Понятие и признаки финансовых правоотношений

План

Введение……………………………………...……………………………………...3

1. Понятие и признаки финансовых правоотношений…………………5

2. Виды финансовых правоотношений………………………………...11

1. Бюджетные правоотношения………………………………….12

2. Налоговые правоотношения…………………………………...15

3. Отношения по страхованию…………………………………...19

4. Валютные правоотношения…………………………………...23

5. Правоотношения  в области банковской деятельности………27

Заключение………………………………..……………………………………….30

Библиографический список……………………………………………………..31

Введение

В науке  финансового права содержатся различные  определения финансово-правовых отношений. Это правоотношение можно определить как общественное отношение, возникающее  при создании, распределении, использовании  фондов денежных средств и урегулированное  нормами финансового права, участники  которого обладают соответствующими юридическими правами и обязанностями.

М.В. Карасёва, например, отмечает, что «финансовое  правоотношение есть общественное отношение, основанное на финансово-правовой норме, являющееся, в сущности, экономическим  отношением, возникающим в сфере  финансовой деятельности государства  и муниципальных образований, имеющим  властно-имущественный характер и  выражающим публичные интересы».

Общим в определениях финансового правоотношения является указание на сферу их возникновения, наличие у его участников соответствующих  юридических прав и обязанностей, предусмотренных нормами финансового  права. Как и любое другое правоотношение, эти отношения возникают между  определёнными субъектами и отличаются многообразием видов. Каждый вид  имеет содержание, раскрывающееся через  соответствующие юридические права  и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, вид  финансового правоотношения имеет  специфические признаки, обусловленные  особенностью сферы их возникновения. Финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями, ибо они возникают только по поводу денежных средств.

Данная  работа будет представлена в следующем  виде: в первой главе мы поподробнее  остановимся на понятии и особенностях финансовых правоотношений, присущих только им. На наш взгляд это необходимо, т.к. без основных понятий и их сущности невозможно раскрыть виды. Всё  взаимосвязано. Вторая глава будет посвящена непосредственно видам финансовых правоотношений, что и будет отражать суть работы.

Задачей данной курсовой работы будет являться обстоятельное изучение темы, раскрываться, которая будет согласно содержанию.

Тема, на наш взгляд, весьма актуальна. Это  обусловлено тем, что в настоящее  время в науке финансового  права существует ряд видов данных правоотношений, а также сложностью их регулирования и целью нашей  работы является раскрытие и систематизация представленных в ней видов. Кроме  того, тема предполагает плотное изучение законодательства о каждом виде правоотношений.

1. Понятие и особенности  финансовых правоотношений

Для раскрытия в полной мере всех видов  финансовых правоотношений необходимо раскрыть саму их сущность, т.е. ответить на вопросы для чего, зачем и  по каким основаниям возникают соответствующие  правоотношения. В данной главе мы попытаемся определить, что же это  такое и какие отличительные  особенности им присущи.

В различных  источниках по финансовому праву  существует ряд определений, однако, на наш взгляд, следующее будет  наиболее содержательным. Финансовые правоотношения – это урегулированные  нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав и  обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию  государственных и муниципальных  денежных фондов и доходов¹.

Правовая  урегулированность этих отношений  необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Именно будучи урегулированными нормами  финансового права отношения, становятся финансово правовыми, т.е. возникают  на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические  права и обязанности, такие связи  охраняются принудительной силой государства.

Следует, однако, иметь в виду, что в  процессе финансовой деятельности государства  возникают также отношения, не нуждающиеся  в правовой регламентации. Однако именно финансово-правовые отношения выражают основное содержание этой деятельности, придают ей целенаправленность и  четкую организованность. Вне правовых отношений финансовая деятельность неосуществима. Только при взаимосвязанных  юридических правах и обязанностях, реализация которых гарантируется  мерами государственного принуждения, может быть обеспечено получение государством и органами м.с.у. запланированных доходов, их распределение и использование соответственно намеченным программам и планам. Т.о. выясняем, что финансовые правоотношения обязательно должны быть формально определены и закреплены правом².

Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют  и особенности. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные  черты финансовых правоотношений, заключается  в том, что они возникают в  процессе планового образования, распределения  и использования государственных, а также муниципальных денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства  и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее — финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности. Такой объект правоотношений налицо, например, при возникновении их между государством и предприятиями в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или и органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.

Урегулированные нормами финансового права отношения  процедурного характера, связанные  с использованием определенных форм и порядка деятельности, также  обеспечивают движение финансовых ресурсов.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает  государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие, общественно необходимые потребности. При этом государственные органы наделены властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений - предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным органам согласно подчиненности и подконтрольности. Однако государственные органы, выступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотношений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обязанностей, обеспечивается его принудительной силой.

Для финансового правоотношения должны быть налицо все рассмотренные специфические  черты в комплексе, характеризующие  финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные отношения. Воля государства, его предписания по образованию, распределению и использованию  финансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются в финансовых планах или нормативах, лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующими государственными органами в установленном порядке и  подлежат обязательному исполнению. Наличие финансового плана характерно для финансовых правоотношений. Договор  им, как правило, не свойствен. Властно-имущественными являются и финансовые правоотношения с участием, как одной из обязательных сторон, органов местного самоуправления.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии  четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. Сами участники финансовых правоотношений о них договариваться не вправе. К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия или  события.

Действия — это юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными — не соответствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее характеры такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям правовых норм в них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются, но нередко возникают вновь между этими, же участниками на основе новых планов.

На  основании правовых норм и финансовых планов общего значения принимаются  индивидуальные финансово-правовые акты, которые также ведут к возникновению, изменению или прекращению финансовых правоотношений. Это, например, извещение  налогоплательщика налоговым органом  о необходимости уплаты определенной суммы налога, распоряжение министерства о передвижении средств по статьям  смет подведомственных учреждений в  рамках сводной сметы этого министерства, о выделении временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др.

При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные  с применением мер ответственности.

События — это обстоятельства, не зависящие от воли. Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Лучшему представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация по разным основаниям: по кругу участников, по способам государственной защиты, по длительности и др.

Наиболее  полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры  финансовой системы РФ. При такой  классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи  с функционированием соответствующего звена финансовой системы: бюджетные, налоговые, по поводу организации финансов государственных предприятий, организации  страхового дела и т.д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют  систематизации норм финансового права  по этому же признаку.

В связи  с существованием материальных и  процессуальных норм финансового права, выделяемых в зависимости от объекта  правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются  права и обязанности субъектов  по получению, распределению и использованию  определенных финансовых ресурсов. Эти  финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов  и расходов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или  необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия  и т. п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные и муниципальные денежные фонды.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой  происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка  финансовой деятельности. Например, на стадии составления проекта бюджета  к ним относятся обязанность  Правительства РФ представить в  установленный срок Государственной  Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования  установленных форм и видов актов  государственных органов и органов  местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и  сроков тех или иных действий.

Между процессуальными и материальными  финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области  финансов. По словам К. Маркса, «форма лишена всякой ценности, если она не есть форма  содержания»³. Вместе с тем правильно избранная процессуальная форма способствует наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области финансов, поскольку не только содержание, но и формы существенны. Поэтому одним из важных факторов повышения уровня финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления является совершенствование процессуальной стороны этой деятельности.

Финансовые  правоотношения возникают только по поводу денежных средств вне зависимости  от их формы выражения. Поэтому финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.

2. Виды финансовых правоотношений

Рассмотрев  в предыдущей главе понятие и  основные признаки финансово-правовых отношений, теперь можно смело переходить к основному смыслу данной работы – их видам.

Дело  в том, что общественные отношения, возникающие в процессе осуществления  финансовой деятельности  многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и  финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием.

