Понятие, сущность, виды и значение таможенных режимов

Введение

В условиях возрастания роли внешнеэкономической  деятельности, отказа государства от монополии внешней торговли и осуществления права выхода, юридических и физических лиц на внешний рынок, особо актуальным стал вопрос практики осуществления внешнеторговых операций субъектами хозяйствования.

Сегодня таможенная служба России – это  государственный институт, охватывающий своей структурой и деятельностью всю территорию страны. Она стала неотъемлемой, жизненно необходимой частью экономической, политической, правоохранительной системы нашего государства.

Ввоз  товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность  лиц поместить товары под один из таможенных режимов, предусмотренных  Таможенным Кодексом РФ (далее ТК), и  соблюдать этот таможенный режим (статья 156 ТК РФ).

От правильной организации таможенной инфраструктуры зависит процесс интеграции Российской Федерации в международное таможенное и экономическое пространство. Без надлежащей технической и технологической оснащенности таможенных органов этот процесс существенно замедляется и вообще ставится под сомнение возможность его реализации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Понятие, сущность, виды и значение таможенных режимов

Институт  таможенных режимов занимает в таможенном законодательстве одну из ключевых позиций. В первую очередь это связано  с тем, что все товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с избранным таможенным режимом.

С помощью  таможенного режима определяются:

- порядок  перемещения товаров и транспортных  средств через таможенную границу  Российской Федерации;

- особенности  перемещения отдельных категорий  товаров;

- особенности  таможенного оформления и таможенного  контроля;

- порядок  обложения товаров и транспортных  средств таможенными платежамиципримененияцкцнимцмерцэкономическойцполитики; 
- условия нахождения товаров и транспортных средств на таможенной территории Российской Федерации или за ее пределами и их допустимое использование;

- права  и обязанности пользователя (бенефициара)  таможенного режима.

В соответствии со статьей 3 ТК РФ источниками правового  регулирования отношений по установлению и применению таможенных режимов  в Российской Федерации законодатель определил непосредственно Таможенный кодекс Российской Федерации, принимаемые в соответствии с ним федеральные законы, составляющие категорию актов таможенного законодательства, а также указы Президента Российской Федерации. На основании и во исполнение актов таможенного законодательства и указов Президента Российской Федерации Правительство Российской Федерации издает постановления и распоряжения в области таможенного дела.

Таможенный режим в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 11 ТК РФ, представляет собой таможенную процедуру, определяющую совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

Использование таможенных режимов дает возможность, в зависимости от цели, срока ввоза  или вывоза товаров, а также иных обстоятельств, применять к ним различные инструменты правового регулирования, что позволяет более полно учитывать потребности и интересы участников внешнеэкономической деятельности и в конечном счете способствует развитию внешнеторгового обмена, а также иных форм деятельности, непосредственно связанных с международной торговлей.

Как и многие правовые категории, понятие  таможенного режима используется в широком и узком смысле.

В широком  смысле таможенный режим можно определить как правовой режим, выражающийся в определенном есочетании административно - правовых и финансово - правовых средств регулирования, установленный таможенным законодательством и имеющий целью регламентировать отношения, возникающие в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации, между лицом, их перемещающим, и таможенным органом.

В узкоспециальном  значении, используемом в таможенном законодательстве, таможенный режим  представляет собой совокупность положений, определяющих для таможенных целей статус товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации. Этот статус определяется условиями, ограничениями и требованиями, а также порядком применения к товарам таможенных платежей и мер экономической политики.

Понятие таможенного режима используется также  для обозначения конкретного таможенного режима, под который помещен определенный товар. 
Это одна из крупных и актуальных теоретических и прикладных проблем таможенного права. Вопрос о таможенных режимах — один из ведущих в проблематике таможенного дела и таможенного права. Именно таможенные режимы основное средство, с помощью которого, перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации производится в соответствии с их таможенными режимами в порядке, предусмотренном ТК РФ.

Ввиду актуальности и значительности проблем  состояния и развития таможенных режимов необходимо предпослать некоторые общие и предварительные замечания и положения .

Избранный таможенный режим влияет на возможность  перемещения отдельных категорий товаров, на порядок таможенного оформления и таможенного контроля, на размер таможенных платежей, подлежащих уплате в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, а также определяет круг действий, которые могут быть осуществлены в отношении последних.

Таможенный  кодекс РФ содержит общий перечень видов таможенных режимов товаров и транспортных средств:

Основные  таможенные режимы:

• выпуск для внутреннего потребления;
• экспорт;
• международный таможенный транзит.

Основные  таможенные режимы наиболее часто используются при осуществлении внешней торговли товарами. С применением завершающих и основных таможенных режимов ввезенные товары перестают находиться под таможенным контролем (ст. 360 ТК РФ) и, следовательно, их таможенное оформление завершается.

Экономические таможенные режимы:

• переработка на таможенной территории;
• переработка для внутреннего потребления;
• переработка, вне таможенной территории;
• временный ввоз;
• таможенный склад;
• свободная таможенная зона (свободный склад).

Экономические таможенные режимы отличаются более гибким использованием таможенно-правовых инструментов регулирования, что создает дополнительные возможности не только для расширения внешнеторговых операций, но и для развития других форм международной экономической интеграции.

В качестве основополагающих критериев при  отнесении конкретного таможенного режима к группе экономических следует указать следующие их специфические черты:

- наличие  экономического значения и обоснования  (с макроэкономической точки зрения  и вне зависимости от номенклатуры  помещаемых под них товаров);

- соответствие  специфическим ситуациям, связанным  с международным разделением труда и открытием национальных рынков, созданием дополнительных возможностей для развития промышленности, торговли и т.д.;

- целевой  и условный характер. Это выражается  в том, что по общему правилу экономические таможенные режимы позволяют использовать товар только в строго определенных целях;

- предоставление  пользователю таможенного режима  при выполнении им всех предусмотренных  обязательств заранее известных  экономических выгод и преимуществ  путем предоставления налоговых  льгот, а в ряде случаев также неприменения запретов и ограничений экономического характера.

В зависимости  от их предназначения таможенные режимы экономического характера подразделяются на три типа:

- складирование  (товары сохраняются в неизменном  состоянии в ожидании иного  таможенного предназначения без  какого-либо использования, кроме  некоторых операций, позволяющих  обеспечить такое хранение либо  последующее использование, в частности переупаковка, сортировка и т.д.);

- использование  товаров (товары могут использоваться  по своему назначению, однако такое использование в любом случае исключает операции по переработке и обработке товаров и не должно приводить к изменению их состояния, кроме естественной убыли или износа);

- переработка  (товары используются для проведения  определенных операций по их  обработке и переработке с  целью полного либо частичного  изменения состояния этих товаров).

Завершающие таможенные режимы:

• реимпорт;
• реэкспорт;
• уничтожение;
• отказ в пользу государства.

Название "завершающий таможенный режим" связано также с тем, что такой  таможенный режим может служить  для завершения действия какого-либо другого таможенного режима, при  этом товары приобретают для таможенных целей итоговый статус.

Специальные таможенные режимы:

• временный вывоз;
• беспошлинная торговля;
• перемещение припасов;
• иные специальные таможенные режимы.

К числу  специальных отнесены таможенные режимы, не имеющие экономического значения, но преследующие достижение каких-либо специфических целей. Круг пользователей большинства специальных таможенных режимов ограничен узким кругом лиц (владельцы магазинов беспошлинной торговли, авиакомпании, воинские части, таможенные органы и др.).

Использование некоторых таможенных режимов ограничено определенной территорией, в частности  территорией свободной таможенной зоны, свободного склада, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли. Требованиями таких режимов является физическое размещение товаров на предусмотренной территории и нахождение на ней товаров в течение всего периода действия режима. Вывоз товаров с этой территории обычно требует изменения таможенного режима.

В зависимости  от периода возможного нахождения товаров  и транспортных средств под таможенным режимом следует различать срочные  и бессрочные таможенные режимы. К  числу таможенных режимов, ограниченных определенным временным промежутком, относятся, например, таможенный склад, временный ввоз, переработка для внутреннего потребления, перемещение припасов, международный таможенный транзит.

Правовой  регламентацией одних таможенных режимов  срочного характера предусмотрено  требование о нахождении товаров  в неизменном состоянии, за исключением  изменения вследствие естественного  износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или  использования (эксплуатации) и тому подобных обстоятельств.

