Понятие и сущность финансового анализа банка

СОДЕРЖАНИЕ…………………………………………..1

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………2

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА

1.1 Понятие и сущность анализа  финансового состояния банка…………………..3

1.2 Методы и специальные приемы  анализа финансового состояния  банка…….5

1.3 Оценка финансового состояния  банка, опыт экономически развитых  стран...7

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  БАНКА

2.1 Анализ развития банковских  организаций РК……………………………………..8

2.2 Краткая характеристика банка

2.3 Анализ финансового состояния  банка……………………………………………..12

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ БАНКА...19

Заключение…………………………………..20

Список использованной литературы…….

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы: В условиях рыночной экономики многие традиционные взгляды, касающиеся изученности проблемы как  рационально организовать финансовую деятельность банка для его дальнейшего  процветания; как повысить эффективность  управления финансовыми ресурсами; насколько правильно банк управляет  финансовыми ресурсами в течение  определенного периода, требует  своего нового теоретического обоснования.

На эти и многие другие жизненно важные вопросы может дать ответ  объективный финансовый анализ, так  как его результаты характеризуют  финансово состояние банка.

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать  свою деятельность. Результаты анализа  финансового состояния банка  помогают правильно распределять финансовые ресурсы банка, так как от этого  зависит вся его дальнейшая деятельность.

Таким образом, финансовое состояние  определяет конкурентоспособность  банка, его потенциал в деловом  сотрудничестве, оценивает, в какой  степени гарантированы экономические  интересы самого банка и его партнеров  по финансовым и другим отношениям. Наилучшим способом объективной  достоверной оценки финансового  состояния банка является его  анализ, который позволяет отследить  тенденции развития банка, дать комплексную  оценку выполнения плана по поступлению  финансовых ресурсов и их использованию  с позиции улучшения финансового  состояния банка на основе изучения причинно-следственной взаимосвязи  между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Состояние изученности вопроса  разным аспектам проблем исследования финансового состояния банка  посвящены работы казахстанских  авторов: Сейткасимова Г.С., Мельникова В.Д; российских: Лаврушина О.И., Ковалева В.В; иностранных: Юджин Брикхем и других. Однако подходы к решению данной проблемы требуют дальнейшего изучения.

Основной целью данной курсовой работы является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  банка, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. И от того на сколько правильно  будет проведен анализ и выявлены положительные и отрицательные  стороны в деятельности банка  будет зависеть его дальнейшая деятельность.

В процессе достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

1. Исследовать теоретические аспекты  финансового анализа.

2. Проанализировать проблему финансовой  деятельности банка.

3. Определить перспективы развития  оценки финансового состояния  банка.

Объект наблюдения АО «Банк Народный Казахстана».

Предмет исследования - это механизм работы, принципы и направления, которые  используются при финансовом анализе.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные  положения экономической теории, труды отечественных и зарубежных авторов по проблеме финансового  анализа.Информационной базой исследования поступили данные бухгалтерского баланса банка, а также приложения к нему в виде и форм финансовой отчетности. Данные отечественных и зарубежных статистических исследований, периодических печатей, законодательные акты РК

.Исследование проводилось с  применением экономико-статистических  методов.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОТОЯНИЯ  БАНКА

1.1 Понятие и сущность  анализа финансового состояния  банка

В последнее время особенностями  формирования рыночных отношений стали  усиление конкурентной борьбы, технологические  изменения, компьютеризация обработки  экономической информации, нововведения в налоговом законодательстве, изменяющиеся процентные ставки и курсы валют  на фоне продолжающейся инфляции. В  этих условиях перед руководителями и менеджерами встает множество  вопросов:

1) какой должна быть стратегия  и тактика современного банка?

2) как рационально организовать  финансовую деятельность банка,  чтобы обеспечить его дальнейшее  процветание?

3) как повысить эффективность  управления финансовыми ресурсами?

4) каким образом определить факторы  хозяйственной деятельности, обеспечивающие  устойчивое финансовое состояние  банка?

На эти и другие вопросы может  дать ответ объективный финансовый анализ. Его материалы позволяют  выявить наиболее рациональные направления  распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Финансовым ресурсам банка уделяется особое внимание, поскольку это единственный вид ресурсов, трансформируемый непосредственно  и в минимальные сроки в  любой другой вид ресурсов.

