Понятие, виды финансовых правоотношений

ОГЛАВЛЕНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ.…………………….……………………………………………3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ.……..….……………………………………….…………..5

ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ…………………………………………….……………………………..9

ГЛАВА 3. ВИДЫ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ…………12

3.1. Бюджетные правоотношения………………………………………….12

3.2. Налоговые правоотношения…………………………………………..15

3.3. Отношения по страхованию……………………………………………19

3.4. Валютные правоотношения…………………………………………....22

3.5. Правоотношения в области банковской деятельности……………...24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………….…....26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………....27

ВВЕДЕНИЕ

В науке финансового права  нет единого определения финансовых правоотношений. Это правоотношение можно определить как экономико-правовые общественные отношения, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно-имущественный характер и выражающие публичные интересы¹.

Общим в определениях финансового  правоотношения является указание на сферу их возникновения, наличие  у его участников соответствующих  юридических прав и обязанностей, предусмотренных нормами финансового права. Как и любое другое правоотношение, эти отношения возникают между определёнными субъектами и отличаются многообразием видов. Каждый вид имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие юридические права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, вид финансового правоотношения имеет специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения. Финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями, т.к они возникают только по поводу денежных средств.

Правовая урегулированность финансовых правоотношений необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Урегулированные нормами финансового права, они становятся финансово-правовыми отношениями: возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

Актуальность темы обусловлена  тем, что в настоящее время в науке финансового права существует ряд видов финансовых правоотношений, а также сложностью их регулирования.

Целью работы является раскрытие и систематизация представленных в ней видов финансовых правоотношений.

Финансово-правовые нормы не являются простой волей законодательных  и исполнительных органов, они имеют  материальное обоснование. Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями. Так, государство может финансировать свои потребности только исходя из доходов, получение которых в свою очередь зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и иные внебюджетные фонды.

Задачи исследования состоят во всестороннем изучении финансово-правовых норм и финансовых правоотношений.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Финансовое правоотношение – разновидность правового отношения, поэтому ему присущи все те существенные признаки, которые характерны для правоотношения вообще. Во-первых, финансовое правоотношение возникает на основе финансово-правовой нормы, следовательно, есть результат действия правовой нормы, или «форма ее реализации». Во-вторых, финансовое правоотношение имеет волевой характер. Этот признак подчеркивает, что правоотношение, в сущности, обусловлено государственной волей, интересами государства².

Обладая общими с другими  правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и характерные специфические особенности. Поскольку сфера возникновения всех финансовых отношений – финансовая деятельность государства и муниципальных образований, то специфика этой области общественной жизни обусловливает следующие характерные черты финансовых правоотношений:

во-первых, основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

во-вторых, финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности.

Такой объект правоотношений налицо, например, при их возникновении  между государством и предприятиями  в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.

в-третьих, следующая особенность  финансовых правоотношений состоит  в том, что одной из сторон в  них всегда выступает государство  и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

Это обусловлено тем, что  само государство (или орган местного самоуправления) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные (муниципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необходимые потребности³.

в-четвертых, большинство  финансовых правоотношений умеют субординационный характер и построены по схеме «власть – подчинение»;

в-пятых, юридическая ответственность  недобросовестного участника финансового правоотношения наступает не перед второй стороной, как в большинстве других отраслей права, а непосредственно перед государством⁴.

Для финансового правоотношения должны быть налицо все рассмотренные специфические черты в комплексе, характеризующие финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные (денежные) отношения⁵. Только в совокупности указанные черты дают полное представление о финансовом правоотношении.

Воля государства, его  предписания по образованию, распределению  и использованию финансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются в финансовых планах (квартальных, годовых) или нормативах, лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующими государственными органами в установленном порядке и подлежат обязательному исполнению. Наличие финансового плана также можно отнести к характерным чертам финансовых правоотношений. Однако в некоторых предусмотренных законом случаях они могут быть оформлены договором (например, предоставление отсрочки по уплате налога в форме налогового кредита на основании ст.65 НК РФ). В настоящее время расширяется применение договорной формы в финансовых отношениях. Она упоминается, в частности, в ст.159 и др. БК РФ⁶.

Финансовые правоотношения представляют собой своеобразный синтез правовых и экономических материй, являясь как бы экономико-правовой категорией. На экономическую природу финансовых правоотношений обращал внимание Е.А. Ровинский, отмечая, что «важнейшая особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они являются юридической формой выражения и закрепления финансовых отношений, которые сами, в свою очередь, являются формой определенных экономических отношений»⁷. В финансовой деятельности государства и муниципальных образований разновидностью экономических отношений являются отношения по аккумулированию доходных источников в бюджеты, по поводу бюджетного финансирования, отношения в сфере межбюджетного субсидирования и т.п. Развитие федеративных отношений и становление института местного самоуправления обусловливают активное использование имеющихся финансовых инструментов и развитие новых механизмов финансовой деятельности. Следовательно, финансовые правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с аккумулированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств государства или муниципальных образований в целях материального обеспечения задач и функций конкретной территории.

При отграничении финансового  правоотношения от смежных правоотношений (например, от административного, гражданского, конституционного) определяющим признаком является их возникновение в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований и урегулирование нормами права.

Таким образом, финансовые правоотношения – это являющиеся по сути экономико-правовыми общественными отношениями, урегулированные нормами финансового права, имеющие властно-имущественный характер и выражающие публичные интересы⁸.

ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Наиболее полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости  от структуры финансовой системы  РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы: бюджетные, налоговые, по поводу организации финансов государственных предприятий, организации страхового дела и т.д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют систематизации норм финансового права, поэтому же признаку.

В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового права, выделяемых в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными⁹.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются права  и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия и т. п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные и муниципальные денежные фонды.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

Между процессуальными и  материальными финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области финансов. По словам К. Маркса, «форма лишена всякой ценности, если она не есть форма содержания». Вместе с тем правильно избранная процессуальная форма способствует наилучшему осуществлению материальных прав и обязанностей в области финансов, поскольку не только содержание, но и формы существенны. Поэтому одним из важных факторов повышения уровня финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления является совершенствование процессуальной стороны этой деятельности¹⁰.

Финансовые правоотношения возникают только по поводу денежных средств (фин. ресурсов) вне зависимости  от их формы выражения. Поэтому финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.

Финансовые правоотношения можно классифицировать:

1) по материальному содержанию  они делятся, в зависимости  от подотрасли раздела, института финансового права, на следующие виды:

- бюджетные правоотношения;

- налоговые правоотношения;

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в области государственного кредита;

- финансовые правоотношения в области страхования;

- правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов, в том числе и при сметно-бюджетном финансировании;

- финансовые правоотношения в области банковской деятельности;

- финансовые правоотношения, возникающие в области денежного обращения и расчетов;

- валютные правоотношения;

2) по субъектам финансового  правоотношения, возникающим между:

- органами государственной власти;

- органами государственной власти и управления общей компетенции;

- вышестоящими и нижестоящими органами государственного управления, в том числе финансово-кредитными органами;

- предприятиями, учреждениями, организациями, министерствами и ведомствами;

- финансовыми органами и предприятиями, учреждениями, организациями;

- финансовыми органами и гражданами;

- самими финансово-кредитными органами.

Более подробно виды финансовых правоотношений я постараюсь раскрыть в следующей главе.

Глава 3. Виды финансовых правоотношений

3.1. Бюджетные правоотношения

Конституционное оформление России как федеративного государства  и признание самостоятельности  местного самоуправления определяют наличие  взаимоотношений между звеньями бюджетной системы РФ, базирующихся на правовых основах. В результате своего развития бюджетные отношения объективно требуют государственного регулирования и становятся правоотношениями. Бюджетные отношения обусловлены фактом существования государства, поэтому внешне выражаются в тех формах, которые им определяет государство. В федеративном государстве особую важность приобретают одинаковое понимание и реализация сущности бюджетных отношений, как на общефедеральном уровне, так и субъектами РФ и муниципальными образованиями, что возможно только в условиях правового оформления отношений бюджетной сферы. Правовое оформление бюджетных отношений означает их публичное рассмотрение через систему представительных органов всех уровней, что позволяет осуществлять гарантии построения бюджетной системы на реальных федеративных началах, а не на декларативных. Именно правовая регламентация привносит в бюджетные отношения устойчивость и гарантированность от простого случая и произвола. В результате правового регулирования бюджетные отношения развиваются как результат предметной деятельности государства.

Общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права, являются бюджетными правоотношениями, которые отличаются от финансовых правоотношений более узкой сферой применения¹¹.

Таким образом, бюджетные  правоотношения — это урегулированные  нормами бюджетного права общественные отношения, возникающие в связи с формированием, распределением и использованием средств государственных и местных бюджетов, осуществляемые в порядке, установленном Бюджетным кодексом РФ¹².

Бюджетный кодекс РФ не дает определения бюджетных правоотношений. Статья 1 рассматривает бюджетные правоотношения в аспекте объектов регулирования БК РФ и построена по принципу перечисления. Бюджетные правоотношения складываются не только на основании норм Бюджетный кодекс РФ. Значительное количество бюджетных правоотношений возникает на основе ежегодно принимаемых законов (решений) о бюджетах разных уровней, указов и распоряжений Президента РФ, нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

На определенных стадиях  бюджетной деятельности в бюджетные  правоотношения вовлекаются все субъекты бюджетного права. Объекты бюджетных правоотношений также разнообразны и включаются в сферу правового регулирования в строгом соответствии с бюджетно-правовыми стадиями.

Отношения, возникающие в  процессе образования, распределения  и использования бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, её субъектов, МСУ. в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения отчётов об их исполнении, а также при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.

Бюджетные правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.

К особенностям бюджетных  правоотношений можно отнести то, что возникают они в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда на соответствующей территории. А также: права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и использованием бюджета как основного финансового плана государства.

Бюджетные правоотношения охватывают совокупность денежных отношений, связанных с аккумулированием, распределением и использованием централизованных денежных фондов соответствующего территориального уровня в целях финансового обеспечения задач и функций конкретной территории.

Классификация бюджетных  правоотношений возможна по различным  основаниям.

Исходным основанием, определяющим критерием классификации бюджетных правоотношений является трехзвенная структура бюджетной системы РФ, которая обусловливает деление бюджетных правоотношений на бюджетные правоотношения относительно федерального бюджета, бюджетные правоотношения относительно бюджетов субъектов РФ, бюджетные правоотношения относительно бюджетов муниципальных образований. Каждый из перечисленных видов обладает самостоятельностью и имеет свою специфику правового регулирования, обусловленную правовым статусом той территории, внутри которой он складывается.

3.2. Налоговые правоотношения

Налоговые правоотношения –  это урегулированные нормами  налогового права общественные финансовые отношения, возникающие в связи  с установлением, введением и взиманием для начисления в бюджетную  систему налогов и сборов с физических лиц и организаций, а также осуществлением контроля и привлечением к ответственности за нарушения налогового законодательства¹³.

Участники налоговых правоотношений:

1. Налоговые агенты – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов, а также представитель налогоплательщика (законный или уполномоченный).
2. Налогоплательщики – это физические лица или организации, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Соответственно определяется и понятие плательщика налогов¹⁴.

Налогоплательщики (плательщики  сборов) имеют следующие права:

а) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах;

б) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

в) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

г) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

д) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

е) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично или через своего представителя;

ж) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам налоговых проверок;

з) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

и) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

к) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

л) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

м) обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

н) требовать соблюдения налоговой тайны;

о) требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Этот перечень не исчерпывающий. Налоговый кодекс  подчеркивает, что налогоплательщики имеют  также иные права, установленные  Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

В Налоговом кодексе особо отмечается что, что плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Объект налогообложения  – это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают  обязанность субъекта заплатить  налог.

Налоговая база количественно  выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма. Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения). Налоговый кодекс определяет налоговую базу как стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Особой задачей и обязанностью налоговых органов является обеспечение  поступления налогов в бюджетную  систему и внебюджетные фонды  в установленные сроки и в соответствии с установленными ставками. В связи с этим на них возложено осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты данных платежей через бюджетную систему.

Права и обязанности налоговых  органов закреплены в Налоговом  кодексе РФ (ст. 31 и 32).

Аналогичные права и обязанности  имеют таможенные органы в связи  с взиманием налогов и сборов при перемещении товаров через  таможенную границу.

Важная роль в реализации законодательства о налогах и  сборах принадлежит банкам. Впервые на законодательном уровне обязанности и ответственность банков в области налогообложения были специально регулированы Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Банки осуществляют в области  налогообложения обязанности по исполнению поручений налогоплательщика или налогового агента на перечисление налогов и сборов в соответствующие бюджеты и решений налогового органа о взыскании этих платежей. В связи с этим банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

В соответствии с ФЗ от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» на банки возложен и ряд обязанностей, обусловленных проведением мер по противодействию легализации доходов, получаемых преступным путем, негативно отражающийся и на процессе налогообложения. При этом банкам запрещено открывать счета (вклады) на анонимных владельцев.

3.3. Отношения по  страхованию

Страхование представляет собой  один из элементов финансовой системы  государства. Сущность страхования  как звена финансовой системы  заключается в его относительной самостоятельности и одновременно в невозможности функционирования без взаимодействия с другими финансово-правовыми институтами¹⁵.

Страхование является самостоятельным  звеном финансовой системы России. Оно выступает в двух обособленных формах: в форме социального страхования и в форме собственно страхования, связанного непредвиденными чрезвычайными событиями¹⁶.

Страхование как система  защиты имущественных интересов  граждан, организации и государства является необходимым элементом социально-экономической системы общества.

Создание страховых фондов имеет целью гарантировать восстановление нарушенных имущественных интересов  в случае непредвиденных обстоятельств, а также положительное воздействие на укрепление финансов государства, его финансовой системы. Это обусловлено тем, что возмещение ущерба осуществляется, главным образом, из страховых фондов, а не за счет бюджетных средств, а также тем, что страхование является одним из наиболее стабильных источников долгосрочных инвестиций.