Порядок формирования и достаточность капитала банка . Учет собственного капитала банка

МИНИСТЕРСВТО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ  КАЗАХСТАН

КОЛЛЕДЖ АКАДЕМИИ БАНКОВСКОГО ДЕЛА

КУРСОВАЯ РАБОТА

На  тему: Порядок формирования и достаточность капитала банка . Учет собственного капитала банка.

По  дисциплинам: «Банковские операции», «Учет в банках»

Выполнила студентка: 
Кошкинбаева А. 
4 курс 
Проверили преподаватели: 
Челышева В.Е. 
Омарбекова С.Н.

г. Алматы, 2012 год

Введение

Банки второго уровня в  Республике Казахстан используют различные  виды ресурсов. Анализ балансов банков показывает, что в обязательствах банка можно выделить следующие  виды ресурсов:

— собственный капитал;

— депозиты (депозиты и вклады физических и юридических лиц; расчетные, текущие счета);

— межбанковские обязательства.

Основой деятельности какого-либо банковского учреждения является имеющиеся  финансовые ресурсы, основными источниками  которых являются собственные средства. Собственный капитал банка играет важную роль как в начале функционирования банковского учреждения, так и  в процессе его дальнейшей деятельности.

Размер капитала (собственных  средств) банка имеет исключительно  важное значение для его деятельности. Чем больше размер капитала банка, тем  выше уверенность его вкладчиков, кредиторов и клиентов, поскольку  при этом повышается его надежность. Капитал банка является резервом для адекватных действий в неожиданно возникающих непредвиденных обстоятельствах, позволяющих избежать неплатежеспособности в процессе приспособления к работе в изменяющихся условиях, или, иначе  говоря, источником финансирования в  случае финансовых трудностей. Капитал  банков служит основой (капитальной  базой) для установления регулирующими  органами нормативов, определяющих контролируемые показатели их деятельности, в том  числе показатели ликвидности.

Совершенствование банковской деятельности и определения основных направлений развития банков являются одними из ключевых проблем современного экономического развития общества. В  последнее время вопросы банковского  дела, связанные с собственным  капиталом банка привлекают особо  пристальное внимание мировой общественности и науки. От размера собственного капитала банка, его структуры во многом зависят финансовые результаты деятельности кредитной организации, а также возможности увеличения вложений в экономику страны и расширения спектра услуг, оказываемых клиентам банка.

Коммерческие банки Казахстана, как и другие субъекты хозяйственных  отношений, для обеспечения своей  коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, то есть капиталом.

В современных условиях развития экономики проблема формирования капитала имеет первостепенное значение, поэтому для написания курсовой работы я выбрала тему «Порядок формирования и достаточность капитала банка . Учет собственного капитала банка», так как считаю, что одной из важнейших проблем по-прежнему остается низкий уровень капитализации отечественной банковской системы.

Это вызвано тем, что с  переходом к рыночной модели экономики, ликвидации монополии государства  на банковское дело, построением двухуровневой  банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что, во-первых, значительно сузился общегосударственный  фонд банковских ресурсов, а сфера  его функционирования сосредоточена  в первом звене банковской системы  – Национальном Банке Республики Казахстан. Во-вторых, образование предприятий  и организаций с различными формами  собственности означает возникновение  новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.

Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его  активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.

Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать  рынок ценных бумаг, на котором банки  выступают продавцами собственных, либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.

Целью данной работы является анализ порядка формирования и достаточности  собственного капитала, а также вопросы  учета собственного капитала банка.

Для выполнения данной цели я поставила перед собой следующие задачи:

1. рассмотреть сущность собственного капитала, его структуру и формирование;
2. дать анализ собственного капитала и его достаточность
3. рассмотреть вопросы учета собственного капитала банка.

Глава 1. Теоретические  основы формирования собственного капитала банка

1. Экономическая сущность капитала банка

В законодательных актах  большинства стран понятие "банк" означает организацию, осуществляющую прием вкладов, проведение расчетов и кредитование, как правило краткосрочное. Однако единого, общепринятого определения  банка не существует. Так, во Франции  с 1984 г. введено различие между кредитными учреждениями, имеющими право принимать  вклады до востребования и сроком до двух лет, и другими учреждениями, лишенными этого права. Британские власти, например, попытались провести в 1979 г. грань между банками и  другими кредитными организациями, разделив их на так называемые "признанные" банки и "лицензированные депозитные учреждения". Но почти с самого начала при классификации институтов делались всевозможные исключения, а  с 1986 г. от этой системы пришлось фактически отказаться, так как она оказалась  не только экономически необоснованной, но и негибкой и ненадежной с точки  зрения контроля за кредитной системой и финансовыми рынками, осуществляемого  центральным банком.

В настоящее время коммерческие банки, крупные сберегательные институты, финансовые компании очень часто  занимаются абсолютно одинаковыми  операциями. Например, крупнейшие строительные общества в Великобритании или ссудо-сберегательные ассоциации в США на равных конкурируют  с коммерческими банками и  расширяют сферу своей деятельности.

Главным источником средств, которыми оперирует банк, являются деньги, привлеченные им от предприятий, организаций и населения. Роль финансовых посредников, которую выполняют  банки, определяет ориентацию их деятельности на работу в первую очередь с “чужими”—  взятыми в долг деньгами, которые  банки должны в установленный  срок возвратить тому, у кого они  их взяли взаймы, и при этом выплатить  владельцам помещенных в банк средств  соответствующую "плату за пользование  деньгами" в виде процентов или иного дохода.

В зависимости от условий, на которых банк привлекает средства от организаций и граждан, используемых банком инструментов и правоотношений, которые возникают между банком и его кредиторами при взятии банком денег в долг, привлеченные средства, или обязательства банка, разделяются на депозитные и не депозитные, до востребования и срочные и  т.п.

Основную массу средств, привлеченных банками, обычно составляют так называемые депозиты. К ним  относятся в первую очередь остатки  средств юридических и физических лиц на счетах до востребования и  в срочных вкладах, средства, полученные банком от размещения депозитных и  сберегательных сертификатов.

Не депозитными формами  привлечения банками средств  являются выпуск и размещение ими  облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг, получение кредитов от центрального банка и других кредитных организаций, переучет векселей и банковских акцептов и т.п.

Структура обязательств банка  зависит от количества и качества его клиентуры, места банка в  банковской системе и экономике, способности банка предложить инвесторам удовлетворяющие их по надежности, доходности и срокам банковские продукты. Способность банка в установленные  сроки в полном объеме выполнять  свои обязательства перед кредиторами  и вкладчиками является важнейшим  требованием к организации системы  управления банком, его ликвидностью и достаточностью капитала. Именно от достаточности капитала напрямую зависит способность банка нести  полную ответственность перед своими вкладчиками.

Собственный капитал банка является разновидностью экономической категории капитала. Он имеет существенное значение для нормальной деятельности кредитного учреждения в зависимости от изменений источников формирования и среды. При открытии банка собственный капитал, внесенный учредителями, является стартовым средством, используемым для организации начала деятельности банка или дополнительным средством в период роста и расширения деятельности. Также банковский капитал оберегает кредитные учреждения от нефинансовой неустойчивости и чрезмерных рисков, обеспечивает защиту его от банкротства, поглощает ущерб от текущих убытков, укрепляет доверие клиентов к банку, удовлетворяет потребности клиентуры в коммерческих и потребительских кредитах. Поэтому государственные органы, задающие банкам нормы экономического поведения, при получении сигналов об их нарушении применяют к банковскому капиталу нарастающие по жесткости экономические санкции, отвечающие интересам вкладчиков и инвесторов. Таким образом, одной из наиболее серьезных проблема банковском деле является определение достаточности собственного капитала банка. Одна из причин подобного внимания к нему является то, что удельный вес заемного капитала в обороте банков существенно выше, чем в обороте предприятия небанковского профиля.

Кроме того, собственный  капитал ограждает интересы вкладчиков от непредвиденных потерь при авансировании  и банковский оборот по кредитным, факторинговым, лизинговым операциям, на покупку ценных бумаг и других прав участия, а  также инвестировании средств, то есть банк покрывает риски. Также за счет части собственного капитала формируется финансовый резерв, который обеспечивает сохранение платежеспособности банка и позволяет ему нормально функционировать при возникновении убытков.

В связи с тем, что банковская деятельность всегда сопровождается определенными  рисками, их активы подразделяются на соответствующие группы. Классификация  активов с учетом риска и взаимозависимость  их с объемом собственного капитала способствует повышению качества управления банка и повышению его финансовой устойчивости. Можно сказать, что  рост вложений в собственные средства банка является самой безопасной формой финансирования и позволяет избежать потрясений системного характера.

Собственный капитал как  кредитный ресурс банка тесно  связан с привлеченными ресурсами  и вместе с ними совершает оборот. Он относится к более надежным ресурсам, чем привлеченный. Осуществление  активных операций не исключает возможные потери, которые в свою очередь, требуют создания резервов. Если в результате деятельности у банка образовались убытки, то он утрачивает часть уставного капитала. При наличии резервов последний может быть восстановлен за счет резервного, что способствует бесперебойной работе банка.

Банки согласно Положению  о минимальных резервных требованиях  часть привлеченных кредитных ресурсов обязаны депонировать на отдельный  счет, что уменьшает его ликвидные  активы и доходы от активных операций, а резерв, созданный за счет собственного капитала, не депонируется в Национальном Банке Республики Казахстана, следовательно, он является органической частью оборотного капитала банка. Но его отношение  к уставному капиталу не должно быть меньше пропорции, которая положена в основу депонирования привлекаемых ресурсов.

Таким образом, собственный  капитал банка становится с одной  стороны, источников взвешенных рисков, с другой – накопленными средствами, обеспечивающими покрытие финансовых потерь. Разница между суммой взвешенных рисков в доле, относящейся к банку, и суммой собственных средств  в обороте показывает состояние  платежеспособности банка. Проблема защиты кредиторов банка от банковских операций требует определения размера собственного капитала банка для покрытия активов,  взвешенных с учетом риска, то есть в какой пропорции взвешенные риски должны формироваться собственным капиталом банка.

Активы по степени кредитного риска разделены на соответствующие  категории. Коэффициенты взвешенных рисков активных операций установленные в процентах от нуля по денежным средствам на корреспондентском счете в НБ РК до ста по ссудной просроченной задолженности. Низкий нормативный уровень достаточности собственного капитала, установленный Нацбанком, способствовал формированию большого числа финансово неустойчивых банковских учреждений. Поэтому в последнее время Национальный банк ужесточил нормативы регулирования их деятельности и увеличил минимальные размеры уставного капитала.

Следует отметить, что без  перехода коммерческих банков на управление рыночными рисками по международным стандартам, выражающимися стандартами Базельского комитета по банковскому надзору, невозможно преодоление ими различных видов рисков. Согласно чему собственный капитал должен подразделяться на две части: базовый капитал, который называется «твердое ядро», и дополнительный.

Базовый капитал включает самые устойчивые и стабильные источники: акционерный капитал, публикуемые  резервы и фонды на общие банковские риски. К дополнительному капиталу относятся различные виды резервов и провизий, формируемых для покрытия безнадежных долгов и прочих рисковых операций. Между «твердым ядром» и дополнительным капиталом соблюдается определенная дистанция. Размер дополнительного капитала не должен превышать размера «твердого ядра».

Важное значение в регулировании деятельности банков имеет поддержание достаточного объёма ликвидных активов для выполнения обязательств по остаткам на расчетных, текущих, вкладных и депозитных счетах. Среди них особое значение имеют те, реализация которых приводит к поступлению средств на корреспондентский счет банка, так как от этого в первую очередь зависит возможность банка своевременно и в полном объеме выполнить свои обязательства.

Следует отметить, что отсутствие резервного капитала или его недостаток вынуждает использовать значительную часть привлеченного ресурса в форме ликвидности актива для погашения срочных платежей. В результате банк теряет доходы от процентов по кредитам, происходит снижение размера прибыли и сокращение возможности капитализации.

В международной практике показатели ликвидности банка определены в виде нормативных соотношений  между активами и обязательствами  с учетом сроков их погашения и  возможности реализации активов.

Национальным банком Республики Казахстан коэффициент ликвидности  сформулирован как отношение  суммы среднемесячной величины обязательств до востребования, которые должны составлять не менее 0,2.

Степень ликвидности кредитного учреждения в привлечении свободных  денег физических и юридических  лиц можно измерить отношением размера  привлеченных средств к собственному капиталу. Это важно, поскольку свободные  средства физических и юридических  лиц являются источником активных операции и инвестиционной деятельности банка. Оптимальный уровень привлекаемых ресурсов контролируется через норматив достаточности капитала как отношение собственных средств к активам, взвешенных с учетом риска.

Собственный капитал как  ресурс для банка имеет стоимость, выраженную в форме дивидендов акционерам. Рост данного вида ресурса возможен двумя способами: увеличение акционерного капитала или прибыли банка. Акционерный  капитала и приравненные к нему статьи в структуре банковских средств  играют очень большую роль для  обеспечения устойчивости банка  и эффективности его работы.

1.2 Собственный  капитал банка: структура, формирование  и функции.

Капитал банка является самым  важным индикатором его текущего финансового состояния и вероятности  выживания в будущем. Хорошо капитализированные банки имеют надежные условия  для роста и предлагают более  широкий спектр услуг клиентам, они  могут переносить временные периоды негативных экономических условий, пережить большой, неожиданный рост невыплат их заемщиками, им легче найти возможность занять средства для покрытия временной нехватки наличности, они могут работать над преодолением нескольких крупных проблем одновременно. У плохо капитализированных банков вероятность возникновения проблем, приводящих к банкротству, выше. Более того, у акционеров плохо капитализированного банка подвергаются только небольшие инвестиции. Поэтому им, возможно, будет предпочтительнее, чтобы руководство вело рискованную ссудную или инвестиционную политику. Если рискованная политика увенчается успехом и банк станет рентабельным, акционеры получат прибыль. Если рискованная политика закончится неудачей, и капитал банка станет отрицательным, акционеры не понесут больших потерь, большая часть убытков будет оплачена кредиторами банка.

НБРК устанавливает минимальный  размер собственного и уставного капиталов (таблица 1). Банк должен иметь минимальный размер уставного капитала до его открытия и постоянно соблюдать хотя бы минимально допустимый размер достаточности капитала, независимо от величины банка (таблица 2). По мере роста, требования к минимальному размеру его капитала возрастают вместе с общей суммой активов. Однако эти стандарты должны пониматься только как минимально допустимый размер.

Таблица 1

• С 1 июля 2011 года минимальный размер капитала банков второго уровня (БВУ) Казахстана увеличится до 10 млрд. тенге. Об этом в ходе онлайн-конференции на Forum.Profinance.kz сообщил Председатель Национального Банка РК Григорий Марченко. Как подчеркнул Г. Марченко, по состоянию на 1 марта 2010 года, у 15 казахстанских банков собственный капитал превышает десятимиллиардный порог. Еще 3 банка ожидают окончания процесса реструктуризации и оздоровления активов, и в случае успеха их собственный капитал также будет соответствовать этим требованиям.

Рис. 1. Структура собственного капитала

Собственный капитал рассчитывается как сумма капитала первого и  второго уровней (в размере, не превышающем  капитал первого уровня) за вычетом  инвестиций банка в акций и  субординированный долг других юридических  лиц. Собственные средства состоят  из трёх уровней (рис. 1).

   К капиталу первого уровня (К I) относятся:

• оплаченный уставный капитал, за вычетом собственных выкупленных акций;
• дополнительный капитал;
• нераспределенный чистый доход прошлых лет (в том числе фонды, резервы, сформированные за счет чистого дохода прошлых лет);
• бессрочные финансовые инструменты (с 1 июля 2011 г. исключаются из расчета К I) за минусом:

• нематериальные активы, за исключением лицензионного программного обеспечения, приобретенного для цели основной деятельности банка и соответствующего МСФО №38 «Нематериальные активы»;
• убытки прошлых лет;
• превышение расходов текущего года над доходами текущего года.

   В капитал второго уровня (К II) включаются:

• превышение доходов текущего года над расходами текущего года;
• переоценка основных средств и ценных бумаг;
• размер резервов (провизий) на общебанковские риски в сумме, не превышающей 1,25% суммы активов, взвешенных с учетом риска, за вычетом неинвестированных остатков средств, принятых на условиях кастодиального договора;
• оплаченные бессрочные финансовые инструменты, которые не включены в расчет К I;
• субординированный долг второго уровня* включаемый в СК в сумме, не превышающей 50% суммы капитала первого уровня, за минусом выкупленного собственного субординированного долга банка.

   Капитал третьего уровня (К III) предназначен для покрытия рыночного риска, в расчет данного капитала входят субординированные облигации.

* Субординированный долг второго уровня – это необеспеченное обязательство банка, соответствующее следующим условиям:

1. не является вкладом либо обязательством на потребителя;
2. не является залоговым обеспечением по требованиям банка или аффилиированных с ним лиц;
3. при ликвидации банка удовлетворяется до исполнения банком обязательств по бессрочным финансовым инструментам;
4. может быть погашено банком (полностью или частично), в том числе досрочно только по инициативе банка, при условии заключения АФН.

Субординированный капитал  второго уровня, включаемый в расчет собственного капитала – это субординированный  долг, имеющий срок привлечения до 5 лет до начала погашения.

Субординированный долг включается полностью в течении более 5 лет  до начала погашения в полной сумме  долга.

С помощью показателя капитала государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью  банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Пруденциальные нормативы, установленные Национальным банком, в основном исходят из размера собственного капитала. В рамках рассматриваемой классификации к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций.