Понятие, объект и предмет таможенного контроля

Содержание

 Введение……………………………………………………………………………3

Глава1

Понятие, объект и предмет таможенного контроля…………………………5

глава1.1

 Формы таможенного  контроля………………………………………………5

глава1.2

 Принципы и сроки  проведения таможенного контроля  в системе

управления рисками……………………………………………………………...13

Глава2

 Ответственность за  нарушение правил таможенного  контроля………...19

Глава3

 Современные требования  к процедуре таможенного контроля…………24

Заключение…………………………………………………………………….30

Библиографический список………………………………………………….32

 Введение

Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом РФ.

Таможенный контроль - это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства РФ (п. 31ст. 4 ТКТС). Под совокупностью осуществляемых таможенными органами мер понимаются формы и способы производства таможенного контроля.

Таможня - государственное учреждение, осуществляющее контроль над провозом грузов (в том числе багажа и почтовых отправлений) через границу и взимание установленных пошлин и иных сборов с этих товаров.

Актуальность курсовой работы. В соответствии с одним из основных принципов перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, который закреплен в статье 14 ТК РФ, - все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены Таможенным кодексом РФ. Требования данного принципа обязательны и распространяются на всех лиц, перемещающих товары и транспортные средства.

С данным принципом связана такая функция таможенных органов, как производство таможенного контроля. Данная контрольная функция проявляет себя постоянно вне зависимости от категорий и количества перемещаемых товаров, а также лиц, их перемещающих, и разновидностей транспортных средств.

В настоящее время таможенный контроль осуществляется исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Стратегия развития правового регулирования таможенного контроля определяется, исходя из принципа выборочности, основанного на использовании системы управления рисками, что выступает нововведением законодательства.

Показателем эффективности таможенного контроля является расширение объема международной торговли и снижение количества нарушений таможенного законодательства. В связи с тем, что большинство таких нарушений совершается с целью сокращения размера уплачиваемых таможенных платежей, посредством таможенного контроля государство обеспечивает выполнение своих фискальных задач.

Цель курсовой работы - изучение таможенного контроля.

Для достижения цели нами поставлены следующие задачи:

1.Дать понятия таможенного контроля;

2. Рассмотреть объект, предмет и формы таможенного контроля;

3. Определить принципы и сроки  проведения таможенного контроля в системе управления рисками.

Предмет исследования - формы таможенного контроля.

Объектом исследования является деятельность таможенных органов по осуществлению таможенного контроля.

При написании курсовой работы использовались научные труды таких авторов, как: Габричидзе Б.Н., Бельковец В., Добрюха А., Логинова П.Б.. Молчановой О.В.,  Ноздрачева А.Ф., Тимошенко И.В., труниной Е.В.. Халипова С.В., Шамахова В.А., Шевчука П.С. и других.

Глава1. Понятие, объект, предмет таможенного контроля

Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.1

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с Таможенным кодексом РФ, то есть субъектами таможенного контроля (лицами, правомочными на его производство, являются сотрудники таможенных органов РФ).

Цель таможенного контроля состоит в проверке соблюдения законности перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также соблюдения условий избранного таможенного режима и осуществления предпринимательской деятельности в сфере таможенного дела.2

В качестве объекта таможенного контроля следует выделить государственные интересы, заключающиеся в обеспечении соблюдения физическими лицами и участниками Внешнеэкономической деятельности положений, регулирующих перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ, а также осуществление деятельности, контроль за которой возложен на таможенные органы.

В зависимости от того, на что непосредственно направлена проверочная деятельность таможенных органов, выделяют следующие предметы таможенного контроля:

- товары и транспортные средства (перемещаемые, либо перемещенные  через таможенную границу РФ);

- документы и сведения, необходимые  для таможенных целей;

- предпринимательская деятельность, контроль за которой возложен  на таможенные органы.

Последний из вышеперечисленных предметов таможенного контроля отражает одну важную его особенность - случаи, непосредственно не связанные с перемещением через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств. Поскольку нет перемещения, значит, нет и таможенного оформления (за исключением случаев изменения таможенного режима), а это уже придает самостоятельность таможенному контролю, отделяя его от процедуры таможенного оформления. Будучи систематической проверкой деятельности, данный вид контроля может быть обозначен надзором. В отличие от контроля конкретных предметов (товаров, документов, транспортных средств) таможенный надзор - проверка более абстрактная и включает в себя множество предметов (порядок ведения учета хранящихся на таможенных складах товаров, работоспособность охранной сигнализации, соблюдение пропускного режима на территории склада временного хранения, соблюдение порядка проведения операций с хранящимися товарами и др.).3

Документы, необходимые для таможенного контроля могут рассматриваться в качестве предметов контроля как при оформлении перемещаемых товаров и транспортных средств либо оформлении изменения таможенного режима, так и при проведении таможенного надзора.