Финансовый анализ направлен на изучение финансового состояния  банка, использования его финансовых ресурсов. Надо определить, что представляет финансовое состояние банка, и каковы его характерные признаки.

Под финансовым состоянием понимается способность банка финансировать  свою деятельность. Финансовое состояние - комплексное понятие. Оно характеризуется  обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования банка, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми  взаимоотношениями с другими  юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [3]

Платежеспособность и финансовая устойчивость являются важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности банка в условиях рыночной экономики.

Кредитоспособным банк является при  наличии у него предпосылок для  получения кредита и способности  своевременно возвратить взятую ссуду  с уплатой причитающихся процентов  за счет собственных ресурсов.

За счет доходов банка не только погашает свои обязательства перед  бюджетом, страховыми компаниями и  другими предприятиями, но и инвестирует  средства в капитальные затраты. Для поддержания финансовой устойчивости важен не только рост абсолютной величины чистого дохода, но и его уровня относительно вложенного капитала или  затрат банка, т.е. доходности. Но следует  иметь в виду, что высокая доходность связана с высоким риском, а  это означает, что вместо дохода банка может понести значительные убытки и даже стать неплатёжеспособным.

Таким образом, финансовая устойчивость банка- это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие банка на основе роста доходов и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

На финансовую устойчивость банка  влияет огромное многообразие факторов таких, как:

1. положение банка на рынке;

2. его потенциал в деловом  сотрудничестве;

3. степень зависимости от внешних  кредиторов и инвесторов;

4. наличие неплатежеспособных дебиторов;

5. эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Финансовое состояние может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность банка своевременно производить платежи, финансировать  свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем  финансовом состоянии.

Чем выше устойчивость банка, тем более  оно независимо от неожиданного изменения  рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Финансовое состояние банка  зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет нa финансовое положение банка. Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность, как основная часть хозяйственной деятельности, направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Существуют различные классификации  методов анализа финансового  состояния. Практика финансового анализа  выработала основные правила чтения финансовых отчетов.

Среди них можно выделить основные:

1. горизонтальный анализ;

2. вертикальный анализ;

3. трендовый анализ;

4. коэффициентный анализ (метод  финансовых коэффициентов);

5. факторный анализ.

В условиях рыночной экономики финансовая отчётность хозяйствующих субъектов  становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного  обеспечения финансового анализа. Любой банк в той или иной степени  постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая  потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной  деятельности, то есть в основном с  помощью финансовой отчётности. Насколько  привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и  перспективное финансовое состояние  банка, настолько высока и вероятность  получения дополнительных источников финансирования.

1.2 Методы и специальные  приемы анализа финансового состояния  банка

Определение качества финансового  состояния, изучение причин его улучшения  или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности банка являются главными моментами  анализа финансового состояния. Но анализ финансового состояния  любого банка необходимо проводить  в купе с экономическим анализом. Детализация процедурной стороны  методики финансового анализа зависит  от поставленных целей, а также различных  факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.

Анализ финансового состояния  банка является составной частью общего финансового анализа. По мнению аналитиков, экспресс-анализ целесообразно  выполнять в три этапа: подготовительный этап, предварительный обзор финансовой отчетности, экономическое чтение и  анализ отчетности.

Цель первого этапа - принять  решение о целесообразности анализа  финансовой отчетности и убедиться  в ее готовности к чтению. Здесь  проводится визуальная и простейшая счетная проверка отчетности по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых форм и  приложений, реквизитов и подписей, проверяется правильность и ясность  всех отчетных форм; проверяются валюта баланса и все промежуточные  итоги.

Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу. Это необходимо для того, чтобы  оценить условия работы в отчетном периоде, определить тенденции основных показателей деятельности, а также  качественные изменения в имущественном  и финансовом положении хозяйствующего субъекта.

Третий этап является основным в  экспресс-анализе. Его цель - обобщенная оценка результатов хозяйственной  деятельности и финансового состояния  объекта. Такой анализ проводится с  той или иной степенью детализации  в интересах различных пользователей.

