Понятие и состав оборотных средств предприятия

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

Экономический факультет 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ и предпринимательства 
 
 

Курсовая работа                                               Курсовая работа

допущена к  защите______________              защищена с оценкой ___________      

Руководитель__________________                Руководитель_________________               

Курсовая  работа по дисциплине: Экономика предприятия.

Тема: «Понятие и состав оборотных средств предприятия». 
 
 
 

                                                                     Работу выполнила:

                                                                      Студентка группы  10 ДЗИМ

                                                                Смирнова И.Н. 
 
 
 
 
 
 
 

Калининград 2012 
 
 
 
 
 

Содержание 

                                                                                                                                        Стр.

Введение……………………………………………………………………  3

1. Понятие оборотных средств. …………………………………………..  4

2. Источники формирования оборотных средств………………………... 7

3. Потребность  предприятия в оборотных средствах……………………  9

 3.1. Порядок  нормирования оборотных средств……………………  10

 3.2. Методы  нормирования оборотных средств……………………. 12

 3.3. Методы нормирования элементов оборотных средств….…….. 14

 3.3.1. Нормирование  материалов……………………………………. 14

 3.3.2. Нормирование  незавершенного производства………………. 16

 3.3.3. Нормирование  готовой продукции…………………………… 18

4. Эффективность  оборотных средств……………………………………. 20

Заключение..............................................................……………………..…  22     

Список литературы.....................................................…………..…………  23            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 
 

     Настоящая курсовая работа посвящена рассмотрению понятия и значения оборотных средств предприятия.  

     Для осуществления деятельности каждому  хозяйствующему субъекту необходимо наличие  оборотных средств, или иначе - оборотного капитала, которые обеспечивают бесперебойный  процесс производства и реализации продукции, работ, услуг.

     Оборотные средства сами по себе, то есть не вложенные  в дело, не могут принести дохода, получение которого как можно  в больших размерах является основной целью деятельности любого хозяйствующего субъекта, осуществляющего коммерческую деятельность. В то же время при осуществлении хозяйственной деятельности всегда необходимо иметь определенную величину свободных оборотных средств. В силу этой противоречивости для осуществления успешной финансово-хозяйственной деятельности становится весьма актуальным эффективное управление оборотными средствами, для чего необходимо владеть знаниями о природе оборотных средств, методами управления ими. 

     Цель  данной работы – выявить значение оборотных средств, рассмотреть  вопрос по обеспечению фирмы оборотными средствами, то есть определить источники пополнения оборотных средств хозяйствующего субъекта и медоты эффективного управления ими.

1. Понятие оборотных  средств.  

       Оборотные средства предприятия, также называемые оборотным капиталом, представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные средства одновременно функционируют как в сфере производства, так и в сфере обращения, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации продукции. 

       Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла. Они классифицируются по следующим элементам:

       1. Оборотные фонды в производственных  запасах (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства):

       а) сырьё, основные материалы;

       б) покупные полуфабрикаты;

       в) вспомогательные  материалы;

       г) топливо;

       д) тара и тарные материалы;

       е) запасные части  для текущего ремонта;

ж) малоценный и быстро изнашивающийся хозяйственный инвентарь и инструмент.  

       К категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов относят: предметы, служащие менее одного года и стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного (для бюджетных учреждений - 50-кратного) установленного законодательством Российской Федерации минимального размера месячной оплаты труда за единицу; специальные инструменты и специальные приспособления, сменное оборудование независимо от их стоимости; специальная одежда, специальная обувь независимо от их стоимости и срока службы и др. 

       2. Оборотные фонды в процессе  производства:

       а) незавершенное  производство;

       б) затраты на освоение новой продукции;

       в) полуфабрикаты  собственного изготовления.  

       Сырьё - предметы труда, претерпевшие воздействие человека и предназначенные для дальнейшей обработки. Сырьем являются, например: руда, хлопок.

       Материалы - это предметы труда, уже подвергшиеся промышленной обработке, например, прокат металла. Из основных материалов изготавливается продукция, они образуют её основное материальное содержание.

       Полуфабрикаты - продукты труда, прошедшие одну или несколько стадий производства, но требующие ещё дальнейшей обработки или сборки.

       Тара  и тарные материалы - представляют собой все виды упаковки и материалы, необходимые для их изготовления.

       Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в обработке или ожидающие дальнейшей обработки и не вошедшие ещё в состав готовой продукции.  

       Состав, структура и стоимость оборотных фондов различных предприятий различны, поскольку они зависят от характера и объема выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, степени механизации и автоматизации производства.

       Зачастую  предприятие не только производит продукцию, но и занимается её реализацией, поэтому кроме оборотных производственных фондов оно располагает также фондами обращения.  

