Порядок формирования отчета о прибылях и убытках
6
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей
1.1 Нормативная база составления отчета о прибылях и убытках и его назначение
1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках
Глава 2. Порядок составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Городищеремтехснаб»
2.1 Организационно-экономическая характеристика общества
2.2 Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Городищеремтехснаб»
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Важнейшей формой выражения деловой активности организации является величина текущего финансового результата за определенный период от их предпринимательской (производственно-
Отчет о прибылях и убытках компании составляется по результатам определенного периода (обычно за финансовый год). В нем указываются объем всех средств, заработанных компанией за этот период, и сумма расходов, начисленных за этот промежуток времени. Сведения о прибылях и убытках рассматриваются как наиболее значимая часть бухгалтерской отчетности организации, дополняющая и развивающая данные, представленные в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.
Отчет о прибылях и убытках дает в руки собственников и инвесторов инструменты для сопоставления показателей функционирования выбранной компании со схожими компаниями этой же отрасли. Это также средство, позволяющее отследить изменения в деятельности и эффективности компании за несколько отчетных периодов. В общем и целом, этот документ является для собственника и инвестора ориентиром стабильности и прибыльности компании.
В связи с тем, что законодатель достаточно часто вносит изменения в нормативные акты, регулирующие порядок составления форм бухгалтерской отчетности, в том числе и отчета о прибылях и убытках, необходимость изучать новые правила подтверждает актуальность выбранной для исследования темы.
Цель настоящего исследования: рассмотреть содержание и определить назначение отчета о прибылях и убытках.
Для достижения поставленной цели в ходе исследования решались следующие задачи:
- рассматривались теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей;
- изучался порядок составления отчета о прибылях и убытках в ООО «Городищеремтехснаб.
Анализ составления отчета о прибылях и убытках проводился на основе материалов ОАО «Городищеремтехснаб».
Теоретической основой исследования стали материалы с сайта «В помощь бухгалтеру» (режим доступа http://mvf.klerk.ru), учебники и учебные пособия российских экономистов, в том числе В. Р. Захарьина, Т. В. Киселевой, Н. П. Кондракова, В. Д. Новодворского и др.
Нормативной базой исследования стали законодательные акты РФ, регламентирующие содержание и назначение отчета о прибылях и убытках.
Глава 1. Теоретические основы составления отчета о прибылях и убытках и формирования его показателей
1.1 Нормативная база составления отчета о прибылях и убытках и его назначение
В настоящее время к основным нормативным документам, устанавливающим порядок предоставления в соответствующие органы и порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках», относятся: 1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ, устанавливающий «единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ» [3, с. 25]; 2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н, которым регулируется «порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно - правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации» [5, с. 41]; 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (ПБУ 4/99), который устанавливает состав, содержание и методические основы формирования показателей форм бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о прибылях и убытках организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций и др.; 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н, от 18.09.2006 № 115н), который обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями действующей отчетности; 5. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 18.09.2006г.); 6. и др.
В соответствии со ст. 2 ФЗ “О бухгалтерском учете” «бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам» [3, с. 26]. До недавнего времени порядок формирования показателей бухгалтерской отчетности был детально прописан в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. С введением в действие приказа Минфина России № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» Методические рекомендации отменены.
В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчет о прибылях и убытках (форма № 2) входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.
При составлении отчета о прибылях и убытках организация должна «придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому» [7, с. 51]. Согласно Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» «в формах бухгалтерской отчетности строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, организациями кодируются самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности…» [11], за исключением бухгалтерского баланса, где «рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса, приведенных в образце его формы, в соответствии с разработанными Госкомстатом РФ и Минфином РФ кодами показателей» [11]. Изменения содержания и формы допускаются в исключительных случаях, при этом «организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение» [7, с. 52].
Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, предусмотренная пунктом 5 ПБУ 9/44, должна содержать следующие данные: «наименование составляющей части; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно - правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности» [7, с. 50].
Как установлено в Законе «О бухгалтерском учете» (ст. 13 п. 2), отчет о прибылях и убытках является второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, сформулированной в законе, должен дать полную и достоверную информацию о деятельности организации... (ст. 1 п. 3). Такой подход к отчету о прибылях и убытках в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности, предусмотренным Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) - является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия, рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей. Он также, как и бухгалтерский баланс, характеризует «финансовые результаты деятельности организации за отчетный период» [7, с. 54].
В соответствии с ПБУ 4/99 отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль / убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы и расходы; прибыль / убыток до налогообложении; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль / убыток от обычной деятельности; чрезвычайные доходы; чрезвычайные расходы; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» [7, с. 55].
1.2 Содержание отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках (англ. income statement) - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией о финансовых результатах деятельности организации. Это позволяет оценивать потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем, прогнозировать движение денежных средств (денежные потоки - cash flows) на основе имеющихся ресурсов и обосновывать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.
В мировой практике применяют два способа составления отчета о прибылях и убытках - одношаговый и многошаговый.
При одношаговом способе позиции отчета делятся на две категории: доход и прибыль, с одной стороны, и затраты и убытки - с другой. Получение показателя прибыли осуществляется в один шаг - посредством вычитания общей суммы расходов из общей суммы доходов.
Российские организации формируют отчет о прибылях и убытках многошаговым способом. Раздельно показываются текущая деятельность; деятельность, не повторяющаяся от периода к периоду; финансовая деятельность, налоговые платежи и прочие подобные показатели. Показатель чистого дохода по организации в целом получают в несколько шагов. Как правило, отчет о прибылях и убытках включает следующие предварительные показатели: прибыль (убыток) от продажи продукции, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного периода.
Показатели отчета о прибылях и убытках формируются в соответствии с ПБУ 4/99 «Отчет о прибылях и убытках».
Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, показатель по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» отражаются доходы от реализации готовой продукции различными способами (товарообмен - бартер, договор купли-продажи, договор комиссии) без НДС, экспортных пошлин, налога на продажу ГСМ:
[Кредитовый оборот по счету 90 «Продажи»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Налог на добавленную стоимость»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Акцизы»] минус [Дебетовый оборот по субсчету 90 «Экспортные (таможенные) пошлины»]
Выручка отражается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.
При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
В отношении выручки, полученной в результате выполнения договоров, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, подлежит раскрытию как минимум следующая информация: а) общее количество организаций, с которыми осуществляются указанные договоры, с указанием организаций, на которые приходится основная часть такой выручки; б) доля выручки, полученной по указанным договорам со связанными организациями; в) способ определения стоимости продукции (товаров), переданной организацией.
В строке 010 не отражаются полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка.
Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
При образовании в соответствии с правилами бухгалтерского учета резервов сомнительных долгов величина выручки не изменяется.
В себестоимость проданных товаров, продукции, продукции, работ, услуг (строка 020) включают затраты, относящиеся к проданной продукции и связанные с ее производством (без учета сумм, отражаемых по статьям «Управленческие расходы», «Коммерческие расходы»). Показатель строки формируется с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
По строке 020 отражается:
[Дебетовый оборот по субсчету 90 «Себестоимость продаж»] минус [Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26«Общехозяйственные расходы»] минус [Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»]
По этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Для организаций, занятых торговой, снабженческой деятельностью, этот показатель формируется как покупная стоимость товаров, которые были проданы.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
По строке 029 «Валовая прибыль» отражается:
[Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»] минус [ Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»]
Показатель строки 030 «Коммерческие расходы» включает расходы по содержанию зданий общехозяйственного назначения, командировочные расходы руководителей, затраты на оплату труда и социальные нужды аппарата управления организацией в целом и формируется с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. По строке 030 отражается:
[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу»]
Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы: а) на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; б) по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; в) комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; г) по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; д) на рекламу; е) на представительские расходы; ж) другие аналогичные по назначению расходы.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения): а) на перевозку товаров; б) на оплату труда; в) на аренду; г) на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; д) по хранению и подработке товаров; е) на рекламу; ж) на представительские расходы; з) другие аналогичные по назначению расходы
Организации, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), по этой строке отражают, в частности, следующие расходы: а) прочие расходы; б) общезаготовительные расходы; в) на содержание заготовительных и приемных пунктов; г) на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
Показатель по строке 040 «Управленческие расходы» отражает:
[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»]
По этой строке отражаются расходы в том случае, если в соответствии с учетной политикой, единовременно списываются общехозяйственные расходы, в качестве условно-постоянных, в дебет счета 90.
Формирование данного показателя осуществляется также с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
Показатель строки 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется как разница между:
[Строка 029 «Валовая прибыль»] минус [Строка 030 «Коммерческие расходы»] минус [Строка 040 «Управленческие расходы»]
Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 90 «Прибыль (убыток) от продаж».
Проценты к получению (уплате) (строка 060,070) отражают суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам соответственно с учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
По строке 060 отражается (в зависимости от вида долговых обязательств, по которым начислены проценты):
[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 51 «Расчетные счета»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 52 «Валютные счета»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, отражаются по строке 080.
По строке 070 отражается (в зависимости от вида долговых обязательств):
[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»] плюс [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]
Начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит), относятся к фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов.
С учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» формируется показатель строки 080 «Доходы от участия в других организациях», где отражается:
[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета субсчета 76 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»]
По этой строке отражаются в частности: а) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; б) прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества в) организации, для которых получение доходов от участия в других организациях является основным видом деятельности, отражают суммы этих доходов в строке 010.
В составе прочих операционных доходов и расходов отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации: продажа основных средств, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду и др. Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением доходов, показываются развернуто. Данные по операционным доходам приводят за минусом сумм НДС.
По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражается с учетом норм ПБУ 9/99 «Доходы организации» (если не отражено в других строках):
[Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 62«Расчеты с покупателями и заказчиками»] плюс [Оборот в кредит субсчета 91 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»] минус [Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», в части начисленных при продаже налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин]
По этой строке отражаются, в частности: а) поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; б) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты).
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 г. Приказом Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. № 116н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" введена новая классификация расходов, согласно которой операционные расходы, внереализационные расходы и чрезвычайные расходы объединены в единый вид расходов - прочие операционные расходы.
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражается с учетом норм ПБУ 10/99 «Расходы организации» (если не отражено в других строках):
[Оборот в дебет субсчета 91 «Прочие расходы» с кредита разных счетов]
Прочими расходами являются: а) расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; б) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; в) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; г) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; д) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); е) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; ж) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности; з) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; к) возмещение причиненных организацией убытков; л) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; м) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; н) курсовые разницы; о) сумма уценки активов; п) перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; р) прочие расходы.
Прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.
Суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140) определяется как сумма прибыли от продажи, процентов к получению, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов, за минусом процентов к уплате и прочих операционных расходов. То есть по строке 140 отражается:
[Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»] плюс [Строка 060 «Проценты к получению»] минус [Строка 070 «Проценты к уплате»] плюс [Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»] плюс [Строка 090 «Прочие доходы»] минус [Строка 100 «Прочие расходы»]
Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».
По строке 141 «Отложенные налоговые активы» отражается:
[Дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] минус [Кредитовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»]
Отложенный налоговый актив - часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, определяемая с учетом норм ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина России т 19 ноября 2002 г. № 114н.
Отложенный налог на прибыль - сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенный налоговый актив формируется тогда, когда возникают вычитаемые временные разницы (расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете).
Отложенный налоговый актив | = | Вычитаемые временные разницы | Х | Ставка налога на прибыль |