затрат по уплате процентов по кредиту. Основные средства у ИП находятся  в собственности, что позволяет  ему оперативно управлять ими, своевременно производить их смену, реализацию излишков и т.д. Не стоит забывать, что основные средства могут служить дополнительным источником получения прибыли, например, при реализации их излишков.

В связи с важностью  основных средств в финансово-хозяйственной  деятельности предпринимателя необходимо организовать подробный учет основных средств ИП. Он позволяет выявлять излишки для реализации, неэффективные  основные средства, требующие замены, а также потребность в новых  фондах, которые необходимы для расширения производства, либо повышения эффективности его работы.

Также хотелось бы отметить, что действующее законодательство не предусматривает уставной капитал  ИП, но не будет лишним создать некоторое  его подобие каждому предпринимателю. Это своеобразный резервный фонд, средства которого могут быть использованы на строго определенные цели, например, на покрытие убытков, возникших в  процессе осуществления деятельности,  либо приобретения основных средств. Законодательных требований нет, но любой предприниматель может выставить перед собой подобные требования сам, и как явствует практика, данные меры весьма эффективны, позволяют бизнесу уверенно развиваться в самые трудные экономические ситуации.

3. Проблема организации  финансов индивидуальных предпринимателей.

Проблемы и перспективы  организации финансов индивидуальных предпринимателей.

Финансы индивидуального предпринимателя в настоящее время является наименее исследованной формой финансовых отношений.

Причинами этого могут  быть:

-недостаточность у индивидуальных  предпринимателей свободных денежных  средств для заказа и оплаты  разработки научных основ своей  деятельности; 

-отсутствие свободного  времени для занятия наукой  у людей занятых силу необходимости зарабатывания на жизнь и развитие собственного бизнеса;

-кажущаяся незначительность  такой деятельности (на общем  фоне) в глазах посторонних профессиональных  исследователей;

-отсутствие свободного  времени для занятия наукой  у предпринимателей - людей, занятых  в силу необходимости зарабатыванием на жизнь и развитие своего бизнеса.

Как любая деятельность индивидуальное предпринимательство имеет свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

-просто организовать, просто  завершить бизнес;

-упрощенный порядок ведения  учета (бухгалтерский учет не  обязателен);

-в любой момент ИП  имеет право перевести в личную  собственность денежные средства, полученные от предпринимательской  деятельности (т.е. финансы индивидуальных  предпринимателей и физических  лиц не разделяются);

-упрощенный порядок принятия  решений (не нужно собрание  учредителей, протоколы и т.п.).

Недостатки: 
-ИП не может назначить директора и должен вести дела самостоятельно (хотя может быть выдана доверенность от индивидуального предпринимателя);

-ИП отвечает по обязательствам  всем имуществом;

Существуют две основные функции финансов ИП. Это распределительная  и контрольная.

При распределительном функционировании наблюдается ее полное соответствие стоимостному движению в процессе производства или выполнения услуг. От создания первичного капитала до формирования полноценной  выручки. Последующее перераспределение  на возобновления производства. Движение финансов в госбюджет в виде налогов  с последующим финансированием  социальной сферы населения.

Контрольная функция, выражается в том, что стоимостное выражение  должно абсолютно соответствовать  жизненному циклу производства (оказания услуг) и отражаться в учете. В случаях, когда учет не соответствует фактическому положению дел, когда используются различные схемы ухода от налогов индивидуальными предпринимателями, то последствия могут быть достаточно плачевны:

-Возможно нарушение классической  схемы функционирования финансов, что искажает картину финансового  положения;

-Возможны административные  последствия и финансовые санкции; 

-Дискредитация самой  идеи индивидуального предпринимательства.

Хотелось бы дополнить  о недавнем разговоре Путина В.В. и индивидуальных предпринимателей с разных федеральных округов, и этот разговор состоялся 29.04.2013 года.