Данные  отношения в науке финансового  права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права  на следующие основные виды⁴:

1) бюджетные правоотношения;

2) налоговые правоотношения;

3) отношения по страхованию;

4) валютные правоотношения;

5) правоотношения в области банковской деятельности.

2.1. Бюджетные правоотношения

Бюджетное право является важнейшей подотраслью  финансового права, с которой  так или иначе связаны все  составные части финансового  права – его подотрасли, разделы, институты. Роль бюджетного права в  системе финансового права обусловлена  той ролью, которую играют в реальной жизни общественные отношения, урегулированные  нормами данной подотрасли финансового  права, т.е. определяются сущностью  предмета правового регулирования. Предметом бюджетного права и  являются общественные отношения, которые  возникают при создании, распределении  и использовании важнейшего централизованного  денежного фонда государства. Таким  централизованным фондом является бюджет государства.

В юридической  и экономической литературе понятие  «бюджет» рассматривается в разных аспектах. Он определяется как экономическая  категория, т.е. совокупность экономических  отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования  государственного централизованного  фонда денежных средств или муниципального фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет – это основной финансовый план государства или  муниципального самоуправления, роспись  его доходов и расходов. В Бюджетном  кодексе содержится легальное определение  бюджета. Он определяется как форма  образования и расходования фонда  денежных средств, предназначенная  для финансового обеспечения  задач и функций государства⁵.

Бюджет  государства имеет значительную роль в политической и хозяйственной  жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным  государством, под бюджетом государства  понимают бюджет России и бюджеты  субъектов Федерации. Бюджет государства  должен обеспечивать необходимым финансированием  социально-экономическое развитие страны, её обороноспособность и др. потребности. Разработка бюджета государства  осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития РФ на конкретный год. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный  бюджет находится в ведении РФ. Федеральному бюджету придаётся  высшая юридическая сила, он утверждается в форме федерального закона. Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм ФЗ, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления создаются местные  бюджеты.

Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования  бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы  РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства  и местными бюджетами, закрепления  прав РФ, её субъектов, органов местного самоуправления в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения  отчётов об их исполнении, а также  при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля⁶. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.

Таким образом  бюджетные правоотношения возникают  в процессе формирования доходов  и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы  РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных  и муниципальных заимствований; регулирование государственного и  муниципального долга, а также составление  и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

К особенностям бюджетных правоотношений можно  отнести то, что возникают они  в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда  на соответствующей территории. Также  права и обязанности субъектов  правоотношений обусловлены формированием  и использованием бюджета как  основного финансового плана  государства.

Субъекты  данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в  области бюджета, а в узком  смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные  правоотношения. Это, например, РФ и  её субъекты; органы государственной  власти и органы местного самоуправления.

Значение  бюджетного права и правоотношений в этой области определяется той  важной ролью, которую играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.

2.2. Налоговые правоотношения

Существуют  различные доктринальные определения  налога, разработанные представителями  как юридической, так и экономической науки.

Несмотря  на некоторые различия, все они  указывают на ряд общих признаков, характерных для данного института⁷:

1) отчуждение  при уплате налога части собственности  физических и юридических лиц   в пользу публично-правового образования; 

2) законность  установления и введения налога;

3) обязательность  уплаты налога при наличии  определённых в законе условий,  обеспечиваемая силой государства; 

4) индивидуальная  безвозмездность; 

5) внесение  в бюджет публичного образования  либо во внебюджетный фонд.

Законодательное же определение налога дано в Налоговом  кодексе. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный  платёж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и  муниципальных  образований.

НК РФ устанавливает, что ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или  сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом⁸. Смысл этой нормы состоит в том, что платёж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

Так что  же такое налоговые правоотношения. Это урегулированные нормами  налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций  и физических лиц.

Правоотношения  по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в  связи с взиманием налогов. В  них участвуют органы государственной  власти РФ, её субъектов и органов  местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством  порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному  в Конституции РФ разграничению  предметов ведения РФ и субъектов  РФ, правовому статусу муниципальных  образований. Кроме того, в связи  с установлением налогов возникают  правоотношения между представительными  и исполнительными органами власти.

