Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

Курсовая работа по бухгалтерскому учету:

Вариант:

1) Теоретическая часть  – 53.

2) Практическая часть  – 32.

Волгоград 2006 г.

Содержание:

I. Теоретическая часть:

Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.

Введение:

В процессе функционирования организации возникает поток разнообразной информации об ее деятельности. Наряду с внутренней, используемой для целей управления самой организацией создается большой пласт внешней отчетной информации - статистической, налоговой, организационной и др., важное место котором занимает бухгалтерская отчетность организации, составление которой является завершающей стадией учетного процесса

            Как известно, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную отчетную дату, финансовые результаты ее деятельности и изменения ее в финансовом положении за отчетный период. Важнейшие показатели, характеризующие активы, обязательства, доходы и расходы организации, ее хозяйственную деятельность, раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

  Эти показатели должны давать возможность внешним пользователям делать правильные выводы и принимать обоснованные решения. При этом все хозяйственные операции должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий.

Если отчетность подготовлена и представлена с нарушением требований законодательства, то она будет искаженной. Причем искажение отчетности может  быть настолько существенным, что ее пользователь сделает неправильные выводы и примет ошибочные решения. Так, ошибки при составлении бухгалтерской отчетности приводят к искаженному представлению о реальном состоянии дел в организации, влияют на результаты анализа ее финансового положения.

Тщательное изучение бухгалтерской отчетности позволяет раскрыть причины достигнутых успехов либо недостатков в работе, наметить пути совершенствования деятельности организации.

С расширением в Российской Федерации круга лиц, заинтересованных в полной и достоверной информации об имущественном и финансовом положении организации, происходит переосмысление роли и значения бухгалтерской отчетности, изменяются подходы к ее составлению.

Целью данной курсовой работы является раскрытие понятия бухгалтерской отчетности, требований при составлении отчетности, и  рассмотрение  порядка представления отчетности. Объектом исследования в курсовой работе выступает бухгалтерская отчетность

1. Понятие и назначение бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату.

Показатели бухгалтерской  отчетности прямо и  косвенно формируются  из счетов Главной книги или выводятся  из учетных данных, получаемых  в  результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между  бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

По своему назначению, бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении предприятия, финансовых результатах его деятельности и изменении в его финансовом положении, которые дают возможность оценить инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность  в отчетном периоде.

Внешние пользователи отчетности получают возможность:

- принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;

- избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;

- оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;

- правильно построить отношения с заказчиками;

- учесть возможные риски при осуществления инвестиций и т. д.

Внутренние пользователи используют данные бухгалтерской отчетности для целей управления, для принятия управленческих решений.

Бухгалтерская отчетность служит также инструментом планирования и контроля достижения экономических целей предпринимательства – получения прибыли.

Кроме того, нормативно –  регулируемая бухгалтерская отчетность  служит для обеспечения единства толкования правовых норм различным  субъектам рынка и соблюдение ими принципов составления и представления отчетности в установленные сроки.

2. Нормативное регулирование бухгалтерской  отчетности.

Основными нормативными актами, регламентирующими порядок  формирования бухгалтерской отчетности, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете», который дает определение бухгалтерской отчетности как единой системы данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, составляемой на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Несколько статей этого Закона непосредственно посвящены более конкретным вопросам состава и содержания отчетности.

Второй уровень составляют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), Так,  ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н.

К числу документов второго  уровня следует отнести также План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцию по его применению, являющиеся базовыми документами системы бухгалтерского учета в России. План счетов - документ общего порядка, является единым, обязательным к применению в организациях любых видов деятельности и всех отраслей народного хозяйства независимо от форм собственности, подчиненности, за исключением бюджетных организаций и банков.

Третий уровень объединяет документы рекомендательного характера: инструкции, указания, конкретизирующие общие методологические указания, изложенные в законах и ПБУ, в соответствии с отраслевой спецификой.

Четвертый уровень включает приказы, указания, инструкции, выпускаемые  самой организацией. Примером является рабочий план счетов,  или учетная  политика организации)

2.1. Состав бухгалтерской отчетности.

Организация должна составлять промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность. Промежуточной является месячная и квартальная бухгалтерская отчетность, составляемая нарастающим итогом с начала года.

На основе Федерального закона «О бухгалтерском учете» в  ПБУ 4/99 установлен состав годовой бухгалтерской отчетности, в которую входят:

• бухгалтерский баланс - форма N 1;
• отчет о прибылях и убытках - форма N 2;
• отчет об изменениях капитала - форма N 3;
• отчет о движении денежных средств - форма N 4;
• приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;
• отчет о целевом использовании полученных средств - форма N 6;
• пояснительная записка;
• итоговая часть аудиторского заключения.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности и не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, могут не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности отчеты об изменениях капитала и движении денежных средств (формы N 3, 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку.

Если указанные субъекты малого предпринимательства обязаны  проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они также могут не представлять в составе годовой бухгалтерской  отчетности формы N 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие данные.

Некоммерческие организации  имеют право не представлять в  составе годовой бухгалтерской  отчетности отчет о движении денежных средств (форма N 4), а также при отсутствии соответствующих данных - отчет об изменениях капитала (форма N 3) и приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

Промежуточная бухгалтерская  отчетность включает:

форму N 1 "Бухгалтерский баланс";

форму N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

Кроме указанных форм, в составе промежуточной бухгалтерской  отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую  деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую отчетность не составляют. Указанные организации в составе годовой бухгалтерской отчетности не представляют отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств (формы N 3 и 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку.

2.2 Требования, предъявляемые к бухгалтерской  отчетности.

В какой бы форме не представлялась отчетность, каково бы не было ее наполнение, какие бы показатели не включались в ее состав, всем пользователям нужна информация своевременная, достоверная, правдивая и надежная, полная и сопоставимая.

Основные задачи бухгалтерского учета и требования к отчетности в России, сформулированные в ст. 3 Федерального закона "О бухгалтерском учете", а также в ПБУ 4/99, по составлению и представлению сопоставимой, полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности, отвечают общим качественным критериям отчетности организаций, которые делают ее полезной для любых категорий пользователей.

Основными качественными характеристиками отчетности являются достоверность и полнота,  последовательность, сопоставимость, нейтральность и т. д.

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.( В отечественной и зарубежной учетной практике сложились разные подходы к данной характеристике. Так, согласно МСФО информация надежна, если она не содержит существенных ошибок и пользователи могут положиться на нее).

Если при составлении  бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Кроме того, в ПБУ 4/99 приведены  требования отчетного периода и  требование оформления.

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером), и т.п.

2.3. Адреса и  сроки представления бухгалтерской  отчетности.

Все организации обязаны  представлять отчетность учредителям  или собственникам имущества, территориальным  органам статистики и налоговым  органам. Акционерные общества открытого  типа, банки, другие кредитные организации, а также страховые общества, биржи, инвестиционные и другие фонды обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным года. Такая публикация осуществляется в полном объеме или в сокращенном варианте в средствах массовой информации,

Публикация делается после проведения аудиторской проверки и утверждения отчетности на общем собрании акционеров. Обязательной публикации подлежат прежде всего баланс и отчет о прибылях и убытках. Сокращенная публикация включает лишь итоги баланса и его разделов (внеоборотные активы, оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства), а из отчета о прибылях и убытках в первую очередь должны быть представлены данные о выручке от реализации товаров, работ и услуг, себестоимости реализованных товаров, продукции, работ и услуг, коммерческих, управленческих расходах, распределении прибыли или покрытии убытков.

Согласно ПБУ 4/99 в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Для составления бухгалтерской  отчетности отчетной датой считается  последний календарный день отчетного  периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние  дни месяца для периодической  бухгалтерской отчетности, например для отчетности за январь-февраль в високосные годы - 29 февраля).

В ПБУ 4/99 также определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных  активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:

а) должны приводиться  обособленно в случае их существенности и если без них невозможна оценка финансового положения организации  или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями;

б) могут приводиться  общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности  несуществен для оценки заинтересованными  пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Выводы

Итак, целью финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) является представление широкому кругу пользователей информации о финансовом положении, результатах деятельности, изменении финансового положения компании.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и полной. Именно такой бухгалтерская отчетность будет в том случае, если она сформирована по установленным правилам ведения и организации бухгалтерского учета.

Показатели бухгалтерской  отчетности прямо и  косвенно формируются  из счетов Главной книги или выводятся  из учетных данных, получаемых  в  результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между  бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

В какой бы форме не представлялась отчетность, каково бы не было ее наполнение, какие бы показатели не включались в ее состав, всем пользователям нужна информация своевременная, правдивая и надежная, полная и сопоставимая.

Бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и полной. Именно такой бухгалтерская отчетность будет в том случае, если она сформирована по установленным правилам ведения и организации бухгалтерскогого учета.

Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для  самого предприятия, так и для  заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

II. Практическая часть (вариант  № 32)

Задание №1.

По  данным варианта была произведена группировка хозяйственных  средств предприятия и их источников в виде таблицы.

Таблица 1.

Задание № 2.

 По данным, оформленным  в таблице 1, составим баланс предприятия на 01,01,2006 г, заполняя графу «на начало отчетного периода»

Бухгалтерский баланс

Задание № 3.

определяем типы изменений  статей в балансе под влиянием хозяйственных операций, данные оформим  в виде таблицы.