Понятие и структура бюджетной системы государства

Введение

Бюджетная система является одним из наиболее важных государственных институтов, эффективность функционирования, которого оказывает непосредственное влияние на качество экономического роста и уровень общественного благосостояния. Средства, аккумулируемые в рамках бюджетной системы, составляют финансовую основу функционирования органов государственной власти и местного самоуправления, обеспечивающую решение задач и выполнение функций государством и муниципалитетами. Целью функционирования бюджетной системы является построение социально ориентированного общества посредством распределения и перераспределения ресурсов. Стабильность функционирования бюджетной системы является одним из наиболее важных показателей, характеризующих устойчивость экономики, прежде всего состояния ее социальной сферы. Кроме того, совершенствование бюджетного устройства способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, основывая их исключительно на принципах бюджетного федерализма, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль над уровнем возможных бюджетного дефицита и государственного долга. Только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет из средства дестабилизации экономики в мощный стимул экономического роста.

Актуальность темы исследования заключается в первостепенной важности бюджетного устройства для функционирования государства, развития национальной экономики, государственного экономического и социального регулирования. Ведь именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредотачивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Следовательно, возникает необходимость формирования оптимальной бюджетной системы и бюджетного устройства, а также наличие эффективного регулирования всех уровней бюджетов со стороны государства.

Целью курсовой работы является изучение структуры и основных особенностей бюджетной системы РФ.

В соответствии с темой курсовой работы сформулируем следующие задачи:

1. Дать понятие бюджетной системы государства и ее структуры;

2. Изучить сущность и особенности бюджетной системы РФ;

3. Определить особенности бюджетного регулирования в РФ.

При написании курсовой работы использовались следующие методы:

1. Графический;

2. Экономико-статистический;

3. Таблично-конструктивный;

4. Описательный;

5. Математическое моделирование.

Объектом исследования работы является бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации.

При проведении исследований использовались следующие источники информации:

1. Законодательные акты;

2. Учебные издания;

3. Словари;

4. Периодические издания;

5. Электронные ресурсы.

1. Понятие и структура бюджетной системы государства

Проводить экономическую и социальную политику государству помогает один из его механизмов, которым является финансовая система общества и входящий в ее состав - государственный бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства, который дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления своих властных полномочий. Кроме того, бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет также фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Это предоставляет ему возможность выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

Отсюда выделяются следующие задачи, выполняемые бюджетом:

* перераспределение ВВП;

* государственное регулирование и стимулирование экономики;

* финансовое обеспечение бюджетной сферы и осуществления социальной политики государства;

* контроль над образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики. [5]

Если запланированные доходы бюджета превышают расходы бюджета, то это называется бюджетный профицит (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов - секвестр. [27]

Как экономическая категория бюджетные отношения являются составной частью финансовых отношений, следовательно, им присуща денежная форма и основные функции финансов.

Главным звеном финансовой системы является бюджетная система. Ее построение зависит от формы государственного и административного устройства в стране. [9]

Бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, которая основана на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. [7]

Вид бюджета - форма образования и расходования бюджетных ресурсов конкретного органа государственной власти или органа местного самоуправления, финансовой базой деятельности которого он является.

Уровень бюджетной системы государства - совокупность видов бюджетов, соответствующих определенному уровню государственной власти или местного самоуправления. [8]

Организационные принципы построения бюджетной системы, ее структура, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов формируют бюджетное устройство. [21]

Бюджетное устройство - это основанная на правовых нормах организация системы взаимосвязей между звеньями бюджетной системы и участниками бюджетного процесса. Бюджетное устройство обеспечивает в процессе управления бюджетными ресурсами формирование устойчивых взаимосвязей между звеньями бюджетной системы и участниками бюджетного процесса посредством следующей системы принципов: принципов построения бюджетной системы, принципа формирования и исполнения бюджетов, принципов организации бюджетного процесса. Через систему бюджетного устройства страны реализуются бюджетные отношения. [20]

Все государства по степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями подразделяются на:

1) Унитарные или единые государства.