Установленные в законном порядке налоги реализуются  через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и  граждан.

Основным  содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность  налогоплательщика внести в бюджетную  систему или внебюджетный государственный  фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в  предусмотренные сроки, а обязанность  компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

В налоговых  правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные  организации – банки, которые  принимают и зачисляют налоговые  платежи на счета соответствующих  бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.

Налог должен быть точно определён, а не произволен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор  информации, который позволил бы конкретно  указать⁹:

1) обязанное  лицо, размер налогового обязательства  и порядок его исполнения;

2) границы  требований государства в отношении  имущества налогоплательщика. Поэтому  установить налог – это значит  установить и определить все  существенные элементы его юридического  состава.

Объект  налогообложения – это те юридические  факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

Налоговая база количественно выражает предмет  налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку  это величина, к которой непосредственно  применяется ставка налога, по которой  исчисляется его сумма. Налоговая  база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим  обязанность уплатить налог объектом налогообложения. НК РФ определяет налоговую  базу как стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения.

Теперь  немного об ответственности за неуплату налогов и сборов. Налоговая санкция  представляет собой конкретную меру ответственности за совершение налогового правонарушения. НК РФ устанавливает  налоговые санкции только в виде такой меры имущественного характера  как штраф.

Основные  правила взыскания штрафов за налоговые правонарушения установлены  НК РФ. Кодексом предусмотрен судебный порядок взыскания финансовых санкций: налоговый орган должен обратиться с исковым заявлением в арбитражный  суд, если ответчиком является организация  или индивидуальный предприниматель, либо в суд общей юрисдикции, если санкции взыскиваются с физического  лица, не являющимся предпринимателем.

Кодекс  устанавливает обязанность налогового органа до обращения в суд предложить налогоплательщику добровольно  уплатить соответствующую сумму  налоговой санкции. Следствием неисполнения этой обязанности во всех случаях  должно быть возвращение судом искового заявления по основанию, указанному в Арбитражно-процессуальном кодексе  РФ: несоблюдение истцом досудебного  порядка урегулирования спора с  ответчиком.

После удовлетворения судом исковых требований налогового органа реальное взыскание сумм штрафов  производится в общем порядке  путём исполнительного производства. Во всех случая, естественно, субъектом  правонарушения будет являться лицо, совершившее налоговое правонарушение и подлежащее наказанию. Будь то физическое или юридическое лицо.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что  «каждый обязан платить законно  установленные налоги и сборы»¹⁰. Установить налог и сбор можно токмо законом. Налоги, взимаемые не на законных основаниях не могут считаться «законно установленными». Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти.

2.3. Отношения по страхованию

Страхование как система защиты имущественных  интересов граждан, организаций  и государства является необходимым  элементом социально-экономической  системы общества. Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы РФ и выступает в двух обособленных формах: в форме социального  страхования и собственно страхования, связанного с непредвиденными чрезвычайными  событиями.

Социальное  страхование в современных условиях развития рыночной экономики и функционирования предприятий, основанных на различных  формах собственности, как самостоятельная  форма страхования подразделяется, в свою очередь, на два вида: государственное  и негосударственное социальное страхование. В соответствии со ст. 39 Конституции РФ первый из названных  видов социального страхования  гражданам России гарантируется, второй – поощряется.

Вторая  форма страхования – собственно страхование, с вязанное с непредвиденными  чрезвычайными ситуациями. Т.е. правоотношения на этой почве возникают, как правило, если человек попал в какую-то непредвиденную негативную ситуацию в  случае, если он надлежащим образом  застрахован.

В современном  русском языке основной смысл  понятия «страхование» сохраняется. Страховать – значит предотвращать  материальные потери путём выплаты  взносов учреждению, которое берёт  на себя обязательство возместить возможный  ущерб, понесённый в специально оговариваемых  случаях.