Порядок и анализ формирования прибыли

План

Введение … 3

Раздел 1. Теоретические  и методические основы порядка и  анализа формирования прибыли организации … 5

1.1. Прибыль организации как показатель эффективности деятельности … 5

1.2. Виды, функции и значение прибыли.  Механизм формирования … 8

1.3. Распределение  и использование прибыли организации … 16

Раздел II. Анализ финансового состояния организации … 20

2.1. Краткая  характеристика организации … 20

2.2. Показатели, характеризующие финансовое состояние  организации … 22

2.2.1. Общие показатели … 22

2.2.2. Показатели  платежеспособности и финансовой  устойчивости … 23

2.2.3. Показатели  эффективности использования оборотного  капитала (деловой активности), доходности  и финансового результата (рентабельности) … 27

2.2.4. Показатели  эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации … 29

Заключение … 31

Список использованной литературы … 33

Приложение … 34

Введение

Прибыль — многозначная экономическая категория. От глубины  ее познания и рациональности использования  зависит эффективность коммерческого  расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования. Являясь источником производственного  и социального развития, прибыль  занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают затраты.

Прибыль является обобщающим результативным показателем производственно-финансовой деятельности предприятия и источником финансовых накоплений является прибыль. В экономической литературе приводится много убедительных доказательств  важной роли прибыли как показателя, который выражает долгосрочные цели развития хозяйственной деятельности предприятия; выступает в качестве источника жизнедеятельности предприятия, основы самофинансирования деятельности предприятия.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость  обеспечения производственного  и социального развития. Самостоятельно планируемым показателем в числе  других стала прибыль. В условиях рыночной экономики основа экономического развития — прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.

Целью данной работы является попытка выяснить сущность прибыли, определить ее функции в экономике, выявить источники ее формирования.

Для достижения поставленной цели решались следующие задачи:

• рассмотреть прибыль организации как показатель эффективности деятельности;
• изучить виды, функции и значение прибыли, а также механизм ее формирования;
• выявить направления распределения и использования прибыли организации.

Предметом курсовой работы являются экономические отношения по поводу формирования и распределения прибыли на предприятии.

Объектом курсовой работы выступает прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения и приложения. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования. Теоретическая часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В практической части проводится финансовый анализ деятельности организации. В заключении сформулированы основные результаты курсового исследования. В приложении приведены основные формы бухгалтерской отчетности организаций.

Раздел 1. Теоретические  и методические основы порядка и  анализа формирования прибыли организации

1.1. Прибыль организации как показатель эффективности деятельности

Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает  как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект  самостоятелен в выборе сферы  бизнеса, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль  или убыток по результатам деятельности. В условиях рынка получение прибыли  является непосредственной целью производства субъекта хозяйствования. Реализация данной цели возможна только в том  случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским  свойствам соответствуют потребностям общества. Обществу нужны не рублевые эквиваленты, а конкретные товарно-материальные ценности. Акт реализации продукта (работ, услуг) означает и общественное признание. Получение выручки за произведенную и реализованную  продукцию еще не означает получение  прибыли. Для выявления финансового  результата необходимо выручку сопоставить  с затратами, тогда финансовый результат  свидетельствует о получении  прибыли. При равенстве выручки  и затрат удается лишь возмещать  затраты – прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и  основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки – это область критического риска, что ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

Прибыль – главный мотив  и источник накопления, основной показатель успешности работы предприятия. Однако для надежного задействования этого мотива необходимо обеспечить жесткое финансовое ограничение для всех предприятий.

Прибыль отражает положительный  финансовый результат. Стремление к  получению прибыли ориентирует  товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат — это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества – удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы.

Прибыль представляет собой  произведенный и обязательно  реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях  воспроизводственного цикла, но свою специфическую  форму получает на стадии реализации.

Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с  акцизами и НДС).

На величину прибыли, ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий хозяйствующего субъекта.

Факторы внутренней среды  изучают и учитываются в хозяйственной  практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплата, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.

Практически вне сферы  воздействия находятся факторы внешней среды: уровень цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и др.

