Понятие и виды финансовых правоотношений

Министерство  образования и науки Российской Федерация

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  “Саратовская государственная юридическая  академия”

Кафедра финансового, банковского и таможенного  права

Учебная дисциплина “Финансовое право” 
 

Понятие и виды финансовых правоотношений

Курсовая  работа 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

Студентка 3 курса 337 группы

Института  права и экономики

Дряхлова Ольга Юрьевна 
 

Научный  руководитель –

        К.ю.н., доцент

        Яковлев. Д.И. 
         

Саратов 2011 

Оглавление:

Введение           3

Глава I. Понятие и особенности финансовых правоотношений  5

Глава II. Виды финансовых правоотношений     7

§ 2.1 Бюджетные правоотношения       7

§ 2.2 Налоговые правоотношения       10

§ 2.3 Отношения по страхованию       14

§ 2.4 Валютные правоотношения       17

§ 2.5 Правоотношения в области банковской деятельности   20

Заключение          23

Библиографический список использованных источников   25 
 
 
 

 

     Введение.

     В науке финансового права  нет единого определения финансовых правоотношений. Это правоотношение можно определить как экономико-правовые общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно-имущественный характер и выражающие публичные интересы1.

     Общим в определениях финансового правоотношения является указание на сферу их возникновения, наличие у его участников соответствующих  юридических прав и обязанностей, предусмотренных нормами финансового  права. Как и любое другое правоотношение, эти отношения возникают между  определёнными субъектами и отличаются многообразием видов. Каждый вид  имеет содержание, раскрывающееся через  соответствующие юридические права  и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, вид  финансового правоотношения имеет  специфические признаки, обусловленные  особенностью сферы их возникновения. Финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями, т.к они возникают только по поводу денежных средств.

     Правовая  урегулированность финансовых правоотношений необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Урегулированные нормами финансового права, они становятся финансово-правовыми отношениями: возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

       Актуальность темы обусловлена  тем, что в настоящее время в науке финансового права существует ряд видов финансовых правоотношений, а также сложностью их регулирования.

     Целью работы является раскрытие и систематизация представленных в ней видов финансовых правоотношений. 
 

 

Глава I. Понятие и особенности финансовых правоотношений.

     Финансовые  правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных, других публичных фондов и доходов2.

     Обладая общими чертами с другими правоотношениями, финансовые правоотношения имеют и  ряд особенностей. Основная особенность  заключается в том, что они  возникают в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

     Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает  государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование  и соответствующий орган местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство в интересах всего общества осуществляет финансовую деятельность, при этом государственные органы наделены властными полномочиями.

     Обязательным объектом всегда выступают деньги или денежные обязательства, связанные с образованием и использованием денежных фондов.

     Субъектами  финансовых правоотношений могут быть физические лица (граждане), юридические  лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные  образования (Российская Федерация, субъекты РФ) и муниципальные (местные) образования.

     Основанием  возникновения, изменения и прекращения  финансовых правоотношений являются юридические  факты, то есть предусмотренные в  законе действия или события, вызывающие возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или физических лиц финансовых прав и обязанностей.

     Действия  — это юридические факты, которые  являются результатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и  неправомерными — не соответствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее характеры такие юридические  факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям  правовых норм в них конкретно  выражены права и обязанности  участников правоотношений в области  финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются, но нередко  возникают вновь между этими, же участниками на основе новых планов.

     События — это обстоятельства, не зависящие  от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Правовая норма  может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у  гражданина ребенка, достижение лицом  определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в  связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

     Наиболее  полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры  финансовой системы РФ. При такой  классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи  с функционированием соответствующего звена финансовой системы: бюджетные, налоговые, по поводу организации финансов государственных предприятий, организации  страхового дела и т.д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют  систематизации норм финансового права  по этому же признаку. 

     Глава II. Виды финансовых правоотношений

     § 1.1 Бюджетные правоотношения.

     Конституционное оформление России как федеративного  государства и признание самостоятельности  местного самоуправления определяют наличие  взаимоотношений между звеньями бюджетной системы РФ, базирующихся на правовых основах. В результате своего развития бюджетные отношения объективно требуют государственного регулирования  и становятся правоотношениями. Бюджетные  отношения обусловлены фактом существования  государства, поэтому внешне выражаются в тех формах, которые им определяет государство. В федеративном государстве  особую важность приобретают одинаковое понимание и реализация сущности бюджетных отношений, как на общефедеральном  уровне, так и субъектами РФ и  муниципальными образованиями, что  возможно только в условиях правового  оформления отношений бюджетной  сферы. Правовое оформление бюджетных  отношений означает их публичное  рассмотрение через систему представительных органов всех уровней, что позволяет  осуществлять гарантии построения бюджетной  системы на реальных федеративных началах, а не на декларативных. Именно правовая регламентация привносит в бюджетные  отношения устойчивость и гарантированность  от простого случая и произвола. В  результате правового регулирования  бюджетные отношения развиваются  как результат предметной деятельности государства.

     Общественные  отношения, урегулированные нормами  бюджетного права, являются бюджетными правоотношениями, которые отличаются от финансовых правоотношений более  узкой сферой применения3.

     Таким образом, бюджетные правоотношения — это урегулированные нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов, осуществляемые в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ4.

     БК  РФ не дает определения бюджетных  правоотношений. Статья 1 рассматривает бюджетные правоотношения в аспекте объектов регулирования БК РФ и построена по принципу перечисления. Бюджетные правоотношения складываются не только на основании норм БК РФ. Значительное количество бюджетных правоотношений возникает на основе ежегодно принимаемых законов (решений) о бюджетах разных уровней, указов и распоряжений Президента РФ, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

     На  определенных стадиях бюджетной  деятельности в бюджетные правоотношения вовлекаются все субъекты бюджетного права. Объекты бюджетных правоотношений также разнообразны и включаются в сферу правового регулирования  в строгом соответствии с бюджетно-правовыми  стадиями.

     Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования  бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, её субъектов, МСУ. в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения отчётов об их исполнении, а также при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.

     Бюджетные правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

     К особенностям бюджетных правоотношений можно отнести то, что возникают  они в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда  на соответствующей территории. А  также: права и обязанности субъектов  правоотношений обусловлены формированием  и использованием бюджета как  основного финансового плана  государства.

     Бюджетные правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с  аккумулированием, распределением и  использованием централизованных денежных фондов соответствующего территориального уровня в целях финансового обеспечения  задач и функций конкретной территории.

     Классификация бюджетных правоотношений возможна по различным основаниям.

     Исходным  основанием, определяющим критерием  классификации бюджетных правоотношений является трехзвенная структура  бюджетной системы РФ, которая  обусловливает деление бюджетных  правоотношений на бюджетные правоотношения относительно федерального бюджета, бюджетные  правоотношения относительно бюджетов субъектов РФ, бюджетные правоотношения относительно бюджетов муниципальных  образований. Каждый из перечисленных  видов обладает самостоятельностью и имеет свою специфику правового  регулирования, обусловленную правовым статусом той территории, внутри которой  он складывается.

 

     § 2.2 Налоговые правоотношения.

     Налоговые правоотношения – это урегулированные  нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие  в связи с установлением, введением  и взиманием для начисления в  бюджетную  систему налогов и  сборов с физических лиц и организаций, а также осуществлением контроля и привлечением к ответственности за нарушения налогового законодательства5.

     Участники налоговых правоотношений:

    • Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов, а также представитель налогоплательщика (законный или уполномоченный).
    • Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Соответственно определяется и понятие плательщика налогов6.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют следующие  права7:

    • получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах;
    • получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
    • использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
    • получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
    • на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
    • представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;
    • представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;
    • присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
    • получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
    • требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
    • не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
    • обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
    • требовать соблюдения налоговой тайны;
    • требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

     Этот  перечень не исчерпывающий. Налоговый кодекс  подчеркивает, что налогоплательщики имеют также иные права, установленные Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

     В НК особо отмечается что, что плательщики  сборов имеют те же права, что и  налогоплательщики.

     Объект  налогообложения – это те юридические  факты (действия, события, состояния), которые  обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

     Налоговая база количественно выражает предмет  налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку  это величина, к которой непосредственно  применяется ставка налога, по которой  исчисляется его сумма. Налоговая  база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим  обязанность уплатить налог (объектом налогообложения). НК определяет налоговую  базу как стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения.

     Особой  задачей и обязанностью налоговых  органов является обеспечение поступления  налогов в бюджетную систему  и внебюджетные фонды в установленные  сроки и в соответствии с установленными ставками. В связи с этим на них возложено осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты данных платежей через бюджетную систему.

     Права и обязанности налоговых органов  закреплены в Налоговом кодексе  РФ (ст. 31 и 32)

     Аналогичные права и обязанности имеют  таможенные органы в связи с взиманием  налогов и сборов при перемещении  товаров через таможенную границу.

     Важная  роль в реализации законодательства о налогах и сборах принадлежит  банкам. Впервые на законодательном  уровне обязанности и ответственность банков в области налогообложения были специально регулированы Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

Банки осуществляют в области налогообложения  обязанности по исполнению поручений  налогоплательщика или налогового агента на перечисление налогов и  сборов в соответствующие бюджеты и решений налогового органа о взыскании этих платежей. В связи с этим банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

     В соответствии с ФЗ от 07.08.01 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»8 на банки возложен и ряд обязанностей, обусловленных проведением мер по противодействию легализации доходов, получаемых преступным путем, негативно отражающийся и на процессе налогообложения. При этом банкам запрещено открывать счета (вклады) на анонимных владельцев.

 

     § 2.3 Отношения по страхованию.

