Понятие и структура финансового правоотношения

Содержание

Введение………………………………………………………………………..

 I. Общая характеристика финансовых правоотношений……………....

    1. Понятие и особенности финансового правоотношения………….……..
    2. Содержание  финансового правоотношения ………………………........

II.Общая характеристика отдельных видов финансовых правоотношений……………………………………………………………..

     2.1. Бюджетные правоотношения………………………………….…….....     2.2. Налоговые правоотношения…………………………………................

     2.3. Отношения по обязательному страхованию……………..……...........

     2.4.  Валютные правоотношения…………………………………….....…..

Заключение………………………………………………………………..…

Библиография………………………………………………………….…… 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В сфере финансовой деятельности государства  и местного самоуправления складываются различные и многообразные социальные взаимоотношения. Финансовые отношения  содержат в себе наиболее общие признаки движения (распределения и перераспределения) и соотношения между собой  финансовых средств различных уровней.

     Актуальность  выбранной темы определяется остротой проблемы финансовых правоотношений в системе современного финансового права, как стержневого элемента всей системы финансового права.

     Финансовые  отношения, возникающие в обществе, требуют правового регулирования. При этом применяются разнообразные  нормы финансового права. Развитие финансового права идет бурно  в условиях проводящейся в России административной реформы. Регулирование  нормами финансового права затрагивает  самые различные аспекты экономики  страны, в чем также выражается актуальность выбранной темы.

     Цель  курсовой работы состоит в рассмотрении особенностей понятия и правового регулирования финансовых правоотношений.

     Для реализации этой цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

  • изучить понятие и особенности финансового правоотношения;
  • исследовать содержание  финансового правоотношения
  • рассмотреть бюджетные правоотношения, налоговые правоотношения, отношения по обязательному страхованию, валютные правоотношения.

     Объектом  исследования являются финансовые правоотношения.

     Предмет исследования предполагает плотное изучение Законодательства о каждом виде правоотношений.

     Практическая  и теоретическая  значимость работы.

     Основные  положения, выводы и рекомендации, имеющиеся  в работе, могут быть использованы при чтении курса лекций по российскому  финансовому праву, проведении практических и семинарских занятий. Также материалы курсовой работы могут быть использованы при дальнейшей разработке данной проблемы.

     Практическая  значимость работы определяется тем, что  положения и рекомендации данной курсовой работы могут быть использованы при подготовке нормативно – правовой базы в сфере финансовой деятельности государства и местного самоуправления.

     Работа  состоит из: введения; двух глав, объединяющих 6 параграфов; заключения и библиографии. 
 
 
 
 
 
 

     
  1. Общая характеристика финансовых правоотношений
    1. Понятие и особенности финансовых правоотношений

     Развитие  финансовых отношений объективно требует  четкого регулятора, каковым является право. В результате правовой регламентации  финансовых отношений государство  придает юридическую формализованность и, таким образом, финансовые отношения приобретают новое качество и особый вид – становятся правовыми. В финансовой сфере государство посредством права устанавливает виды доходов бюджетов, порядок установления взимания налогов, определяет способы использования валютных ценностей и т.д.

     Урегулированные нормами финансового права, они  становятся финансово-правовыми отношениями: возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.1

     Итак, финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов. 2

     Существует  и другая точка зрения относительно определения финансовых правоотношений, согласно которой финансовые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере публичных финансов, которые представляют собой

     социально значимую связь субъектов посредством  прав и обязанностей, предусмотренных  нормами финансового права.

     Согласно  некоторым мнениям финансовые правоотношения представляют собой своеобразный синтез правовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией. На экономическую природу финансовых правоотношений обращал внимание Е.А. Ровинский, отмечая, что «важнейшая особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они являются юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые сами, в свою очередь, являются формой определенных экономических отношений»3. На основании вышеизложенного можно сформулировать еще один подход к определению финансовых правоотношений. Финансовые правоотношения – это являющиеся по сути экономико – правовыми общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно – имущественный характер и выражающие  публичные интересы.4

     Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает, изменяется, или прекращается только на основе правовых норм; индивидуально  определены участники каждого конкретного  правоотношения; связь между участниками  правоотношения выражается через их субъективные права и юридические  обязанности; эти правоотношения носят  волевой характер; охраняются государством. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические  признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

     Особенность финансовых правоотношений заключается в  том, что они:

  1. возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления, т.е. возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов;
  2. являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, т.к.  возникают по поводу денежных средств — финансовых ресурсов государства и муниципальных образований. (Примером могут служить: отношения, возникающие между государством и предприятиями в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.) Следует отметить, что в ходе осуществления финансовой деятельности возникают и процессуальные (организационные) правоотношения. Через материальные финансовые правоотношения реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные денежные фонды. В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование и они имеют вторичный (производный) характер;
  3. одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления ( это обусловлено тем, что само государство или муниципальное образование в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необходимые потребности);
  4. в большинстве случаев имеют субординационный характер и построены по схеме «власть - подчинение»;
  5. юридическая ответственность недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством. 5 Эти отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности, отграничивают финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

     Для финансового правоотношения должны быть налицо все указанные специфические  черты, характеризующие финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные (денежные) отношения.

     В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: 1) государственно-властный и 2) имущественный.

     Государственные органы наделены властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений - предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным органам согласно подчиненности и подконтрольности. Однако государственные органы, выступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотношений. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обязанностей, обеспечивается его принудительной силой. В то же время мобилизация и расходование государством денежных средств представляет собой деятельность материального, имущественного характера. Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными отношениями.

    1. Содержание и классификация финансового правоотношения

     Из  общей теории финансового права  следует, что содержание правоотношения, и в частности финансового правоотношения, представляет собой правила поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства.

     Содержание  обусловило в основном императивный характер финансовых правоотношений.  Как правило, они содержат требования, выраженные в категоричной форме не допускающие их произвольного изменения, точно определены объемы прав и обязанностей участников финансовых отношений (например, вносить установленные налоги в государственный или местный бюджеты).

     Содержание  финансового правоотношения как  способа реализации норм финансового  права в финансовой деятельности выражается в следующих трех функциях:

  1. финансовое правоотношение детализирует круг лиц, на которых распространяет свое действие финансово – правовая норма; таким образом в финансовом правоотношении участвуют не абстрактные субъекты, а индивидуально определенные лица;
  2. оно переводит абстрактные права и обязанности в плоскость финансово – правового статуса конкретных субъектов; при этом возможна конкретизация или дополнение состава финансового правоотношения с учетом определенных условий его осуществления ( например, финансовая деятельность муниципальных образований осуществляется, в частности, на основе местных традиций и особенностей);
  3. финансовое правоотношение создает конкретные ситуации для реализации мер государственного принуждения и финансово – правовых санкций в случаях неисполнения или ненадлежащего исполнения субъектами своих обязанностей.

     Юридическое содержание финансовых правоотношений образуют субъективные права и юридические обязанности участников финансовых правовых отношений. Реализация субъективного права зависит от усмотрения управомоченного лица – участник может воспользоваться предоставленным ему правом либо отказаться от его реализации. Обязанность называют юридической, так как она предусмотрена юридической нормой и подлежит безусловному исполнению.6

     Таким образом, субъективное право участника  финансового правоотношения – это  вид и мера возможного поведения  этого управомоченного лица, которым, как правило, соответствует юридическая обязанность другого лица. Субъективное право участников финансовых правоотношений является средством удовлетворения его интересов путем совершения определенных юридических действий, требований и притязаний.

     В свою очередь, юридическая обязанность  участника финансовых правоотношений выступает в качестве меры должного поведения обязанного лица, причем такая мера соответствует субъективному  праву другой стороны финансового  правоотношения.

     Юридическая обязанность участника финансовых правоотношений есть средство удовлетворения чужих интересов (интересов государства  или налогоплательщика) путем совершения необходимых действий, воздержания  от определенных действий и претерпевания негативных санкций.

     Обобщая вышесказанное, можно утверждать, что  содержание финансовых правоотношений может быть раскрыто через правовой статус субъектов таких правоотношений.

     Лучшему пониманию содержания и особенностей финансовых правоотношений помогает их классификация по разным основаниям:

  1. В зависимости от способов реализации прав:
  1. регулятивные финансовые правоотношения основаны на правомерных действиях участников финансовых правоотношений, составляют основу соблюдения финансовой дисциплины и наиболее часто используются субъектами финансового права в процессе аккумулирования, распределения и использования государственных денежных фондов. С помощью этого вида финансовых правоотношений обеспечивается реализация регулирующей функции права.
  1. охранительные финансовые правоотношения возникают вследствие совершения правонарушения и означают правовую связь между государством в лице компетентного органа или должностного лица и правонарушителем в процессе выявления факта финансового правонарушения, а также применения к нарушителю финансово – правовых санкций. Через действия охранительных финансовых правоотношений реализуется охранительная функция права.
  1. В зависимости от характера финансово – правовых норм, лежащих в основе финансовых правоотношений:
  1. материальные (возникают на основе материальных норм финансового права и выражают правовой статус субъектов, участвующих в финансовой деятельности государства или муниципальных образований).
  2. процессуальные финансовые правоотношения отражают юридическую форму аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов, являются вторичными и гарантирующими относительно материальных правоотношений. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

     Между процессуальными и материальными  финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области  финансов. По словам К. Маркса, «форма лишена всякой ценности, если она не есть форма  содержания».7  Вместе с тем правильно избранная процессуальная форма

     способствует  наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области  финансов, поскольку не только содержание, но и

     формы существенны. Поэтому одним из важных факторов повышения уровня финансовой деятельности государства и органов  местного самоуправления является совершенствование процессуальной стороны этой деятельности.

  1. По структуре их юридического содержания:
  1. простые (их содержание состоит из одного права и одной обязанности. Например, простым финансовым правоотношением является правоотношение по установлению налогов. Здесь праву государства в лице представительного органа власти на установление налога корреспондирует обязанность не препятствовать его осуществлению);
  1. сложные (содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей).
  1. По своему объекту:
  1. имущественные (Объектом имущественных финансовых правоотношений является денежная субстанция: налог, трансферт и т.д.);
  2. неимущественные (В качестве объекта здесь выделяются: проект бюджета, бюджет как закон и плановый акт, деятельность по осуществлению финансового контроля и т.д.)
  1. По юридическому характеру взаимоотношений участников:
  1. вертикальные (отношения основанные на реализации властных полномочий);
  2. горизонтальные (Например, это отношения между финансовым органом и налогоплательщиком по согласованию досрочного прекращения действия договора о налоговом кредите или инвестиционном налоговом кредите (п. 7 ст. 68 НК РФ).
  1. По форме проявления:
  1. двусторонние  (наличие  у каждой из двух участвующих сторон  взаимных  прав  и  обязанностей);
  2. многосторонние (участие в нем трех или более сторон  и  наличие  у  каждой из  них  прав  и обязанностей по отношению друг  к  другу.  В  таком правоотношении  каждому субъективному праву  одной  стороны соответствует  юридическая  обязанность другой стороны.)8

     Наиболее  полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация  на виды в зависимости от структуры финансовой системы РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы:

     1. Бюджетные правоотношения

     2.Налоговые  правоотношения

     3.Отношения  по страхованию

     4. Валютные правоотношения

     5. Правоотношения в области банковской  деятельности.

     Итак, обобщим все вышеизложенное.

     Финансовые  правоотношения - это урегулированные  нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают  как носители юридических прав и  обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию  государственных денежных фондов и  доходов.

     Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает  между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и  имеет содержание, раскрывающееся через  соответствующие права и обязанности  его участников. Отражая общий  характер, присущий любому правовому  отношению, финансовое правовое отношение  имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы  их возникновения. Лучшему представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация. Финансовые отношения можно классифицировать  по разным основаниям: по структуре их юридического содержания, по своему объекту, по юридическому характеру взаимоотношений участников, по форме проявления 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     
  1. Общая характеристика отдельных  видов финансовых правоотношений
    1. Бюджетные правоотношения

     В юридической науке бюджетные правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами бюджетного права. Бюджетные правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами бюджетного права.

     Бюджетный кодекс РФ не дает легального определения  бюджетных правоотношений. Согласно положениям статьи 1 БК РФ, по своей  правовой природе, сущности и значению эти правовые отношения могут  быть охарактеризованы как социально  значимые общественные отношения сложносоставного характера, состоящие из  следующих  составных частей:

  1. Отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования муниципального и государственного долга;
  2. Отношений, возникающих между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждения и  исполнения бюджетов всех уровней и контроля за их исполнением;
  3. Отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение бюджетных правонарушений.9

     Возникают бюджетные правоотношения только на основе нормативно -правового акта – закона о бюджете  на очередной финансовый год. Финансовый год - это период, в течение которого действует утвержденный бюджет. В РФ финансовый год равен 12 месяцам. Так как закон о бюджете действует только один год, то все бюджетные правоотношения носят периодический характер, т.е. также действуют в течение одного года. С момента вступления в действие нового акта о бюджете данные правоотношения возобновляются, как правило, с теми же субъектами.

     Сферой  возникновения всех бюджетных правоотношений является бюджетная деятельность государства  и муниципальных образований. В  бюджетной сфере государство  посредством права устанавливает  виды доходов бюджетов, порядок их аккумулирования, определяет способы использования и методы распределения бюджетных средств.

     Бюджетные правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с  аккумулированием, распределением и  использованием централизованных денежных фондов соответствующего территориального уровня в целях финансового  обеспечения  задач и функций конкретной территории.

     Субъекты  данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в области бюджета, а в узком смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные правоотношения.

     Анализ  положений БК РФ позволяет выделить следующих участников бюджетных  правоотношений:

  1. Государство и его территориальные подразделения:
  1. Российская Федерация;
  1. Субъекты РФ;
  2. Муниципальные образования;
  1. Президент РФ;
  1. Органы государственной власти РФ (исполнительные и законодательные органы);
  2. Органы государственной власти субъектов РФ (исполнительные и законодательные органы);
  3. Органы государственных внебюджетных фондов;
  4. Главные распорядители бюджетных средств;
  5. Бюджетные учреждения;
  6. Государственные и муниципальные предприятия и иные получатели бюджетных средств;
  7. Органы денежно – кредитного регулирования;
  8. Кредитные организации, осуществляющие операции с бюджетными средствами.

     Значение  бюджетного права и правоотношений в этой области определяется той  важной ролью, которую играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.

     2.2.Налоговые  правоотношения

     Существуют  различные доктринальные определения  налога, разработанные представителями  как юридической, так и экономической  науки. Несмотря на некоторые различия, все они указывают на ряд общих  признаков, характерных для данного  института:

     1) отчуждение при уплате налога  части собственности физических  и юридических лиц  в пользу  публично-правового образования;

     2) законность установления и введения  налога;

     3) обязательность уплаты налога  при наличии определённых в  законе условий, обеспечиваемая  силой государства;

     4) индивидуальная безвозмездность;

     5) внесение в бюджет публичного  образования либо во внебюджетный  фонд.

     Законодательное же определение налога дано в Налоговом  кодексе. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

     НК  РФ устанавливает, что ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов  или сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом10. Смысл этой нормы состоит в том, что платёж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.

     Так что же такое налоговые правоотношения.

     Налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления, введения в действие и взимания налогов с физических лиц и организаций.

     Налоговые правоотношения имеют следующие  особенности:

Понятие и структура финансового правоотношения