Данная форма государственного устройства основывается на том, что административно-территориальные образования не имеют в своей собственности автономии или государственности. Бюджетная система такого государства имеет два звена: государственные и местные бюджеты. Для стран с унитарной формой государства характерно наличие общих для всех систем прав и единых органов власти, централизованного управления экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Как правило, в таких государствах действует единая конституция. [4]

Большинство наций в мире являются унитарными (например, значительная часть стран Западной Европы: Венгрия, Польша, Румыния, страны Балтии и т.д.). В отдельных случаях унитарные государства децентрализованы, а многими из них устанавливаются такие правительственные слои, как региональные и местные органы власти, которые в свою очередь могут выбрать советы или законодательные органы (как например, в Украине), финансовыми решениями в области доходов и расходов которых управляет центральное правительство. Существуют унитарные государства и с одним слоем правительства (Сингапур, Монако и др., где в связи с их небольшими размерами создание многослойных правительственных уровней не имеет смысла).

Унитарные государства имеют следующие преимущества:

Однородность, т.е. наличие в унитарной системе одного правительства и одного правительственного процесса в стране, а также возможность формирования местных ветвей правительства, не имеющих независимой власти. Кроме того, в этой системе одни и те же правительственные программы, применяемые повсеместно, и отсутствуют различия в оказываемых государственных услугах от области или провинции.

Доступ к государственным услугам. Заключается в том, что одни и те же услуги обеспечиваются государством по всей стране независимо от региональных различий, компетентности местных органов власти, должностных лиц и особенностей региональных законов.

Общая торговая территория. Означает наличие возможности перемещения денежных и торговых потоков без ограничений, региональных таможенных или иных внутренних барьеров внутри страны. Нет различных ставок на налоги, связанные с продажей, существует единая система налогов на доходы.

Недостатками унитарной системы являются отсутствие гибкости реагирования и бюрократизм. Это выражается в том, что единственное правительство не обеспечивает быстрого реагирования на проблемы отдельных областей, не учитывает региональные различия и потребности людей и предпринимателей. А когда же единственное центральное правительство обязано исполнять общественные программы для большой страны, то административная структура становится громоздкой, что делает администрацию сложным и негибким инструментом.

2) Федеративные или объединенные государства.

Такая форма государственного устройства, в отличие от унитарной, заключается в том, что государственные или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная система федеративного государства состоит из трех звеньев: федерального бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.

Федеративная организация предполагает весьма высокий уровень управления на всех уровнях территориального устройства любой страны. Федеративные государства различаются по экономическому, территориальному, структурному отношению. [9]

Регулирование общественных отношений в федеративном государстве осуществляется при помощи концепции бюджетного устройства государства - бюджетного федерализма. Сущность его заключается в нормативно-законодательном установлении бюджетных прав и обязанностей двух равноправных сторон - федеральных и региональных органов власти и управления, правил их взаимодействия на всех стадиях бюджетного процесса, методов частичного перераспределения бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и регионами.

Бюджетный федерализм - это форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает реальное участие всех звеньев бюджетной системы в едином бюджетном процессе, в равной степени ориентированном на учет общегосударственных интересов и интересов субъектов Федерации.

Реализация бюджетного федерализма осуществляется через единую финансовую, социально-экономическую, бюджетную политику государства.

3) Конфедеративные или союзные государства.

Данная форма государственного устройства представляет собой постоянный союз суверенных государств, который создан непосредственно для достижения политических или военных целей. Бюджет таких государств складывается из взносов, входящих в конфедерацию государств. Также, у членов конфедерации (стран) действуют свои бюджетные и налоговые системы. [10]

Таким образом, каждое государство имеет свою организацию бюджетной системы и принципы ее построения, т.е. бюджетное устройство. Бюджетное устройство любой страны определяется её государственным (административно-территориальным) устройством. Его характер в существенной мере зависит и от социально-экономического устройства. Правовые нормы, закрепляющие бюджетное устройство, устанавливают виды бюджетов, действующих на территории страны, место и роль каждого из них, принципы их функционирования и взаимосвязи.