Причем по назначению их возможно разделить на несколько видов:4

- документы, необходимые для таможенного  оформления и контроля;

- документы, необходимые для контроля (надзора).

Таким образом, таможенный контроль как проверка - это осуществляемая таможенными органами РФ проверка перемещаемых через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, документов и сведений, необходимых для таможенных целей, а также надзор за предпринимательской деятельностью (рынок таможенных услуг) в сфере таможенного дела.

Глава1.1. Формы таможенного контроля 

Таможенный контроль как совокупность проверочных мероприятий в статье 110 ТК ТС закрепляется как формы таможенного контроля. Данная статья содержит исчерпывающий перечень форм таможенного контроля:

1) проверка документов и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки товаров  специальными марками, наличия на  них идентификационных знаков;

9) таможенный осмотр помещений  и территорий;

10) учет товаров, находящихся под  таможенным контролем;

11) проверка системы учета товаров  и отчетности;

12) таможенная проверка.

При проведении таможенного контроля таможенные органы ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

При выборе форм таможенного контроля используется система управления рисками. При этом под риском понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

Таможенные органы проверяют документы и сведения, представленные при таможенном оформлении товаров и транспортных средств в соответствии с Таможенным кодексом РФ, в целях установления подлинности документов и достоверности содержащихся в них сведений, а также правильности их оформления.5

Проверка достоверности сведений, представленных в таможенные органы при таможенном оформлении, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств, а также другими способами, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

При производстве таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу, должностные лица таможенных органов вправе проводить устный опрос физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении таких товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

Получение объяснений - получение должностным лицом таможенного органа сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля, от декларантов и иных лиц, имеющих отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу и располагающих такими сведениями. Объяснения оформляется в письменной форме.

Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное (с применением технических средств) визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.6

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

В зоне таможенного контроля таможенный осмотр товаров и транспортных средств может проводиться в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей, за исключением случаев, когда указанные лица изъявляют желание присутствовать при таможенном осмотре.

Таможенный досмотр - проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары.7

Таможенный досмотр товаров проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства Российской Федерации в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля может быть проведен по решению начальника таможенного органа или лица, его замещающего, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через Государственную границу Российской Федерации и находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные соответственно к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации и вывозу с этой территории или перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТКТС(ст.117).8

Решение о проведении личного досмотра принимается начальником таможенного органа или лицом, его замещающим, в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа либо оформляется отдельным актом.

Перед началом личного досмотра должностное лицо таможенного органа обязано объявить физическому лицу решение о проведении личного досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями при проведении такого досмотра и предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического лица с решением о проведении личного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей надписи на решении о проведении досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о проведении личного досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего решение о проведении личного досмотра.

Таможенные органы осуществляют проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Отсутствие на товарах специальных марок, идентификационных знаков или иных способов обозначения товаров рассматривается как подтверждение факта ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации без производства таможенного оформления и выпуска товаров, если лицо, у которого такие товары обнаружены, не докажет обратное.

Осмотр помещений и территорий проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, на складах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов, предусмотренных ТК РФ. Осмотр помещений и территорий проводится при наличии информации об утрате товаров и (или) транспортных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным способом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ, для проверки такой информации, а также на основе выборочной проверки. Проведение осмотра жилых помещений не допускается.

Таможенный осмотр товаров и транспортных средств, таможенный досмотр, осмотр помещений и территорий, а также личный досмотр оформляются актом по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, который составляется в двух экземплярах.

Таможенные органы ведут учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ним таможенных операций, в том числе с использованием информационных технологий.

Таможенная проверка проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных законодательством таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза.