     Страхование представляет собой один из элементов  финансовой системы государства. Сущность страхования как звена финансовой системы заключается в его  относительной самостоятельности  и одновременно в невозможности  функционирования без взаимодействия с другими финансово-правовыми  институтами9.

     Страхование является самостоятельным звеном финансовой системы России. Оно выступает  в двух обособленных формах: в форме  социального страхования и в  форме собственно страхования, связанного непредвиденными чрезвычайными  событиями10.

     Страхование как система защиты имущественных  интересов граждан, организации  и государства является необходимым  элементом социально-экономической  системы общества.

     Создание  страховых фондов имеет целью  гарантировать восстановление нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных обстоятельств, а также  положительное воздействие на укрепление финансов государства, его финансовой системы. Это обусловлено тем, что  возмещение ущерба осуществляется, главным  образом, из страховых фондов, а не за счет бюджетных средств, а также  тем, что страхование является одним  из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.

     Страхование как самостоятельный институт финансовой системы осуществляет следующие  основные функции.

     Предупредительная функция страхования связана  с возможностью проведения профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков  страхователей.

     Восстановительная (защитная) функция страхования заключается  в том, что в случае наступления  страхового случая и выплаты определенной, обусловленной договором денежной суммы, происходит полное или частичное  погашение убытков, понесенных страхователем.

     Контрольная функция страхования проявляется  в том, что страховые платежи  аккумулируются в страховые фонды  на строго определенные цели, должны использоваться только в конкретных случаях и  строго определенным кругом субъектов.

     Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»11, как и Гражданский кодекс РФ12, предусматривает две формы страхования: добровольную и обязательную.

     Первая  осуществляется на основе договора между  страхователем и страховщиком и  правил страхования, определяющих общие  условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются  и утверждаются страховщиком самостоятельно в соответствии с законодательством. Конкретные условия страхования  устанавливаются при заключении отдельно взятого договора страхования  в соответствии с ГК РФ.

     Обязательным  является страхование, осуществляемое в силу закона. По каждому конкретному  виду обязательного страхования  должен быть принят федеральный закон, содержащий установленные законом  элементы, в том числе: субъекты; объекты, подлежащие страхованию; минимальный  размер страховой суммы или порядок  ее определения и др. 

     Субъектами  страховых правоотношений являются страхователи, страховщики, страховые  агенты и страховые брокеры.

     Страхователи  — это юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками  договоры о страховании третьих  лиц в пользу последних (застрахованных лиц).

     Страховщики — юридические лица любой организационно - правовой формы, предусмотренной законодательством РФ, созданные для осуществления страховой деятельности и получившие лицензию на осуществление страховой деятельности.

     В качестве страховщиков могут выступать  страховые организации и общества взаимного страхования. Законодательством  установлено правовое ограничение  относительно видов деятельности страховщиков: предметом их непосредственной деятельности не могут быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность. Относительно создания иностранными юридическими лицами и иностранными гражданами страховых  организаций на территории России могут  быть установлены дополнительные законодательные  ограничения.

     Страховые агенты — физические или юридические  лица, действующие от имени страховщика  и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.

     Страховые брокеры — юридические или  физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в  качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию  от своего имени на основании поручений  страхователя либо страховщика.

 

     § 2.4 Валютные правоотношения 

     Валютные  правоотношения — это общественные отношения, урегулированные нормами  валютного законодательства, имеющие  специальный состав субъектов и  складывающиеся относительно валюты и  валютных ценностей13.

     Эффективное решение задач в сфере экономики  и политики на этапе перехода к  рынку возможно только в условиях стабильности и устойчивости национальной валюты. На реализацию стоящих задач  направлено установление определённого  валютного режима.

     Различают три типа валютных режимов, используемых государством для проведения валютной политики внутри страны и за рубежом: режим государственной валютной политики, т.е. исключительное право  государства на совершение всех валютных сделок, существовавший ранее; режим  валютного государственного регулирования, установленный ФЗ от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»14; режим свободно конвертируемой валюты.

     Валютное  регулирование выражается в деятельности государства по регламентированию  порядка совершенствования операций и международных расчетов15.

     Тип валютного режима определяет принципы осуществлений валютных операций, полномочия и функции органов валютного  регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических  и физических лиц в отношении  владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность  за нарушение валютного законодательства. Анализ структуры валютного правоотношения позволяет охарактеризовать тип  валютного режима РФ в современных  условиях.

     Согласно  ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» субъекты валютных правоотношений делятся на резидентов и нерезидентов.

     К резидентам относят:

    • физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
    • постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;
    • юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
    • находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов;
    • дипломатические представительства и консульские учреждения РФ;
    • РФ, её субъекты, муниципальные образования.

     К нерезидентам относят:

    • физические лица, не являющиеся резидентами;
    • юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;
    • организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
    • межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.
Понятие и виды финансовых правоотношений