Величина прибыли зависит  от направлений деятельности хозяйствующего субъекта: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.

Прибыль как результат  финансовой деятельности выполняет  определенные функции. Прибыль отражает экономический эффект, полученный в  результате деятельности субъекта хозяйствования. Она составляет основу экономического развития субъекта хозяйствования. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социального и материального  характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства  предприятий перед бюджетом, банками  и другими организациями. Прибыль  является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль  выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств в доходность вложений в активы.

В условиях рыночных отношений  субъект хозяйствования должен стремиться если не к получению максимальной величины прибыли, то к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечить его выживаемость. Решение данных задач предполагает не только знание источников формирования прибыли, но и  определение методов оптимального их использования. Управление прибылью выступает в качестве одного из двух базовых направлений финансовой политики и ставит своей задачей  максимизацию доходов по имеющимся  источникам финансовых результатов  с одновременным расширением  общей номенклатуры этих источников.

Получение прибыли возможно за счет монопольного положения или  уникальности продукта на рынке того или иного товара. Реализация данного  источника возможна за счет постоянного  обновления продукта и удержания  доли производства и сбыта. Однако следует  учитывать влияние таких факторов, как растущая конкуренция со стороны  других субъектов хозяйствования и  антимонопольная политика государства.

Получение прибыли, касающееся практически всех предприятий и  фирм, связано с производственной и предпринимательской деятельностью. Реализация данного источника возможна только при соответствующих маркетинговых  исследованиях рынка. Величина прибыли  в данном случае зависит от правильности выбора бизнеса, от создания конкурентоспособных  условий продажи товаров, от объемов  производства, от величины и структуры  издержек производства.  

В современных условиях важнейшим  источником увеличения прибыли является инновационная деятельность. Реализация данного источника предполагает постоянную работу по изменению потребительских  свойств продукции, работ и услуг.

1.2. Виды, функции и значение прибыли.  Механизм формирования

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных  взаимоотношений рыночной экономики. С ее помощью оценивается деятельность всех предпринимательских структур. Прибыль является самым крупным источником финансирования расширенного воспроизводства, критерием его эффективности и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных российских условиях.

Прибыль формируется сопоставлением доходов и расходов. Доходы и расходы  организации представлены на рис. 1.2.1.

Рис. 1.2.1. Виды доходов  и расходов

Прибыль — один из основных показателей планирования и оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.

Прибыль — это конечный результат предпринимательской деятельности, в общем виде представляющий собой разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

Когда затраты превышают  выручку, субъект хозяйствования получает убытки – это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротства. Тем  не менее, они также играют свою роль. Убытки высвечивают ошибки и просчеты в направлениях использования средств, организации производства и сбыта  продукции.

Следовательно, прибыль является источником дохода не только предприятия, его собственников, работников, но и  государства. То есть, чем более эффективна хозяйственная деятельность, тем  большей является прибыль и, следовательно, тем больше средств можно использовать для финансирования расширенного производства, социального развития и материального  поощрения работников.

Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском  учете, ее экономическому содержанию привели  к разграничению таких понятий, как «бухгалтерская» и «экономическая»  прибыль.

Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде. Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 1 января 1999 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н. Определения бухгалтерской прибыли базируются на двух основных концепциях:

• поддержания благосостояния или сохранения капитала;
• эффективности, или наращения, капитала.

В мировой практике признается в качестве главенствующей концепция поддержания благосостояния, согласно которой бухгалтерская прибыль есть прирост в течение отчетного периода собственного капитала (средств, вложенных собственниками) и является результатом улучшения благосостояния фирмы. Данную концепцию иногда также называют концепцией прибыли, основанной на изменениях в активах и пассивах. Выручка от продаж или иные доходы могут быть признаны только вследствие увеличения какого-либо актива или уменьшения какого-либо обязательства, и, соответственно, расход не может быть признан, если он не вызван уменьшением актива или увеличением обязательства. Другими словами, прибыль представляет собой увеличение экономических ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, а убыток — их уменьшение.

В соответствии со второй концепцией прибыль есть разница между доходами и расходами предприятия и  мерило эффективности деятельности предприятия и его руководства. Прибыль является результатом корректного  разнесения доходов и расходов по соответствующим отчетным периодам, подразумевающее соотнесение в  данном отчетном периоде «усилий» (т.е. расходов) и соответствующих им «достижений» (т.е. доходов). Доходы и расходы, относящиеся  к будущим периодам, будут признаны в качестве актива или пассива  вне зависимости от того, представляет собой такой актив или пассив реальный будущий приток или отток  экономических ресурсов. На таком  подходе основана концепция двойной  записи в бухгалтерском учете, посредством  которой выявляется двойной финансовый результат: как наращение собственного капитала (статистическая модель баланса) и как разница между доходами и расходами (финансовая модель баланса).

В ее составе учитывается: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль от реализации прочей продукции  и услуг; прибыль (убыток) от реализации иного имущества предприятия; прибыль  от внереализационных, операционных, чрезвычайных операций:

,

где П_б – балансовая прибыль;

П_рп – прибыль от реализации продукции;

П_рмц – прибыль от реализации иных материальных ценностей;

П_во – прибыль от внереализиционных операций;

П_оп – прибыль от операционных операций;

П_ч – прибыль от чрезвычайных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка принимается в  расчет без налога на добавленную  стоимость и акцизов, которые, являясь  косвенными налогами, поступают в  бюджет. Из выручки также исключаемая  сумма наценок (скидок), поступающая  торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции.

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Кроме прибыли от реализации продукции в состав валовой прибыли  включается прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера. На долю этой прибыли приходится несколько процентов балансовой прибыли. В ее состав входят прибыли (убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе предприятия.

Прибыль (убыток) от реализации иного имущества  предприятия — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия.

Под иным имуществом предприятия  понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии), валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Прибыль от внереализационных, операционных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по операциям.

Прибыль от чрезвычайных операций определяется как разница между страховыми возмещениями и потерями вследствие стихийных бедствий, пожаров, аварий.

Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.

После формирования прибыли  предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в  распоряжении предприятия называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению.

Перечисленные виды прибыли  можно представить в виде следующей  схемы (рис. 1.2.2):

Рис. 1.2.2. Виды прибыли

Показатель бухгалтерской  прибыли не лишен недостатков. В  качестве основных можно выделить следующие:

• в силу допущения бухгалтерскими стандартами разных стран (а иногда в рамках одной страны для разных предприятий) возможности использования различных подходов при определении тех или иных доходов и расходов показатели прибыли, рассчитанные разными предприятиями, могут быть несопоставимы;
• изменение общего уровня цен (инфляционная составляющая) ограничивает сопоставимость данных по прибыли, рассчитанной за разные отчетные периоды.
• величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетности, не позволяет оценить, был ли приумножен или растрачен капитал предприятия за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности непосредственно не признается фактор альтернативной стоимости капитала.

С экономической точки  зрения капитал предприятия приумножается, когда выгоды, полученные предприятием от использования долгосрочных ресурсов, превышают экономические затраты  на их привлечение (будь то заемных  или средств акционеров). Верно  и обратное: в случае если полученные экономические выгоды меньше расчетной  величины «стоимости капитала», предприятие  фактически растрачивает капитал. Это  положение активно используется при принятии инвестиционных решений, в том числе и решений о  приобретении акций конкретного  предприятия. Стремление к оценке эффективности  использования капитала привело  к активному использованию в  зарубежной практике показателя экономической  прибыли.

Под экономической прибылью понимается прирост экономической стоимости предприятия. При этом понятие «экономическая прибыль» в последние годы в западной практике в условиях развития рынка ценных бумаг значительно трансформировалось по сравнению с первой половиной XX столетия. Существует немало разночтений в определении того, как же рассчитывать такую экономическую стоимость, однако всех их объединяет принципиальная разница по сравнению с бухгалтерской интерпретацией в понимании того, какая величина по истечении отчетного периода считается соответствующей «уровню достатка» в начале периода.

Экономическая прибыль определяется как разность между рентабельностью  вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала, позволяя сравнить рентабельность вложенного капитала с  минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью. Экономическую  прибыль можно также определить как разницу между чистой операционной прибылью после налогообложения  и величиной вложенного капитала, помноженной на средневзвешенную стоимость  капитала.

От показателя бухгалтерской  прибыли экономическая прибыль  отличается тем, что при ее расчете  учитывается стоимость использования  всех долгосрочных и иных процентных обязательств (источников), а не только расходов по уплате процентов по заемным  средствам, учитываемых при расчете  бухгалтерской прибыли. Иными словами, бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину неявных (альтернативных) затрат или затрат отвергнутых возможностей.

Именно экономическая  прибыль служит критерием эффективности  использования ресурсов предприятия. Положительное ее значение означает, что компания заработала больше, чем  требуется для покрытия стоимости  используемых ресурсов, следовательно, была создана дополнительная стоимость  для тех, кто предоставил ей свой капитал.

Если складывается обратная ситуация, то это свидетельствует  о неспособности предприятия  покрыть стоимость использования  привлеченных ресурсов или, иными словами, что оно проедает предоставленный  ему капитал. Таким образом, отсутствие экономической прибыли может  стать причиной перетока капитала в  другие сферы использования.

Существование понятий «бухгалтерская»  и «экономическая» прибыль не означает возможности прямого сопоставления  их значений. У каждого показателя может быть своя сфера применения. Более корректной видится их характеристика как взаимодополняющих показателей. Использование показателя экономической прибыли может, как подтвердить, так и опровергнуть выводы, сделанные на основе показателя бухгалтерской прибыли и стать причиной дальнейшей аналитической работы. С точки зрения оценки эффекта, показатель экономической прибыли дает более полное по сравнению с показателем бухгалтерской прибыли представление об использовании предприятием имеющихся активов в силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом, который обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных средств. В связи с этим показатель экономической прибыли видится более емким и полезным при принятии решения инвестором о своих действиях в отношении ценных бумаг предприятия.

Экономическое содержание прибыли  проявляется в ее функциях (рис. 1.2.3).

Стимулирующая функция. Прибыль в рыночной экономике — движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции; за ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение; в условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимых предприятием с учетом перспектив его развития.

Рис. 1.2.3. Функции  прибыли

Показатель  эффективности деятельности предприятия. В рыночной экономике вложение капитала в предприятие сопровождается определенной оценкой эффективности его функционирования. В противном случае вообще пропадает стимул этого экономического действия. Во все времена прибыль являлась признаком эффективного управления, находившимися в распоряжении компании людскими, материальными, финансовыми и другими ресурсами. В конечном счете, финансовые результаты деятельности предприятий являются основой валового внутреннего продукта государства и отражают эффективность функционирования экономики страны.

Источник  формирования доходов бюджетов. Прибыль поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

Подводя итог выше изложенному, можно сказать, что эффективность производственной, финансовой, инвестиционной деятельности выражается финансовым результатом — прибылью или убытком. Прибыль обеспечивает потребности предприятия, его работников, государства. Конечный финансовый результат деятельности — балансовая (валовая) прибыль. Она корректируется (различные льготы, неналогооблагаемый доход) и получается налогооблагаемая прибыль. После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль. Она должна обеспечивать расширенное воспроизводство, выплату дивидендов, осуществление социальных программ.

Поэтому получение максимальной прибыли, которая обеспечит развитие предприятие в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке, является главной целью предпринимательской  деятельности.

Механизм формирования прибыли содержится в «Отчете о прибылях и убытках» (табл. 1.2.1).

Табл. 1.2.1. Формирование финансового результата предприятия

1.3. Распределение  и использование прибыли организации

Полученная предприятием прибыль подлежит распределению. Принципы можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются в законодательном порядке; величина чистой прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, не должна снижать заинтересованности предприятия в его развитии и улучшении результатов финансово-хозяйственной деятельности.

На предприятии распределяться должна чистая прибыль. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли выплачиваются некоторые  виды сборов и налогов. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей развития предприятия и его социальной сферы.