Глава1.2. Принципы и сроки проведения таможенного контроля в системе управления рисками

Существуют следующие основные принципы перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ:9

- все лица на равных основаниях  имеют право на перемещение  товаров и транспортных средств  через таможенную границу в  порядке, установленном ТК ТС(ст.119), за исключением случаев, предусмотренных Кодексом, иными федеральными законами и международными договорами РФ;

- товары и транспортные средства  перемещаются через таможенную  границу в порядке, установленном  ТКТС;

- порядок перемещения через  таможенную границу валюты РФ, ценных бумаг, номинированных в  валюте РФ, иностранной валюты  и иных валютных ценностей  регулируется законодательством  РФ о валютном регулировании  и валютном контроле и ТКТС;

- товары, запрещенные в соответствии  с законодательством РФ к ввозу  на таможенную территорию РФ, подлежат немедленному вывозу  с таможенной территории РФ, если иное не предусмотрено ТКТС или иными федеральными законами. Вывоз указанных товаров производится перевозчиком. В случае невозможности вывоза или неосуществления немедленного вывоза эти товары подлежат помещению на склады временного хранения или в иные места, являющиеся зонами таможенного контроля, в соответствии со статьей 97 ТК ТС 

Предельный срок временного хранения таких товаров составляет трое суток, если иной срок не предусмотрен иными федеральными законами в отношении отдельных видов товаров. Распоряжение указанными товарами по истечении этого срока производится в соответствии с главой 25 ТКТС:

- товары, ограниченные к ввозу  на таможенную территорию РФ, допускаются к ввозу (а в случаях, предусмотренных ТКТС, - выпускаются таможенными органами) при соблюдении требований и условий, установленных международными договорами РФ или законодательством РФ;

- товары, запрещенные к вывозу, не подлежат фактическому вывозу  с таможенной территории РФ;

- товары, ограниченные к вывозу  с таможенной территории РФ, допускаются  к вывозу при соблюдении требований  и условий, установленных международными  договорами РФ или законодательством  РФ;

- все товары и транспортные  средства, перемещаемые через таможенную  границу, подлежат таможенному оформлению  и таможенному контролю в порядке  и на условиях, которые предусмотрены ТКТС;

- при осуществлении таможенного  оформления и таможенного контроля  таможенные органы и их должностные  лица не вправе устанавливать  требования и ограничения, не  предусмотренные актами таможенного  законодательства или иными правовыми  актами РФ;

- требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении  таможенного оформления и таможенного  контроля, не могут служить препятствием  для перемещения товаров и  транспортных средств через таможенную  границу и осуществления деятельности  в области таможенного дела в большей степени, чем это минимально необходимо для обеспечения соблюдения актов таможенного законодательства;

- никто не вправе пользоваться  и распоряжаться товарами и  транспортными средствами до  их выпуска иначе как в порядке  и на условиях, которые предусмотрены  ТКТС;

- после выпуска товаров и  транспортных средств пользование  и распоряжение ими осуществляются  в соответствии с заявленным  таможенным режимом;

- обязанность по совершению  таможенных операций для выпуска  товаров, если иное не установлено ТКТС, несут, если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом, - российское лицо, которое заключило такую внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена, если перемещение товаров через таможенную границу осуществляется без заключения внешнеэкономической сделки российским лицом - лицо, имеющее право владения и (или) право пользования товарами на таможенной территории РФ, иные лица, выступающие в качестве, достаточном в соответствии с гражданским законодательством РФ и (или) с ТКТС для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем;

- в случаях, предусмотренных ТКТС и иными правовыми актами РФ, в отношении товаров таможенные органы вправе требовать от лиц предоставления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных ТКТС, в том числе в виде обеспечения уплаты таможенных платежей в соответствии с главой 14 ТКТС.

Основным принципом таможенного контроля, на современном этапе, является его проведение на основе управления рисками. Это позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов, не уменьшая эффективности таможенного контроля, и освобождает большинство участников Внешнеэкономической деятельности от излишнего бюрократического контроля. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках, где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц сравнительно свободно проходить через таможню.

Система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов таможенных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства РФ.

