Понятие местных бюджетов

ВВЕДЕНИЕ

В ХХ столетии во всем мире ускорился  процесс развития демократических  принципов в государственном  устройстве и управлении. Во многих странах обязательный компонент  демократического государственного строя  – местное самоуправление, суть которого состоит в том, что его  осуществляет само население через  свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на территориальные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и  финансово-бюджетными правами.

В условиях демократии одной  из важнейших составных частей финансовой системы государства являются территориальные  финансы, которые охватывают территориальные  бюджеты (в Беларуси это собственно республиканские и местные бюджеты) и финансы субъектов хозяйствования, используемые для удовлетворения территориальных потребностей.

К компетенции местных органов  власти, наиболее тесно связанных  с населением, относится решение  многих вопросов: социальной защиты населения, жилья, здравоохранения, образования, транспорта, коммунального хозяйства, экологии. Для финансирования данных расходов местным органам самоуправления необходим достаточный уровень  доходных источников местных бюджетов. При этом перед органами местного самоуправления возникает масса  вопросов: как собрать налоги (получение  которых зависит от выполнения плана  товарооборота, финансового состояния  предприятий); как организовать и  стимулировать закупки продовольствия. Но, вместе с тем, повысит их ответственность  за финансирование системы образования, здравоохранения, культуры, жилищно-коммунального  хозяйства и других мероприятий.

Ввиду вышесказанного актуальность темы местных бюджетов очевидна.

Для раскрытия данной темы была поставлена цель изучить местные бюджеты  и платежи населения Республики Беларусь.

Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:

• изучить сущность местных бюджетов и их особенности в Республики Беларусь;
• рассмотреть доходную часть местных бюджетов;
• проанализировать роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии;
• дать характеристику платежам в бюджеты Республики Беларусь и подоходному налогу.

Учитывая важность местных бюджетов в жизни Республики Беларусь, рассмотрим подробнее их роль и функции, структуру и принципы формирования, права и обязанности органов местного самоуправления в формировании и использовании этих средств.

1 СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

 1.1 Понятие местных бюджетов

Местное самоуправление — обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов  власти являются их бюджеты. Бюджетные  и имущественные права, предоставленные  этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять  свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения [2,c.172].

Местные бюджеты делятся на:

• бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские       (городов районного подчинения));
• бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));
• бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска) [7].

Таким образом, местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которой осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно.

1.2 Функции местных бюджетов

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они  выполняют следующие функции:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
• распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;
• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные  бюджеты в осуществлении общегосударственных  экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих несколько тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов [15].

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Органы государственной власти Республики Беларусь обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Минимально необходимые расходы местных бюджетов устанавливаются законами Республики Беларусь на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности.

Свободные переходящие остатки  местных бюджетов предыдущего года в расчет не принимаются.

1.3 Права и обязанности органов местного самоуправления

Каждое муниципальное образование  имеет собственное право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из республиканского бюджета и средств из бюджета субъекта Республики Беларусь в соответствии с законом.

Формирование  и  исполнение  местного  бюджета осуществляются  органами  местного самоуправления самостоятельно в соответствии с уставом муниципального образования.

Органы государственной власти гарантируют:

• право представительных органов  местного самоуправления  самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;
• право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;
• компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия законов, а также иных решений органов государственной власти [15].

Формирование местного бюджета  осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных  социальных стандартов, социальных норм, устанавливаемых органами государственной  власти.

Органы государственной власти Республики Беларусь в процессе осуществления бюджетного регулирования и органы местного самоуправления в процессе формирования местных бюджетов руководствуются государственными минимальными социальными стандартами, социальными нормами, нормативами минимальной бюджетной обеспеченности.

В качестве составной части местных  бюджетов могут быть предусмотрены  сметы доходов и расходов отдельных  населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями. Порядок разработки, утверждения и исполнения этих смет определяется органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с  уставом муниципального образования.

Органы местного самоуправления представляют отчетность об исполнении местных бюджетов в установленном порядке.