Экспресс-анализ может завершаться  выводом о целесообразности или  необходимости более углубленного и детального анализа финансовых результатов и финансового положения.

Целью детализированного анализа  финансового состояния является более подробная характеристика имущественного и финансового положения  хозяйствующего субъекта, результатов  его деятельности в истекающем отчетном периоде, а также возможностей развития субъекта на перспективу. Он конкретизирует, дополняет и расширяет отдельные  процедуры экспресс-анализа. При  этом степень детализации зависит  от желания аналитика.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим банкам процедур банкротства объективная и точная оценка финансового состояния приобретает  первостепенное значение. Главным критерием  такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности банка.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности, с обязательствами  по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным, т.е. в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным платежам, т.е. в порядке возрастания сроков.

Сопоставление ликвидных средств  и обязательств позволяет вычислить  показатели: текущей ликвидности  и перспективной ликвидности.

Для качественной оценки платежеспособности и ликвидности банка кроме  анализа ликвидности баланса  необходим расчет относительных  показателей ликвидности и платежеспособности. Цель расчета - оценить соотношение  имеющихся активов, как предназначенных  для непосредственной реализации, так  и задействованных в технологическом  процессе, с целью их последующей  реализации и возмещения вложенных  средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены банком в предстоящем периоде.

Для получения надежных результатов  финансовые прогнозы должны основываться на строгих данных и проводиться  с использованием конкретных методов  финансового анализа. Прогнозирование, в том числе финансовое, позволяет в некоторой (нередко весьма значительной) степени улучшить управление банком за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, распределения ответственности и др.

Банк должен осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических  областях. Речь идет о рентабельности его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по доходу и  финансовый план являются центральными элементами внутрифинансового планирования.

Далее составляется финансовый план. Он разрабатывается на основе сопоставления  ожидаемых платежей и ожидаемых  поступлений. Исходя из этого, можно  составить представление о том, будет ли финансовое положение банка  удовлетворительным.

Плановый баланс не следует считать  центральным элементом управления. Если руководство удовлетворено  показателями рентабельности и ликвидности, рассчитанными в бюджете по доходу и в финансовом плане, т.е. банк удовлетворен финансовой устойчивостью, содержание планового баланса вряд ли повлияет на принятие решения. Плановый баланс представляет собой лишь документ, составленный на основе показателей  других планов. Тем не менее, обычно практика предполагает разработку планового  баланса по завершающей стадии формирования внутренней финансовой стратегии.

В современных условиях банку, чтобы  преодолеть проблемы и выжить необходимо, проявить инициативу, предприимчивость и бережливость для улучшения  финансового состояния и для  повышения эффективности производства.

1.3 Оценка финансового  состояния банка, опыт экономически  развитых стран

Как правило, страны, достигшие достаточно высокого и устойчивого экономического развития, для стимулирования дальнейшего  экономического роста сталкиваются с необходимостью совершенствования  оценка финансового состояния банка. Главный вопрос при этом заключается в последовательности, скорости и последствиях реформ. Основной акцент делается на порядке либерализации следующих счетов: текущего и движения капитала.

Сравнительный анализ современных  зарубежных и отечественных систем оценки устойчивости кредитных организаций  позволил выделить разные концептуальные подходы к решению данной практической задачи.

Концептуальный подход, использованный органами банковского надзора США  при формировании комплексной оценки устойчивости банков, получивший название CAMELS основан на:

1. оценке и анализе совокупности  факторов, влияющих на финансовое  состояние банка - достаточности  капитала, качества активов, ликвидности,  прибыльности, менеджмента, чувствительности  к рискам;

2. использовании рейтинговой модели оценки;

3. стандартизации рейтингового  процесса.

Концептуальный подход, используемый в Европе, базируется на выявлении  банковских рисков, их оценке и эффективности  управления ими.

Анализ применимости этих подходов к казахстанским условиям позволил сделать вывод о предпочтительности первого подхода, учитывая несовершенство информационной базы, недостаточно отработанный инструментарий оценки банковских рисков, нехватку профессионалов-аналитиков и  т.д. [13]

Изучение зарубежного опыта  построения рейтинговой модели оценки устойчивости коммерческого банка  в ряде стран, а также казахстанского опыта обусловил вывод о возможности  стандартизации рейтингового процесса с выделением следующих этапов: выбор  критериев и показателей оценки финансовой устойчивости, вытекающих из факторов, обуславливающих это  качественное состояние банка; направления  и инструментарий анализа; методы оценки результатов проведенного анализа  и формирования сводного рейтинга; характеристика классификационных групп.

Исследование содержания финансовой устойчивости коммерческого банка  позволило обосновать вывод об обусловленности  выбора модели оценки ее назначением - для общества в целом, надзорного органа, клиента, акционера. Отмечая  особую важность такой оценки со стороны  надзорного органа, в диссертационном  исследовании методология и методика из нее вытекающая разрабатывалась применительно к этому аспекту.

Применительно к каждому компоненту финансовой устойчивости коммерческого  банка выделен ряд общих и  специальных приемов анализа. К  общим приемам отнесены: выделение  основных и дополнительных показателей  оценки; использование сравнительного и факторного анализа; использование  структурных показателей и финансовых коэффициентов. Специальные приемы индивидуальны для каждого компонента. Так, для оценки менеджмента требуется  использование экспертных оценок; для  оценки

Финансовые взаимоотношения Казахстана с другими странами продолжают носить долговой характер. За период с 2004 г. по 2007 г. и первое полугодие 2006 г. темпы  роста внешних обязательств по сравнению  с объемом на конец предыдущего  года составляли 40%, 70%, 90% и 40% соответственно. Небольшие размеры и недиверсифицированность инструментов рынка ценных бумаг может стать причиной того, что во время кризисных ситуаций портфельные инвестиции негативно скажутся на валютном курсе. Одно из решений этой проблемы - в введении ограничений на потоки краткосрочного капитала. Известно, что ограничение капитальных операций может проводиться с помощью экономических и административных мер. В числе наиболее известных подходов, практикуемых в Чили -- установление резервного требования по всем новым иностранным инвестициям, включая торговые кредиты, невозвращенные в течение 1 года. Причем норма резервирования может устанавливаться только на краткосрочный капитал. Такой порядок практически означает налогообложение притока капитала. Однако, следует иметь в виду и то, что ограничения на краткосрочные потоки капитала могут привести к снижению ликвидности валютного рынка и повышению влиятельности обменного курса национальной валюты.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

2.1 Анализ развития банковских  организаций РК

Развитие финансового сектора  Казахстана в 2007 году проходило в  условиях устойчивого экономического роста, укрепления внешнеэкономической  позиции страны, укрепления национальной валюты к доллару США. Средневзвешенный обменный курс тенге в целом за 2007 год составил 135,92 тенге за доллар. C начала года в номинальном выражении  тенге укрепился по отношению  к доллару США на 9,30%. За 2007 год  реальное укрепление тенге по отношению  к доллару США составило 15,3%, к  евро 7%, и рублю 1,3%.

На конец 2007 года в стране действовало 35 банков второго уровня с суммарным собственным капиталом 1760,3 млрд. тенге, который увеличился за год на 46,9%.

Совокупные активы банков за указанный  период увеличились до 2 687 млрд. тенге (на 60,4%). Отметим, что темпы роста  активов превышают темпы роста  совокупного капитала, что свидетельствует  о снижении уровня капитализации  банковского сектора

В 2007 году на межбанковском денежном рынке наблюдалось повышение  активности банков по размещению ликвидных  средств в национальной валюте.

За 2007 год общий объем размещенных  межбанковских тенговых депозитов увеличился на 27,0% до 577,9 млрд.тенге, а средневзвешенная ставка вознаграждения по размещенным межбанковским депозитам снизилась с 2,78% до 2,10%. По долларовым депозитам наблюдалась обратная тенденция, что в основном было связано со снижением курса доллара США. Объем размещения долларовых депозитов уменьшился на 38,6% до 26, 9 млрд.тенге долл. США, а средневзвешенная ставка вознаграждения по размещенным долларовым депозитам увеличилась с 1,73% до 3,11 %.

Таблица 1.- Исполнение нормативов достаточности  капитала

Из данных таблицы можно сделать  вывод о том, что совокупный расчетный  собственный капитал банков второго  уровня с начала 2006 года увеличился на 591,7 млрд.тенге (50,6%) и составил по состоянию на 1 декабря 2007 года 1760,3 млрд. тенге. При этом, капитал первого уровня увеличился на 56,0% до 1273,5 млрд. тенге, капитал второго уровня увеличился на 41, 6% или до 545,7 млрд.тенге.

Показатели адекватности собственного капитала банковского сектора по состоянию на 1 декабря 2007 года составили  К1-0,11 (при нормативе-0,06)(для банка  участником которого является банковский холдинг, норматив-0,05), К2-0,14 9при нормативе-0,12)(для  банка, участником которого является банковский холдинг, норматив-0,10)

По полученным результатам можно  сделать вывод, что с начала 2006 года собственный капитал по балансу  банков второго уровня увеличился с 870,4 млрд. тенге на 530,2 млрд. тенге (60,9%) и составил на отчетную дату 1 400,6 млрд.тенге

Анализ совокупных активов банков с начала 2006 года показал, что их размер увеличился на 2 672,5 млрд. тенге (30,1%) и составил на отчетную дату 11 544,5 млрд. тенге (табл.2)

Таблица 2.- Динамика и структура  совокупных активов банковского  сектора

Проанализировав данные можно сделать  вывод, что в структуре активов  банков большую долю занимают займы, предоставленные клиентам (74,0%), остатки  на корреспондентских счетах (7,0%), портфель ценных бумаг (6,4%), вклады, размещенные  в других банках (4,6%). Займы, предоставленные  клиентам- увеличились на 2 960,6 млрд.тенге или 53,0%, остатки на корреспондентских счетах уменьшились на 30,7 млрд.тенге или 3,7%, ценные бумаги- уменьшились на 489,9 млрд. тенге или 39,8%, вклады, размещенные в других банках- увеличились на 147,9 млрд.тенге или на 37,6%, межбанковские займы- уменьшились на 146,4 млрд.тенге или 35,8%, инвестиции в капитал и субординированный долг- увеличилось на 106,6 млрд.тенге или 109,8%.

С начала 2006 года по 12 декабря 2007 года просроченная задолженность по балансу  увеличилась с 75,5 млрд. тенге на 30,2 млрд. тенге (40,0%) и составила на отчетную дату 105,8 млрд. тенге. Остатки на счетах по отражению просроченного вознаграждения увеличились по сравнению с 2006 годом  в 4,6 раз и составили на 1 декабря 21,9 млрд. тенге. С начала 2006 года размер активов и условных обязательств, подлежащих классификации, увеличился на 1 987,6 млрд. тенге (на 17,7%) до 13 230,1 млрд.тенге

Удельный вес стандартных активов  и условных обязательств составил 59,2%, сомнительных увеличился с 26,9% до 39,8%, доля безнадежных активов и условных обязательств составила 1,0%.

Проанализировав структуру кредитного портфеля банков за рассматриваемый  период можно сделать вывод, что  доля стандартных кредитов уменьшилась  с 52,7% до 42,6%, доля сомнительных кредитов увеличилась с 45,7% до 56,0%, доля безнадежных  кредитов составила 1,4

Анализ обязательств показал, что  с начала 2006 года общая сумма обязательств банков второго уровня увеличилась  на 2 142,3 млрд. тенге (на 26,8%), и составила  на конец отчетного периода 10 143,9 млрд. тенге. Наиболее существенное влияние  на увеличение обязательств банков оказал рост объема обязательств перед клиентами, увеличившись на 1 642,8 млрд. тенге до 6 372,2 млрд. тенге.

За рассматриваемые периоды  структура обязательств показала, что  перед юридическими и физическими  лицами с начала 2006 года их количество увеличилось на 1 6642 млрд. тенге или  на 35,3% и составили за 2007 года 3 379,1 млрд.тенге. С начала 2006 года вклады физических лиц выросли на 37,7% или на 39,0 млрд.тенге. Данные представлены в таблице 3.

Таблица 3.- Динамика и структура совокупных обязательств банковского сектора