Другие  предполагают активное использование товаров. По истечении установленных сроков таможенный режим должен быть завершен в соответствии с установленным порядком, а товары и транспортные средства в зависимости от требований конкретного таможенного режима - вывезены за пределы таможенной территории РФ, заявлены к иному таможенному режиму, переработаны или потреблены.

Таможенные режимы наряду с особенностями, характеризующими каждый из них, имеют ряд общих черт. Для нескольких режимов характерно полное или частичное освобождение товаров от оплаты таможенных пошлин и других платежей (реимпорт, транзит, таможенный склад, временный ввоз или вывоз, свободные таможенные зоны; и свободные склады и др.), неприменение так называемых мер экономической политики. К этим мерам относятся ограничения на ввоз в Россию и вывоз из страны товаров, установленные исходя из экономических интересов Российской федерации. Они включают в себя квотирование, лицензирование, установление минимальных и максимальных цен, а также другие меры регулирования взаимодействия российской экономики с мировым хозяйством.

При осуществлении таможенных операций органы, к которым в связи с этим поступают товары и другие материальные ценности, обязаны обеспечить их сохранность. Таможенный кодекс предусматривает обязательства, при которых такая ответственность не наступает. Нормы, определяющие их, также носят общий характер. Общим для всех режимов является правило, предусматривающее освобождение от ответственности за не сохранность товаров, если это вызвано аварией или обстоятельствами непреодолимой силы. Не несут соответствующие органы ответственности, и за недостачу товаров, образовавшуюся в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях их транспортировки и хранения.

Одной из целей  таможенной политики является обеспечение  наиболее эффективного использования таможенного законодательства в области регулирования экспорта продукции отечественного производства. 
Преобразования, произошедшие в социально-экономическом строе страны, внесли изменения в особенности экспорта товаров. 

Глава 2.Режим экспорта в системе таможенных режимов 

Экспорт товаров – таможенный режим, при  котором товары, находящиеся в  свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, вывозятся  с этой территории без обязательства  об их обратном ввозе (статья 165 ТК РФ).

Таможенный  режим экспорта требует дальнейшего  развития в связи с увеличением объёма деятельности в таможенной сфере, увеличением объемов товарооборота, расширением внешнеэкономических связей Российской Федерации. Особенно следует уделить качественным и временным показателям

при определении стратегии развития и совершенствования помещения товаров под таможенный режим  экспорта. 
Новая концепция организации таможенного дела предполагает его активное воздействие на хозяйственную жизнь страны, трансформацию в экономический регулятор экспортно-импортного товарообмена, рассматривает как надежного защитника интересов отечественных производителей, как важный канал пополнения государственного бюджета. 
В настоящие время масштабы внешнеэкономических связей и объемы международной торговли увеличиваются, а отношения между субъектами внешнеэкономических отношений усложняются, в связи с чем, возникает необходимость усиления таможенного контроля за этой деятельностью, в том числе за порядком экспорта продукции.

Экспорт товаров осуществляется при немаловажном условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесении иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической межведомственной политики и выполнения других наиболее общих требований, предусмотренных ТК РФ и иными правовыми актами таможенного законодательства РФ по таможенному делу.

Экспортируемые  товары в таможенном режиме экспорта должны быть вывезены за пределы таможенной территории РФ в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме очень значительных изменений состояния тяжеловесных товаров вследствие процесса естественного износа или убыли при нормальных эксплуатационных условиях транспортировки и хранения.

При экспорте товары освобождаются от налогов  либо уплаченные суммы доначисленных налогов подлежат возврату в полном соответствии с налоговым законодательством РФ после осуществления фактического вывоза товаров с территории РФ.

Вывоз товаров может быть запрещен, исходя из соображений государственной инспекции безопасности, защиты общественного порядка.

На вывоз  спортивных товаров в РФ могут  устанавливаться ограничения, исходя их соображений экономической межведомственной политики, выполнения международных обязательств РФ, физической защиты внутреннего российского Птичьего рынка, в качестве ответной меры на дискриминационные акции иностранных государств. Выпуск таких каталогов товаров осуществляется только при необходимом условии нелегального предоставления лицензий, телевизионных разрешений, сертификатов, предусмотренных таможенным определенную законодательством РФ. 

2.1.Условия помещения товаров под таможенный режим экспорт: 

-уплата вывозных таможенных пошлин (если это предусмотрено действующим законодательством) и внесение иных таможенных платежей;

соблюдение  мер экономической политики;

-вывоз товаров, выпущенных в режиме экспорта, за пределы российской таможенной территории в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений их состояния вследствие износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

-выполнение других требований, предусмотренных ТК РФ и иными актами российского таможенного законодательства.

Исходя  из содержания рассматриваемого таможенного  режима лицу предоставляется полная свобода пользования и распоряжения товарами после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации, но при этом в отношении товаров должны быть уплачены таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление, а также соблюдены все ограничения, установленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, и выполнены все иные условия, установленные ТК РФ, другими федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Основной  особенностью данного таможенного  режима является то, что под него могут быть помещены только товары, находящиеся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации.

Согласно  статье 11 ТК РФ категорию товаров, имеющих  для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации (российские товары) составляют:

- товары, полностью произведенные в России  и не вывезенные ранее за  пределы таможенной территории Российской Федерации;

- товары, выпущенные для свободного обращения  на таможенной территории Российской  Федерации;

- товары, изготовленные в Российской Федерации  из полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения товаров.

При выпуске  товаров в таможенном режиме экспорта товары должны быть вывезены за пределы  таможенной территории РФ в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.

Товары, ввезенные из-за границы и выпущенные в свободное обращение на территории РФ, применительно к таможенному  режиму экспорта рассматриваются как российские товары

При помещении  товаров под таможенный режим  экспорта предоставляется освобождение от уплаты, налогов либо осуществляется возврат или возмещение внутренних налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), при экспорте товаров производится возмещение налога на добавленную стоимость и акциза. Порядок подтверждения права на получение возмещения в данном случае определен статьей 165 НК РФ. Для этих целей лицу необходимо представить в налоговый орган в числе прочего грузовую таможенную декларацию (либо ее копию) с отметками российского таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта и таможенного органа, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу РФ, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ - отметки, подтверждающие осуществление фактического вывоза товаров из Российской Федерации.

Основным  условием возмещения внутренних налогов  в связи с экспортом товаров  является подтверждение таможенным органом фактического вывоза товаров, помещенных под таможенный режим  экспорта, с таможенной территории Российской Федерации.

Подтверждение фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с приказом ГТК России от 21.07.2003 N 806 "Об утверждении Инструкции о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации)", который в настоящее время применяется в части, не противоречащей ТК РФ.

2.2 Перечень документов, необходимых для экспорта товаров

Для получения  подтверждения фактического вывоза товаров заявитель (заинтересованное лицо) предоставляет в таможенный орган на границе, в регионе деятельности которого расположен пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации, через который товары были вывезены с таможенной территории РФ, следующие документы и сведения:

-письменное заявление, подписанное руководителем организации-заявителя или лицом, им уполномоченным, и заверенное печатью организации, содержащее:

- просьбу  подтвердить фактический вывоз  товаров;

- способ, которым заявитель просит направить  документы с отметками таможенного органа;

- налоговый  орган, в который заявитель  при необходимости просит направить информацию о фактическом вывозе товаров (по желанию заявителя).

В заявлении  либо в приложении к нему также  указываются следующие сведения:

а) наименование таможенного органа, в котором производилось таможенное оформление товаров и код данного таможенного органа (если он известен заявителю);

- регистрационный  номер таможенной декларации  либо иного документа, используемого  в соответствии с нормативными  правовыми актами ГТК России в качестве таможенной декларации (далее - таможенная декларация);

- наименование  и количество товаров (в основной  и дополнительной единицах измерения);

- период  вывоза товара (с указанием месяца  и года), а при перевозках товаров  морскими, речными, смешанного (река - море) плавания судами либо воздушными судами - ориентировочной даты фактического вывоза товаров, известной заявителю на момент подачи заявления;

- сведения  о транспортных средствах (регистрационный  номер автотранспортного средства, название морского (речного) судна, бортовой номер и номер рейса воздушного судна, номер вагона, номер контейнера и т.п.), на которых товар фактически перемещался через таможенную границу Российской Федерации, известные заявителю на момент подачи заявления;

- наименование  пункта пропуска товаров через  государственную границу Российской  Федерации (морской (речной), воздушный  порт, железнодорожная станция, автомобильный пункт пропуска), через который осуществлялся фактический вывоз товаров, известный на момент подачи заявления;