Во время прямой линии  обращения граждан России к президенту, поступила просьба  от индивидуальных предпринимателей Российской Федерации. Они попросили понизить налоги предпринимателям, которые в последнее время были повышены. В связи с проживанием в сельской местности у него и других ИП нет возможности платить такие налоги. На что Владимир Путин ответил, что повысились не налоги, а отчисление суммы в социальные фонды, в первую очередь в Пенсионный фонд. Такие решения были предприняты для того, чтобы уравновесить пенсионную систему. Однако президент согласен, что отчисления достаточно большие.

Данная проблема уже подымалась на встрече с Общероссийским народным фондом, где было предложено два  варианта: либо уйти от отчислений,  либо закрывать свою деятельность. И первый, и второй варианты не подошли ни президенту, ни индивидуальным предпринимателям.

На сегодняшний день имеется  несколько вариантов решения  данной проблемы. Самым основным вариантом  рассматривается возвращение к  системе, где исчисление денег, отправляемых в социальные фонды, будет заключаться на базе одного МРОТ для тех ИП, у которых оборот денег не более 300 000 руб. в год.  И плюс один процент к МРОТ для тех предпринимателей, у кого оборот более 300 000.

Данную систему никак  не приведут в движение, поскольку  есть одна проблема, которая вызывает споры в Правительстве. По мнению социального блока правительства, предприниматели, отчисляющие только один МРОТ (минимальный размер оплаты труда) из 300 000, не смогут формировать свои пенсионные права. Это несправедливо, так как все другие плательщики этих фондов будут соучастниками в их пенсионных правах. Министерство финансов так же не видит в этой системе выхода, поскольку понизив ставки отчислений, государство получит выпадающие доходы бюджетов.

Так же к проблемам организации  финансов ИП можно отнести финансовые обязательства включающие все выплаты, связанные с осуществлением разрабатываемого ИП: погашение кредита, оплату счетов, выплату зарплаты, перечисление налогов. Если это не достигается на каком-то этапе расчетного периода, то проект должен быть отвергнут или же доработан.

Также существует проблемы с бухгалтерией. Индивидуальный предприниматель старается уменьшить налогооблагаемые доходы, в том числе путем сокрытия реальных доходов, в связи, с чем у предпринимателя отсутствует официальная финансовая отчетность, либо официальный финансовый результат. Даже имея оборудование, индивидуальные предприниматели не ставят его на баланс, не отражают в активах, чтобы не платить налог на имущество.

Кроме того, большинство предпринимателей в России стремятся иметь основные средства на балансе по наименьшей стоимости, чтобы сэкономить на уплате налогов, а этот показатель существенно  занижает реальную стоимость капитала и чистых активов малого бизнеса.

Следовательно, возникают трудности  с установлением фактически реальных активов предпринимателя, в результате кредит становится не обеспеченным активами индивидуального предпринимателя.

Тут еще можно отметить такие  проблем организации финансов ИП ,как семья и личные долги.

Семья. Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность в целях повышения, прежде всего, своего личного дохода и благосостояния. Поэтому на деятельность предприятия или предпринимателя значительное влияние оказывают расходы на содержание семьи (средства берутся из оборотного капитала).

У предпринимателя могут быть иждивенцы - несовершеннолетние дети, неработающая жена, нетрудоспособные родители, которых  он должен содержать. Жена может быть в разводе (или развестись до момента  наступления срока исполнения кредитного договора) с предпринимателем. В случае развода индивидуальный предприниматель должен уплачивать алименты, которые в соответствии со ст.81 Семейного кодекса РФ взыскиваются судом ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка. Размер этих долей может быть увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

В случае смерти индивидуального предпринимателя  или объявления умершим наследники предпринимателя несут ответственность  по его долгам, но имущественные  претензии кредиторов ограничиваются размером наследуемого имущества.

Однако независимо от содержания завещания  наследники имеет возможность получить определенную часть наследственного  имущества.

Личные долги. Как правило, предприниматель не заключает договоры займа. В связи с этим, сложно оценить обязательства заемщика перед третьими лицами, поскольку часто предприятия пользуясь заемными средствами использует долговые расписки или другие инструменты, которые легко можно скрыть от кредитора.