Основными задачами системы управления рисками являются:

- создание единого информационного  пространства, обеспечивающего функционирование  системы управления рисками;

- разработка методик (программ) по  выявлению рисков;

- определение потенциальных и  фиксирование выявленных рисков;

- выявление причин и условий, способствующих совершению таможенных  правонарушений;

- оценка возможного ущерба в  случае возникновения потенциальных  рисков и ущерба при выявленных  рисках;

- определение возможности предотвращения  или минимизации рисков, а также  определение требуемых ресурсов  и разработка предложений по  их оптимальному распределению;

- разработка и применение методик  оценки эффективности применяемых  мер;

- разработка и практическая  реализация мер по предотвращению  или минимизации рисков;

- контроль за практической реализацией  мер по предотвращению или  минимизации рисков;

- оценка эффективности применяемых  мер по управлению рисками  и корректировка управленческих  решений;

- накопление и анализ информации  о результатах применения отдельных  форм таможенного контроля либо  их совокупности, а также о  причинах и условиях, способствующих  совершению таможенных правонарушений, с целью выработки предложений  по модернизации стратегии таможенного  контроля.

В целях совершенствования таможенного контроля Федеральной таможенной службы РФ, сотрудничает с таможенными органами иностранных государств, заключает с ними соглашения о взаимной помощи.

Федеральная таможенная служба РФ и другие таможенные органы в целях повышения эффективности таможенного контроля стремятся к взаимодействию с участниками Внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их объединениями.

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными органами в соответствии с ТКТС.

При таможенном оформлении товаров проверка таможенной декларации, иных документов, представляемых в таможенный орган, а также проверка товаров в целях установления соответствия сведений, указанных в таможенной декларации, иных документах, наименованию, происхождению, количеству и стоимости товаров должны быть завершены не позднее трех рабочих дней со дня принятия таможенным органом таможенной декларации, представления документов и предъявления товаров, за исключением случаев, когда ТКТС установлены более короткие сроки.

Таможенный орган вправе продлить срок проверки товаров, если предъявленные для проверки товары не разделены на упаковочные места по отдельным видам и (или) наименованиям товаров и (или) сведения об упаковке и о маркировке не указаны в коммерческих и (или) транспортных документах на товары. Продление срока проверки товаров осуществляется при условии, что указанные обстоятельства не позволяют таможенным органам произвести необходимые операции для установления соответствия товаров сведениям о них. Срок проверки товаров продлевается на время, необходимое лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, для разделения товарной партии на отдельные товары.

Глава2. Ответственность за нарушение правил таможенного контроля

Таможенные органы, наряду с обеспечением порядка перемещения товаров через таможенную границу, таможенных режимов, таможенного оформления и таможенного контроля, осуществляют непосредственную борьбу с контрабандой и иными преступлениями в сфере таможенного дела, защищая государственную безопасность страны, жизнь и здоровье людей, интересы российских потребителей, пресекают незаконный оборот товаров, изъятых из гражданского оборота. В качестве правоохранительного, таможенный орган выступает лишь с момента получения сообщения о совершённом преступлении, либо нарушении таможенных правил.

При производстве и рассмотрении дел о нарушении таможенных правил должностные лица таможенного органа руководствуются положениями ТКТС, установившего, по существу, процессуальный порядок расследования и рассмотрения таможенных правонарушений, а также нормами Кодекса РФ «Об административных правонарушениях». При обнаружении и расследовании преступлений, отнесённых к их компетентности, они руководствуются нормами уголовного и процессуального кодекса, законом «Об оперативно-розыскной деятельности» и другими нормативными актами РФ. Правоохранительную деятельность могут осуществлять только органы, специально уполномоченные на это государством.10

В зависимости от характера совершённых правонарушений в сфере таможенного контроля различают дисциплинарную, административную, гражданско-правовую и уголовную ответственность.

Наиболее жесткими мерами воздействия определяется уголовная ответственность, которая применяется в судебном порядке к лицу, виновному в совершении преступления.

Выделяют основной состав правонарушений, которые по степени общественной опасности должны быть отнесены к преступлениям:

- контрабанда;

- уклонение от уплаты таможенных  платежей;

- незаконные валютные операции  и иные действия с валютными  ценностями.11 Одним из самых опасных преступлений в сфере таможенного дела, отнесённого к таможенному контролю, является контрабанда, за совершение которой лица привлекаются к уголовной ответственности.

Административная ответственность выражается в применении органами исполнительной власти, в нашем случае таможенными органами, мер административного воздействия к виновным лицам.

Таможенные правонарушения относятся к административным правонарушениям.

Нарушение таможенных правил - действия или бездействия лица, посягающие на установленный законодательством порядок перемещения, таможенного контроля и таможенного оформления товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, на порядок обложения таможенными платежами и их уплаты, предоставления таможенных льгот и пользования ими, за которые Кодексом предусмотрена ответственность.