2. Сущность бюджетной системы РФ

2.1 Состав и структура бюджетной системы России

Бюджетный кодекс РФ (в ред. Федерального закона от 26.04.2007 №63-ФЗ (ред. 01.12.2007) определяет понятие бюджета, как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. [1]

Бюджетное устройство РФ - организационное построение бюджета, отражающее как его структуру, так и формы взаимодействия. Бюджетное устройство включает следующие элементы:

• бюджетную систему государства;
• бюджетные права органов государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;
• принципы и формы разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• принципы и формы межбюджетного перераспределения средств.

Основу бюджетного устройства Российской Федерации составляет бюджетная система. [4]

Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ Бюджетная система Российской Федерации - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. [17]

В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система РФ является единой, но при этом имеет три самостоятельных уровня, которые не включаются друг в друга:

1) Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) Местные бюджеты, в число которых входят бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также бюджеты городских и сельских поселений.

Конституцией РФ закреплено федеративное устройство РФ, разграничены предметы ведения и полномочия органов власти различных уровней. Федеративное устройство РФ, разграничение прав и полномочий между Федерацией и ее субъектами, с одной стороны, между субъектами РФ и муниципальными образованиями, с другой стороны, являются основой бюджетного федерализма РФ. [8]

В соответствии с Конституцией РФ субъектами РФ являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа, автономная область и отдельные города (Москва, Санкт-Петербург). Субъекты РФ по своему административно-территориальному образованию состоят из районов, городов, поселений, составляющих муниципальные образования. В соответствии с федеративным принципом построения государства, каждый из 83 субъектов РФ имеет бюджет, средства которого используются для решения задач и выполнения функций, отнесенных к органам власти субъекта Федерации. Согласно Бюджетному кодексу РФ бюджеты субъектов РФ называются региональными бюджетами. Административно-территориальные или муниципальные образования, составляющие территорию субъекта РФ, имеют собственные бюджеты, которые именуются в Бюджетном кодексе РФ местными бюджетами: районными, городскими, поселковыми, сельскими. [10]

Так бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, 21 республиканский бюджет республик в составе РФ, 55 краевых и областных бюджетов и бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один областной бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов (районные, городские, поселковые, сельские).

По своему строению и организации бюджетная система РФ состоит из элементов, к которым относятся:

* законодательная база, определяющая легитимность бюджета и бюджетного процесса (Бюджетный кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции);

* источники формирования бюджета, законодательно закрепленные за каждым звеном или уровнем бюджетной системы и бюджетной системой в целом;

* органы государственной исполнительной власти и местного самоуправления как институты власти, наделенные определенными правами по формированию бюджета, его исполнению и установлению контроля за бюджетным процессом;

* бюджетные организации, участвующие в бюджетном процессе. [13]

Законодательную базу бюджетной системы РФ составляют законы и иные правовые акты, принимаемые законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Конституция страны является основополагающим актом бюджетного права, вторым после него наиболее важным и емким из законодательных актов, изданных в области бюджетного права, является Бюджетный кодекс Российской Федерации. По отдельным вопросам, определяемым бюджетным законодательством, в интересах оперативного регулирования бюджетных средств между уровнями бюджетной системы издаются правовые акты Правительством РФ и органами власти субъектов РФ К органам законодательной (представительной) власти РФ относятся Государственная Дума РФ, Совет Федерации РФ, законодательные органы субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления. [20]

Источниками формирования бюджета являются:

* налоговые доходы;

* неналоговые доходы;

* заимствования;

* добровольные пожертвования.