Кроме того, в отличие от коммерческих юридических лиц индивидуальный предприниматель не обязан иметь  расчетный счет в банке. А, имея такой  банковский счет, индивидуальные предприниматели  обладают альтернативой в выборе форм и способов расчетов со своими контрагентами. Основной денежный оборот предпринимателя осуществляется в  наличной форме.

Заключение

Стартующий малый бизнес очень рискованный, он начинается, как  правило, при острейшем недостатке всех видов ресурсов, начиная от квалифицированного персонала и  кончая финансами, помещением и всем остальным. Начинающий индивидуальный предприниматель имеет гораздо  меньше шансов на получение кредита, по крайней мере, на тех же условиях, что и предприятие уже функционирующее  и делает его крайне рискованным  и нежелательным субъектом банковского  кредитования.

Поэтому индивидуальные предприниматели  и особенно начинающие в России кредитуется  за счет собственных источников: берут  друг у друга взаймы под большие  проценты, или еще хуже в криминальной среде, что в результате и приводит малое предпринимательство в  теневой сектор экономики. Предпринимателю  выгоднее работать с «черным налом»: взять кредит, выпустить продукцию, реализовать ее, получить «черный  нал» и отдать проценты за кредит. Именно начинающему индивидуальному предпринимателю  требуется государственная финансовая поддержка. Основным ее направлением должна стать реализация программ создания гарантийных фондов. Предоставленные  ими гарантии при кредитовании нового бизнеса обеспечат перераспределения  рисков по кредитам и обеспечат возможность  доступа начинающих малых предприятий  на рынок капитала.

Проблема финансирования малого бизнеса является наиболее важной из всех программ поддержки предпринимательства. Финансовый аспект, безусловно, является важным, но далеко не определяющим фактором развития индивидуального предпринимательства, в особенности, если рассматривать  проблему с точки зрения государственной  политики.

Действительно, государство  неоднократно объявляло развитие индивидуального  предпринимательства в качестве одного из главных социально-экономических  приоритетов. На финансирование программ поддержки индивидуального предпринимательства  регулярно выделяются бюджетные  финансовые ресурсы. Принято говорить об их хронической недостаточности, и это действительно так. Но никто  пока не оценил реального масштаба финансовых потребностей малого предпринимательства, а главное - рациональные условия  размещения, оборота, воспроизводства  бюджетных средств, вкладываемых в  индивидуальное предпринимательство.

Государство является основным институтом, устанавливающим «правила игры» для индивидуального предпринимательства. Путем разработки системы налогообложения  и финансирования, а также создания инвестиционно-привлекательной среды, государство оказывает влияние на сферу малого предпринимательства. Формирование условий, обеспечивающих устойчивый рост количества субъектов малого предпринимательства, является основной задачей органов государственной власти.

Система налогообложения  является, пожалуй, наиболее обсуждаемым  инструментом регулирования малого бизнеса, поскольку именно налогообложение  влияет на уровень доходов малого предпринимательства и в связи  с этим вопрос о налогообложении  вызывает немало споров и разногласий.

Список литературы

1. ЦБ РФ: http. http://ipinform.ru/ Размещено на Allbest.ru

2. Экономическая теория. Под редакцией А.Г. Грязновой и Т.В. Чечеловой. Москва, Издательство «Экзамен», 2005 г.

3.Индивидуальный предприниматель.  Кислов Д.В. Москва, Вершина, 2008 г.

4.Макроэкономика. Теория  и российская практика. Под редакцией  А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. Москва, КНОРУС, 2006 г.

5.Финансы: Учебник / Под.  ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. - М.: Финансы и статистика, 2004.

6.Финансы. П.Н. Шуляк, Н.П. Белотелова. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007 г.

7.Финансы. Под редакцией  А.И.Архипова и И.А. Погосова. Москва, Издательство Проспект, 2007 г.

8.Финансово-кредитный энциклопедический  словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002 г.