Таким образом, местный бюджет – бюджет муниципального образования, который выполняет определенные функции, имеет свои доходы (которые будут рассмотрены в следующей главе) и расходы, а также формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления, имеющие свои права и обязанности.

2 ДОХОДНАЯ ЧАСТЬ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

2.1 Источники доходов местных бюджетов

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов  и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 176-3 «О республиканском бюджете на 2011 год» доходы республиканского бюджета формируются за счет следующих налогов и сборов:

• налога на прибыль (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• налога на доходы (за исключением налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности и отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• налога на добавленную стоимость (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности по республиканским и международным лотереям;
• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;
• налога на добавленную стоимость (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);
• акцизов;
• налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;
• сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;
• патентных пошлин;
• сбора за предоставление права ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;
• налога за использование природных ресурсов (экологического налога);
• таможенных пошлин и таможенных сборов;
• оффшорного сбора;
• государственной пошлины в соответствии с законодательными актами;
• консульских сборов;
• гербового сбора;
• других налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) (за исключением зачисляемых в местные бюджеты), иных налогов, сборов (пошлин), установленных Президентом Республики Беларусь и (или) законами, прочих налоговых доходов, установленных законодательными актами;
• взносов на государственное социальное страхование [5].

В свою очередь в местные бюджеты областей и г. Минска зачисляются :

• подоходный налог с физических лиц;
• налоги на доходы и прибыль по нормативам [5].

В счет компенсации  расходов местных бюджетов зачисляются  в доходы соответствующих бюджетов:

1. Средства, получаемые находящимися в подчинении или входящими в состав (систему) государственных органов организациями, органами и подразделениями, финансируемыми из местных бюджетов, за:

• внешкольное воспитание и обучение в государственных детских школах искусств в сфере культуры;
• содержание детей в школах-интернатах;
• содержание граждан в домах-интернатах системы социальной защиты;
• пользование общежитиями государственных учреждений образования;
• трудовые книжки и вкладыши к ним при их выдаче работникам;
• возмещение стоимости вещевого имущества и расходов на питание в случаях, предусмотренных законодательством;
• обеспечение организаций и населения, за исключением субабонентов,
• топливом, коммунальными услугами, электрической и тепловой энергией;
• возмещение родителями расходов по содержанию детей, находящихся на государственном обеспечении, в соответствии с законодательными актами;
• возмещение организациями коммунальных услуг, расходов по эксплуатации, капитальному и текущему ремонту зданий, сооружений и помещений, которым передаются в безвозмездное пользование здания, сооружения и помещения бюджетных организаций;
• оплату расходов по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту зданий, сооружений и помещений, связи, коммунальным и другим услугам организациями, которым сдаются в аренду здания, сооружения и помещения бюджетных организаций;
• возмещение в соответствии с законодательством средств, затраченных государством на подготовку рабочего (служащего), специалиста, в случае, если они не отработали установленный срок по распределению;
• возмещение расходов по определению стоимости имущества, находящегося в коммунальной собственности;
• возмещение расходов, связанных с организацией (подготовкой) и проведением аукционов и конкурсов по продаже имущества, находящегося в коммунальной собственности, аукционов по продаже права заключения договоров аренды зданий, сооружений и помещений, формированием и государственной регистрацией создания земельных участков;
• страховые возмещения в случаях, установленных законодательством;
• оплату стоимости средств социальной реабилитации в соответствии с законодательством;
• осуществление административных процедур (за исключением административных процедур, осуществляемых областными центрами гигиены, эпидемиологии и общественного здоровья, Минским городским центром гигиены и эпидемиологии, городскими, районными, зональными и районными в городах центрами гигиены и эпидемиологии);
• оплату труда адвоката в случаях, когда адвокат участвовал в дознании, предварительном следствии и судебном разбирательстве по назначению;
• возмещение затрат на организацию и проведение открытого конкурса (процедуры запроса ценовых предложений) при осуществлении государственных закупок.

2. Средства, получаемые за питание детей в учреждениях, обеспечивающих получение дошкольного образования и финансируемых за счет средств соответствующих местных бюджетов.

3. Средства, затраченные из соответствующего местного бюджета на выплату заработной платы временному (антикризисному) управляющему, получаемые государственными органами от должника, находящегося в процедурах экономической несостоятельности (банкротства)[8].

2.2 Собственные доходы местных бюджетов, местные налоги

К собственным доходам местных  бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов,  доли налогов субъектов Республики Беларусь, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Эти налоги и сборы перечисляются налогоплательщиками в местные бюджеты.

В соответствии с законодательством  Республики Беларусь в настоящее  время существует довольно обширный перечень местных налогов и сборов, которые в наибольшей степени  отвечают интересам развития местных  территорий.

Основная задача местных налогов — создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий.

В соответствии со статьей 121 Конституции  Республики Беларусь к исключительной компетенции местных Советов  депутатов относится установление местных налогов и сборов, реализация которой в настоящее время  происходит в соответствии с Законом  о бюджете на конкретный год. В  данном законе на каждый конкретный год  приводится перечень местных налогов  и сборов, который является исчерпывающим, в силу чего местные Советы депутатов  могут вводить только эти виды налогов и сборов (в полном объеме, либо частично, либо вообще не вводить) [9].

В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные  налоги и сборы, различают налоги, устанавливаемые:

• высшими органами государственной власти (парламентом, президентом);
• местными органами власти (Советами депутатов).

К первой группе налогов относятся: налог на недвижимость, платежи за землю, налог за пользование природными ресурсами и некоторые другие. Ко второй группе относятся: сборы с  пользователя, в том числе сбор за парковку, сбор с владельцев собак, рыболовный и охотничий сбор и др.; налоги на продажу, в том числе вино-водочных изделий, пива, табачных изделий и др.; сборы за услуги, в том числе гостиниц, ресторанов, баров, кафе и др.; целевые сборы, в том числе транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города, целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений и др.

Подоходный налог  с физических лиц

Подоходным налогом облагается доход физических лиц, полученный в  течение календарного года: физическими  лицами, признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь - от источников в  РБ и (или) за ее пределами; физическими  лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь - от источников в РБ.

С 1 января 2009 года подоходный налог  с доходов физических лиц  взимается  по единой ставке 12 процентов [3].

В отношении дивидендов и доходов, полученных плательщиками, не признаваемыми  налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество налоговая  ставка установлена в размере 15 процентов. Доходы индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов подлежат налогообложению также по ставке 15 процентов.

Налоги на доходы и  прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются юридические лица, иностранные юридические  лица и международные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности), хозяйственные группы [5].

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств и нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств и нематериальных активов, ценных бумаг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Налог на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются юридические лица, иностранные  юридические лица и международные организации, хозяйственные группы и физические лица.

Объектами налогообложения  признаются:

• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
• здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам;
• здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога.

Годовая ставка налога на недвижимость:

• для организаций установлена в размере 1 процента;
• для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок установлена в размере 0,1 процента;
• для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих строительство новых объектов, установлена в размере 2 процента со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства [9].

Земельный налог

Введение платы за землю преследует такие цели:

• обеспечение экономическими методами рационального использования земли;
• формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству;
• повышение качества земли;
• социальное развитие территории.

Плата за землю обязательна для  всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов и  собственников земли. Размер платы  за землю зависит от двух факторов: качества земли и местонахождения земельного участка.

Объектом налогообложения является земельный участок, который находится  во владении, пользовании и собственности.

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица, которым  земельные участки предоставлены  во владение, пользование либо в  собственность.

Земельный налог не зависит от результатов  хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя  и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного  назначения определяется по данным кадастровой  оценки земель.

 Земельный налог устанавливается  в виде ежегодных фиксированных  платежей за гектар земельной  площади. 

В практике исчисления земельного налога большое значение имеют ставки обложения. Они установлены Законом Республики Беларусь «О платежах за землю». Однако, в случае изменения внешних условий  хозяйствования (устанавливаемых цен, порядка налогообложения, кадастровой  оценки земель и др.) Парламент Республики Беларусь имеет право пересматривать ставки земельного налога. Кроме того, Парламент Республики Беларусь предоставил право Совету Министров республики ежегодно пересматривать размеры платы за землю путем применения коэффициентов, учитывающих уровень инфляции в отношении к декабрю предыдущего года.

Местные органы власти имеют право  в определенных законом размерах уменьшать или увеличивать ставки земельного налога.

Юридические лица исчисляют налог  на землю самостоятельно и представляют в налоговые органы расчеты об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь[9].

Экологический налог

Основной целью введения этого  налога является рациональное использование  добываемых из природной среды ресурсов (вода, торф, строительный песок, глина, строительный камень, нефть, мел и  др.) и ограничение сверхлимитных  выбросов загрязняющих веществ в  окружающую среду (окись углерода, свинец, окислы озота, неочищенные сточные  воды и др.).

Плательщиками экологического налога являются:

• юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения;
• предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица;
• нефтеперерабатывающие предприятия за переработку нефти и нефтепродуктов.

В качестве объектов налогообложения  выступают объемы:

• добываемых из природной среды ресурсов (песок формовочный, глина, камень строительный, вода из подземных источников, нефть и др.);
• переработанных нефти и нефтепродуктов;
• выводимых в окружающую среду выбросов загрязняющих веществ.

Лимиты (объемы) добычи важнейших видов  природных ресурсов – нефти, калийной и поваренной солей (в миллионах  тонн в год), а также допустимых выбросов загрязняющих веществ в  окружающую среду по областям и Минску устанавливаются ежегодно постановлениями  Совета Министров Республики Беларусь [9].

Годовые лимиты добычи других природных  ресурсов, а также лимиты выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду по каждому пользователю устанавливаются  местными Советами депутатов.

Ставки налога за пользование природными ресурсами и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду устанавливаются  Советом Министров Республики Беларусь.

Законом установлено, что за превышение установленных годовых лимитов  объемов добычи природных ресурсов и добычу природных ресурсов без  утвержденных годовых лимитов налог  взимается в 10-кратном размере  действующей ставки налога за пользование  природными ресурсами.

За выбросы загрязняющих веществ  в окружающую среду сверх установленных  лимитов и сбросы сточных вод  и выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, осуществляемые без утверждения годовых лимитов, налог взимается в 15-кратном размере  действующей ставки налога за выбросы.

Местные Советы депутатов имеют  право увеличивать (уменьшать) ставки, предоставлять льготы, устанавливать  и изменять сроки уплаты экологического налога, установленные соответствующим  законом Республики Беларусь.

Экологический налог исчисляется  и уплачивается плательщиками ежемесячно.

Фактическая сумма налога за добычу природных ресурсов определяется исходя из объема добычи природных ресурсов за каждый истекший месяц и установленной  ставки налога.

Фактические суммы налога за выбросы  загрязняющих веществ в окружающую среду определяется исходя из количества загрязняющих веществ, выброшенных  в атмосферный воздух, и количества сточных вод, сброшенных в поверхностные  водные объекты и подземные горизонты, в накопители, выгреба по основным компонентам (категориям качества) за каждый истекший месяц по установленной  ставке налога.

Расчеты по налогу за добычу природных  ресурсов, переработку нефти и  нефтепродуктов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду плательщики  представляют налоговому органу не позднее 15-го числа каждого месяца, следующего за отчетным, по установленной форме [9].

Уплата в бюджет экологического налога плательщиками производится ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.  
Экологический налог полностью зачисляется в бюджеты областей и Минска.

Транспортный сбор

Одним из самых распространенных целевых  платежей, вводимых местными органами власти с 1998 г., является транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского  транспорта, автобусов международных  сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта. Это объясняется чрезмерно высокой  изношенностью парка автобусов, троллейбусов, трамваев и других видов  транспортных средств, близкой к  критической (70-80%) и, следовательно, огромной потребностью в финансовых ресурсах на приобретение наземного транспорта.