Налоговые доходы между уровнями бюджетной системы закреплены бюджетным законодательством, а в порядке регулирования бюджетов перераспределяются в соответствии с федеральным законом о государственном бюджете на соответствующий финансовый год, законом о бюджете субъекта РФ на соответствующий финансовый год, постановлениями Правительства РФ, органов власти субъектов РФ и другими правовыми актами.

Налоговые доходы формируются за счет налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин, пеней, штрафов), поступающих через бюджетные организации на соответствующие счета бюджетов от налогоплательщиков согласно Налоговому кодексу РФ. [7]

Налоговые доходы по уровням бюджетной системы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Неналоговыми доходами бюджетов являются:

* имущество, находящееся в государственной и муниципальной собственности, которое может быть продано, передано в пользование (в аренду, под залог, в доверительное управление) или использовано собственником в целях извлечения дохода;

* платные услуги, оказываемые органами государственной власти, местного самоуправления и бюджетными учреждениями в интересах получения дохода;

* доходы, получаемые в результате применения мер гражданско-правового, административного и уголовного характера, например доходот продажи конфискованного имущества;

* доходы, получаемые в виде финансовой помощи, бюджетных ссуд, субсидий, кредитов, трансфертов и т.д.;

* доходы, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

* доходы, в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципального образования;

* доходы, получаемые от государственных и муниципальных унитарных предприятий;

* доходы от предпринимательской деятельности бюджетных учреждений;

* другие виды доходов. [20]

Источниками финансирования дефицитов бюджетов могут выступать внутренние и внешние заимствования.

К внутренним заимствованиям относятся:

* государственные целевые займы;

* целевые вклады и чеки на определенные виды товаров, например автомобили;

* государственные ценные бумаги, обеспечиваемые золотом;

* государственные краткосрочные облигации;

* государственные казначейские векселя;

* государственные гарантии;

* облигации и другие ценные бумаги.

К внешним заимствованиям относятся:

* кредиты международных финансовых организаций;

* кредиты правительств иностранных государств;

* кредиты иностранных коммерческих банков и фирм.

В данном варианте бюджетной системы формирование бюджетов различных уровней осуществляется по принципу разделения источников формирования доходной части каждого уровня бюджетной системы:

1. С одной стороны, каждый из бюджетов соответствующего уровня напрямую формируется за счет собственных неналоговых доходов и внутренних и (или) внешних заимствований.

2. С другой стороны, в бюджет вышестоящего уровня перечисляется часть налоговых и неналоговых доходов с бюджетов нижестоящих уровней. [16]

Федеральный бюджет является ведущим звеном в бюджетной системе, формируемый, как централизованный финансовый фонд, с целью выполнения государством их обязанностей и обеспечения общегосударственных мероприятий. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. В нем фиксируются не только цифровые показатели доходов и расходов, но и все остальные параметры экономического развития.

Для решения многочисленных задач федеральный бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы. В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год (налог на прибыль, НДС, акцизы, НДПИ, водный налог, ЕСН);

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- иные неналоговые доходы. [1]

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса, в доходах федерального бюджета учитываются также прибыль Банка России и доходы от внешнеэкономической деятельности. [1]

Расходы федерального бюджета классифицируют:

1. По экономической роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

2. По функциональному назначению - на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

В составе расходов бюджета в зависимости от их экономического содержания выделяют текущие расходы и капитальные расходы.

Капитальные расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность.

Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для инвестиций (капитальных вложений) на воспроизводство основных фондов, их капитальный ремонт.

Текущие расходы бюджета - часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развитие перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. [11]

В соответствии с действующим в РФ законодательством исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

функционирование федеральной судебной системы;

фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

государственная поддержка атомной энергетики;

ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

исследование и использование космического пространства;

содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности;

формирование федеральной собственности;

компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, др. социальных выплат;

пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

проведение выборов и референдумов РФ;

федеральная инвестиционная программа;