       К фондам обращения относятся готовая продукция на складе предприятия, денежные средства в кассе и на расчетном счете в Госбанке, а также денежные обязательства других предприятий в незаконченных расчетах за отгруженную продукцию. 

       Оборотные средства постоянно совершают кругооборот, в процессе которого проходят три  стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие на денежные средства приобретает необходимые производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму. 

       Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости. 

       Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации  производственной деятельности, условий  снабжения и сбыта, расчетов с  потребителями и поставщиками.

2. Источники формирования оборотных средств

       По  источникам формирования оборотные  средства подразделяются на собственные, заемные и привлеченные оборотные средства.  

       Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др. 

       Общий размер собственных оборотных средств  устанавливается предприятием самостоятельно. Обычно он определяется минимальной потребностью средств для образования необходимых запасов товарно-материальных ценностей, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки. 

       Наряду  с прибылью для пополнения собственных  оборотных средств используются так называемые устойчивые пассивы, которые приравниваются к собственным  средствам.  

       Устойчивыми пассивами называются средства, которые постоянно используются предприятием в обороте, хотя не принадлежат ему (например, резерв предстоящих платежей минимальной задолженности рабочим и служащим по заработной плате, по взносам на социальное страхование и т.п.) и др.

       В качестве устойчивых пассивов служат нормальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по заработной плате и отчислениям по социальному страхованию, остаток средств ремонтного (резервного) фонда, средства потребителей по залогам за возвратную тару, резерв предстоящих платежей. Поскольку эти средства постоянно находятся в обороте, предприятия и их размер на протяжении года существенно колеблется, в качестве источника формирования приравненных оборотных средств используется их минимальная сумма в данном году. 

       В течение года потребность предприятия в оборотных средствах может изменяться, поэтому нецелесообразно полностью формировать оборотные средства за счет собственных источников. Это привело бы к образованию излишков оборотных средств в отдельные моменты и ослаблению стимулов к их экономичному использованию. Поэтому, целесообразно прибегать к использованию заемных средств для финансирования оборотных средств. 

       Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет краткосрочных банковских кредитов. 

       Кроме собственных и заемных средств  в обороте предприятия находятся  привлеченные средства. Это кредиторская задолженность всех видов, а также средства целевого финансирования до их использования по прямому назначению.

3. Потребность предприятия в оборотных средствах

       Для определения потребности предприятия  в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.  

       Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса. 

       К нормируемым оборотным средствам  относят:

- оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов);

     - готовую к реализации продукцию.  

     Нормативы оборотных средств рассчитываются:

     - в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.);

     - в денежном выражении (рублях);

     - в днях запаса.  

     Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам. 

     Величина  норматива не является постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. 
 

     3.1. Порядок нормирования оборотных средств. 

     При исчислении потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  необходимо учитывать следующее.  Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность. 

     Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положена смета  затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При  этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства – данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банков. 

     Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству – опираясь на себестоимость валовой или товарной продукции; по готовой продукции – на основании производственной себестоимости товарной продукции.

     В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы  запаса по каждому элементу нормируемых  оборотных средств. Норма – это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. 

     Норма запаса может устанавливаться в  процентах или в денежном выражении  к определенной базе. 

     Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. 

     К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. 
 
 
 

     3.2. Методы нормирования  оборотных средств 

       Применяются следующие основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. 

       Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. 

         Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации  экономистов, привлечения к нормированию  работников многих служб предприятий  (снабжения, юридической, сбыта  продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет  наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. 

       Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются. 

       При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. 
 

       Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. 

       На  практике наиболее распространен метод  прямого счета. Преимуществом этого  метода является достоверность, позволяющая  сделать наиболее точные расчеты  частных и совокупного нормативов.

        3.3. Методы нормирования  элементов оборотных  средств. 

       Особенности различных элементов оборотных  средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов  оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции. 

       3.3.1. Нормирование материалов 

     Норматив  оборотных средств по запасам  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании  их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. 

       Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства – на 360 дней). 

       Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода. 

       Норма оборотных средств по каждому  виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах. 

       Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками.

       На  размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки. 

       Страховой запас – второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия.

       Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках. 

       Транспортный  запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния. 

       Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д. 

       Подготовительный  запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов.

       Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании  технологических расчетов или посредством  хронометража. 

       Норматив  оборотных средств в запасах  сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Н), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов: 

       Н= Р (Т+ С+ М+ А+Д). 

       В производственных запасах нормируются  также оборотные средства в запасах  вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. 

       3.3.2. Нормирование незавершенного  производства 

         Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства. 

       Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенного производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства. При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот. 

       Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства. Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства. 

       Объем незавершенного производства прямо  пропорционален продолжительности  производственного цикла.

       Производственный  цикл включает время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас).