Порядок формирования и распределения прибыли ОАО «Тываэнерго»
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………
- Характеристика организационно-правовой формы
ОАО «Тываэнерго»…………………..………………………
- Цели, задачи создания и развития……………….…..…………………..4
- Организационно-правовая характеристика……………….………….....
4 - Экономическая и социальная эффективность……………….…………6
- Система налогов и внебюджетных отчислений ОАО «Тываэнерго»
Их расчет…………………………………..………………………
- Функции налогов…..……………………………………………………
10 - Характеристика налогов, уплачиваемых ОАО «Тываэнерго»….……11
- Порядок формирования и распределения прибыли
ОАО «Тываэнерго»………………………………………………
- Прибыль в условиях рыночной экономики…………………………...22
- Факторы, влияющие на величину прибыли ………………………….23
- Планирование и распределение прибыли……………………………..28
Заключение……………………………………………………
Список литературы……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Прибыль является основным источником финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейшим источником формирования доходной части бюджетов различных уровней. Прибыль – непосредственная цель хозяйственной деятельности для всех субъектов рыночной экономики, занятых предпринимательством.
Получение прибыли – непременное условие и цель предпринимательства любой хозяйственной структуры. Прибылью оценивается эффективность хозяйствования, прибыль – главный источник финансирования экономического и социального развития. Вот почему так важно определить за счет каких факторов формируется и распределяется прибыль на предприятии. Также очень важная роль уделена налогообложению предприятия.
Актуальным вопросом для действующих и потенциальных предприятий являются проблемы налогообложения и извлечение прибыли посредством своей деятельности. Прибыльность служит основным критерием выбора инвестиционных проектов и программ оптимизации текущих затрат, расходов, финансовых вложений.
В данной работе рассмотрены такие важные показатели деятельности предприятия как налогообложение, эффективность деятельности на основе анализа хозяйственной деятельности, формирование и распределение прибыли. Целью курсовой работы является рассмотрение, расчет и анализ данных показателей.
В качестве объекта исследования выступает Открытое акционерное общество «Тываэнерго» (ОАО «Тываэнерго»).
Предметом исследования является финансовая деятельность предприятия.
- Характеристика организационно-правовой формы ОАО «Тываэнерго»
- Цели, задачи создания и развития
Основной задачей ОАО «Тываэнерго» является производство, преобразование, распределение и отпуск электрической энергии и тепла потребителям.
Основной целью деятельности данного предприятия является получение прибыли.1 Для получения прибыли ОАО «Тываэнерго» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в т.ч.:
- Поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам;
- Получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (ФОРЭМ);
- Производство и передача электрической и тепловой энергии;
- Создание и освоение новой техники и технологий, обеспечивающих эффективность, безопасность и экологичность работы промышленных объектов Общества;
- Оказание услуг по реализации энергии энергоснабжающим организациям;
- Оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению;
- Оказание консалтинговых и других услуг, связанных с реализацией энергии юридическим лицам и пр.
- Организационно-правовая характеристика
Открытое акционерное общество «Тываэнерго» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, а также Федеральным законом «Об акционерных обществах». Общество является дочерним акционерным обществом ОАО «Красноярскэнерго».
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Акционеры ОАО «Тываэнерго» не отвечают по обязательствам предприятия, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ. Акционеры ОАО «Тываэнерго» несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Уставный капитал составляется из номинальной стоимости акций данного предприятия, приобретенных акционерами, и составляет 768 424 000 (семьсот шестьдесят восемь миллионов четыреста двадцать четыре тысячи рублей). Это обыкновенные именные бездокументарные акции одинаковой номинальной стоимостью 1 (один) рубль.
Общество вправе один раз в год принимать решение о выплате дивидендов по его акциям. Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли ОАО «Тываэнерго».
Органами управления обществом являются:
- Общее собрание акционеров;
- Совет директоров;
- Генеральный директор.
Состав Совета директоров определяется в количестве семи человек и избирается на Общем собрании акционеров ОАО «Тываэнерго». Членом совета директоров может быть только физическое лицо.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью общества и является единоличным исполнительным органом. Он избирается советом директоров большинством голосов.
Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью является Ревизионная комиссия ОАО «Тываэнерго». К компетенции Ревизионной комиссии относится:
- Подтверждение достоверности данных, содержащихся в годовом отчете, бухгалтерском балансе, счете прибылей и убытков Общества;
- Анализ финансового состояния Общества, выявление резервов улучшения финансового состояния Общества и выработке рекомендаций для органов управления Общества;
- Организация и осуществление проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Общества.
Для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности Общества Общее собрание акционеров ежегодно утверждает Аудитора Общества.
1.3. Экономическая и социальная эффективность
Предложения товаров и спрос на них; виды товаров, которые могут приобрести покупатели; объемы денежных средств, которые покупатели могут истратить на эти покупки; избыток или недостаточность рабочих мест, рабочей силы, влияющие на уровень заработной платы работников, т. е. на их возможности приобретения товаров – все это экономические условия. А на них существенно влияют наличие и доступность денежных ресурсов, уровень доходов на инвестированный капитал, а также величина заемных средств, к которым готова обратиться организации для финансирования своих деловых операций, которые готовы предоставить им кредитные учреждения.
В настоящее время наиболее полное исследование экономической эффективности хозяйственной деятельности дается в теории комплексного анализа: оценивается достигнутая эффективность хозяйственной деятельности, выявляются факторы ее изменения, неиспользованные возможности и резервы повышения.
Эффективность деятельности измеряется одним из двух способов, отражающих результативность работы предприятия относительно либо величины авансированных ресурсов, либо величины их потребления (затрат) в процессе производства. Эти показатели характеризуют степень деловой активности предприятия.
Для оценки эффективности также используют показатели рентабельности – прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции. Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота его средств. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.
Вплотную к экономическим примыкают и социальные условия. Прежде всего это стремление покупателей приобретать товары, отвечающие определенным вкусам и моде. Существенную роль играют нравственные и религиозные нормы, зависящие от социально–культурной среды. Социальные условия влияют на отношение отдельного человека к работе, что в свою очередь определяет его отношение к величине заработной платы и к условиям труда.
Чем эффективнее функционируют организации, тем существеннее поступления их средств в бюджеты различных уровней и в государственные внебюджетные фонды. Развитие производства обеспечивает рост числа рабочих мест, сокращение уровня безработицы, повышение уровня социального положения наемных работников.2
Источником информации для анализа рентабельности за отчетный и предыдущий периоды служит форма №1 «Бухгалтерский баланс» и №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2002 г. Рентабельность продаж (Р1) определяется отношением прибыли (убытка) от продаж товаров, продукции, работ, услуг к выручки от продаж.
Р1 =
Если рентабельность продаж увеличивается, то повышается и деловая активность, и наоборот.
Р1о=
= 0,74%
В отчетном периоде на один рубль продаж приходилось 0,74 к. прибыли от продаж.
Р1п =
Изменение: 0,74 – 0,05 = 069 %, т.е. положительная тенденция.
Вывод. С увеличением рентабельности продаж произошло повышение деловой активности предприятия.
- Рентабельность собственного капитала (Р3) определяется отношением балансовой прибыли (убытка) к собственному капиталу.
Р3=
Динамика этого показателя оказывает влияние на уровень котировки ценных бумаг анализируемого предприятия. Если показатель увеличивается, то повышается деловая активность и статус собственников предприятия, растет уровень котировок ценных бумаг анализируемого предприятия. Уменьшение этого показателя приводит к обратному результату.
Р3о=
= –4,46%
В отчетный период на один рубль собственного капитала приходилось 4,46 к. балансового убытка.
Р3п =
*100% = – 10,85%
В предыдущем периоде на один рубль собственного капитала приходилось 10,85 к. балансового убытка.
Изменение: –4,46 –(–10,85) =6,39%, т.е. положительнаятенденция.
Вывод. Улучшается использование собственного капитала, повышается ликвидность предприятия, а также статус собственника предприятия. Растет уровень котировок, ценных бумаг, однако рентабельность выражается отрицательной величиной.
- Экономическая рентабельность (Р4) определяется отношением базовой прибыли (убытка) к имуществу предприятия.
Р4=
Если показатель увеличивается, то улучшается эффективность использования всего имущества предприятия, растет деловая активность, и наоборот.
Р4о=
= –3,62%
В отчетный период на один рубль имущества приходилось 3,62к. балансового убытка.
Р4п=
= –9,55%
В предыдущем периоде на один рубль имущества приходилось 9,55 к. балансового убытка.
Изменение: –3,62 –(–9,55) = 5,93%, т.е. положительная тенденция.
Вывод. Улучшается использование имущества предприятия. Однако поскольку ставка рефинансирования с 21 июня 2003 г. составляет16%3, т. е. выше экономической рентабельности, то увеличение потенциала предприятия за счет привлечения заемных средств нецелесообразно.
- Фондорентабельность (Р5) определяется отношением базовой прибыли (убытка) к величине внеоборотных активов.
Р5=
Если показатель увеличивается, то улучшается эффективность использования внеоборотных активов, повышается деловая активность, и наоборот.
Р5о=
= –4,76%
В отчетном периоде на один рубль внеоборотных активов приходилось 4,76 к. балансового убытка.
Р5п =
В предыдущем периоде на один рубль внеоборотных активов приходилось 11,2 к. балансового убытка.
Изменение: –4,76 – (–11,2)=6,44%, т. е. положительная тенденция.
Вывод. Эффективность использования внеоборотных активов повышается.
- Система налогов и внебюджетных отчислений
ОАО «Тываэнерго». Их расчет
- Функции налогов
НК РФ определяет налоги как обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды выполняют две функции: фискальную и регулирующую.
Фискальная функция заключается в изъятии у организации или отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства – способность налога покрывать общественные потребности. В экономически слабых государствах, как правило, фискальная функция налога превалирует над остальными. Тяжесть налогового бремени и полная подчиненность налогообложения интересам казны приводит к тому, что налогоплательщики не только не выполняют возложенных на них налоговых обязательств, но и изыскивают законные и незаконные пути ухода от налогов.
Регулирующая функция означает, что налоги, как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением – налоговых ставок, льгот, способов обложения, санкций. Т. е. посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету.
В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их изымает: федеральные, региональные и местные. Кроме этих групп действует единый социальный налог, формирующий государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
2.2. Характеристика налогов, уплачиваемых ОАО «Тываэнерго»
ОАО «Тываэнерго» является плательщиком большого числа налогов и других обязательных платежей. Ниже дана характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятием в бюджеты различных уровней.
Налог на прибыль. С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Нового кодекса РФ «О налоге на прибыль организаций». Эта глава была принята Федеральным законом от 6 августа 2001 года №110 ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль руководствуются не действующим ранее Законом от 27 декабря 1991 года «2116-1 « О налоге на прибыль предприятий и организаций», а второй частью НК РФ.
Проанализировав главу 25 НК РФ, можно отметить следующие основные изменения в порядке исчисления налога на прибыль организаций:
- Во–первых, не предусматривается предоставление налогоплательщикам каких либо видов льгот по налогу на прибыль;
- Во–вторых, значительно (с35% до 24%) сокращена ставка налога;
- В–третьих, изменился порядок определения налоговой базы;
- В–четвертых, устанавливается обязательный порядок ведения организациями налогового учета для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья 247 НК РФ устанавливает объект налогообложения по налогу на прибыль – прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, согласно НК, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).
К доходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль относят:
- Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- Внереализационные доходы.
Согласно ст.249 НК РФ к доходам от реализации относят выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав.
К внереализационным доходам относят такие поступления налогоплательщику, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по обычным видам деятельности организации (ст.250 НК РФ).
Положительная сторона главы 25 НК РФ – появление отдельной статьи (ст.251НК РФ) с перечнем доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а также разъяснений по порядку применения этого перечня.
Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение доходов. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.
Статья 274 НК РФ налоговую базу по налогу на прибыль определяет как денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Она исчисляется с нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговая база, к которой применяется иная ставка налога на прибыль, чем 24 %, определяется налогоплательщикам отдельно, т.е. ведется раздельный учет по видам деятельности, прибыль от которых облагается по разным ставкам.
Особенностью вступившей в силу с 1 января 2002 года главы 25 НК РФ является отсутствие в ней льгот по налогу на прибыль. Однако некоторые виды льгот здесь трансформированы в механизм принятия отдельных видов расходов в целях налогообложения.
Так, организации, получившие в одном или нескольких предыдущих налоговых периодах убыток, принимаемый при налогообложении по правилам, установленным главой 25 НК РФ, вправе уменьшить на сумму этого убытка налоговую базу по налогу на прибыль отчетного налогового периода.
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ пункт 1 статьи 284 «Налоговые ставки» изложен в новой редакции, которая вступила в силу с 1 января 2003 г.
Основная ставка налога для российских организаций –24%, при этом:
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.
Законами субъектов Российской Федерации предусмотренная настоящим пунктом ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12 процентов.
В нашей республике таким законом является Закон РТ от 11 марта 2003 г. № 222–ВХ–1 «О республиканском бюджете на 2003 год». Статья 3 этого закона устанавливает ставку налога на прибыль в размере 12%, т.о. ставка налога на прибыль организаций, зарегистрированных на территории г. Кызыла составляет 20%.
Статья 285 НК РФ устанавливает налоговый период и отчетный период по налогу на прибыль. Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. В качестве отчетности по налогу на прибыль ОАО «Тываэнерго» ежеквартально предоставляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.
Налог на имущество. Налог на имущество предприятий относится к категории прямых налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество предприятий – эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.
Законом "Об основах налоговой системы в РФ" налог на имущество предприятий отнесен к категории налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов (субъектов РФ). Данный налог зачисляется в равных долях в бюджеты субъектов РФ и местные (районные) бюджеты. Органы представительной власти субъектов РФ вправе корректировать ставку налога в пределах, установленных федеральным законом (максимальный размер 2%) и вводить для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы (в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ).
Плательщиками налога на имущество предприятий являются юридические лица, а также их структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
Объектами обложения выступают основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Налогообложению подлежит остаточная стоимость всех основных фондов, учтенных на балансе предприятия, даже если эти основные фонды не используются в производстве и не эксплуатируются длительное время. Налогоплательщиком является балансодержатель основных фондов.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. В нашей республике действует ставка в 2%.
Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.
Исчисленная сумма платежа вносится в бюджет в виде обязательного платежа с отнесением затрат на финансовые результаты предприятия.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.
Транспортный налог. Транспортный налог вводят на своей территории региональные власти.
К транспортным средствам, которые облагаются налогом, относятся (ст. 358 НК РФ):
- наземные транспортные средства (автомобили, мотоциклы, и т.д.).
- водные транспортные средства (катера, яхты, и т.д.).
- воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и т.п.).
Налогом облагаются только те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных органах (Госавтоинспекция, Гостехнадзор, морские порты и др.).
Транспортный налог должны платить физические и юридические лица, на которых зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства.
Налоговые ставки
Организации исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 НК РФ).
Уплата налога производится
по месту нахождения
Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из видов косвенного налога. Им облагаются не все затраты предприятия на выпуск продукции (оказание услуг, производство работ), а только добавленная при этом стоимость, которая исчисляется как сумма амортизации, заработной платы с начислениями, прибыли и некоторых других текущих затрат. НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предприятия. Это налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие выступает лишь его сборщиком.
При движении товара (работ, услуг) от производителя к потребителю НДС проходит длинную технологическую цепочку производства, в каждом звене которой создается дополнительная стоимость, которая и служит объектом налогообложения.
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Организации обязаны вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации.
Организации имеют право на освобождение от налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
Объектом налогообложения ОАО «Тываэнерго» признаются операции по реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком на основе стоимости этих товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц.
По НДС действует два вида ставок: основные и расчетные. К основным ставкам относят: нулевая, десяти процентная и двадцати процентная. Основные ставки применяются непосредственно к налоговой базе. Расчетные ставки используют, если налоговая база уже увеличена на сумму НДС.
По операциям реализации товаров (работ, услуг), в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.
