Порядок и особенности уплаты и взимания таможенных платежей

Содержание

 

 

Введение………………………………………………………………..……..3

1 Общие положения о таможенных платежах …..………………….………5

1.1 Сущность и виды таможенных платежей …………………….....…...5

1.2 Сроки уплаты таможенных платежей ……………………….….……8

1.3 Изменение сроков уплаты таможенных платежей ………………….19

2 Порядок и особенности уплаты и взимания таможенных платежей ……24

2.1 Порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров …………………….…………………………………………….…24                                                                             

2.2 Порядок уплаты таможенных сборов и платежей при процедуре выпуска для внутреннего потребления и экспорта …………………......31                                                                                                                         

Заключение………………………………….…………………..……….……40

Список использованных источников…………………………...………...….41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Таможенные платежи – это важный регулятор в системе внешнеэкономических связей. Они во многом определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Опыт развитых стран свидетельствует  о том, что эффективная система  таможенных платежей является важным фактором экономического развития и  необходимым условием существования  сильного государства. Роль таможенных платежей в их экономике значительно  трансформировалась. Фискальный приоритет  таможенных платежей сменяется акцентом на регулирующую и защитную функции.

Принципиально иная ситуация наблюдается в России. Существующие противоречия между необходимостью формирования доходов государства  и потребностями экономического развития являются следствием того, что  до сих пор не разработана научная  концепция места и роли таможенных платежей в системе экономических  отношений, в их применении отсутствует  системность, не расставлены нужные акценты при определении величины таможенных пошлин и уровня их дифференциации. Наибольший объем доходов в России приносит вывозная таможенная пошлина, которой облагаются сырьевые товары. Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран Таможенного Союза являются таможенные платежи. По оценкам специалистов, в Российской Федерации таможенные платежи составляют более 35 процентов доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей. Цель данной курсовой работы – рассмотреть порядок расчета и особенности взимания таможенных платежей в Российской Федерации.

Задачи:

- изучить нормативно-правовую  базу по расчету и взиманию таможенных платежей;

- рассмотреть порядок и сроки уплаты таможенных платежей;

- определить особенности взимания таможенных платежей.

Объект исследования –  виды таможенных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Общие положения о таможенных платежах

 

    1. Сущность и виды таможенных платежей

 

Таможенные платежи - это денежные средства взимаемые таможенными органами с лиц участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза (далее ТС). Уплата таможенных платежей является одним из условий осуществления операций связанных с внешней торговлей.

В ст.70 Таможенного Кодекса  Таможенного Союза (далее ТК ТС) установлены следующие виды платежей:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные  Единым таможенным тарифом Таможенного  союза (далее ЕТТ ТС).

Базовые ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым предоставляется режим наибольшего благоприятствования. Для товаров, которые происходят из развивающихся стран, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

В ЕТТ ТС  предусмотрены также сезонные и особые пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом ТС, не применяются. Срок действия сезонных таможенных  пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Применение сезонных пошлин позволяет государствам более эффективно регулировать импорт и экспорт таких  товаров в определенное время  года. В ЕТТ ТС определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления. Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на:

1)специальные пошлины;

2)антидемпинговые пошлины;

3)компенсационные пошлины

Особые виды пошлин устанавливаются  в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза (далее ЧТС) и (или) законодательством государств ЧТС и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено ТК ТС.

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию Таможенного союза (далее ТС) в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран ТС, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию ТС товаров  по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию  ТС товаров, при производстве или ввозе которых  прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит  или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары. Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Согласно ст.79 ТК ТС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств ЧТС и (или) законодательством государств ЧТС возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Налоговой базой для целей  исчисления таможенных платежей являются:

  • таможенная стоимость товаров;
  • количество товаров;
  • таможенная стоимость и количество товаров.

Выбор конкретной налоговой  базы при исчислении таможенной пошлины  зависит от того, какая ставка установлена  в отношении данного товара. Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара. При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

В соответствии с ЕТТ ТС применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

1) адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в пунктах 1 и 2

Согласно ст.72 ТК ТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств ЧТС. 

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством  государств ЧТС. Размер таможенных сборов не может превышать примерной стоимости затрат таможенных органов за совершение действий, в связи с которыми установлен таможенный сбор. Плательщики таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, когда таможенные сборы не подлежат уплате, определяются ТК ТС и (или) законодательством государств ЧТС.

 

 

1.2 Сроки уплаты таможенных платежей

 

Сроком уплаты таможенных платежей является период времени, в течение которого требуется уплатить необходимые суммы или событие, с возникновением которого, ТК ТС связывает необходимость уплаты таможенных платежей.

В соответствии ТК ТС таможенные пошлины и налоги подлежат уплате в следующие сроки:                                                .                                                                                                                  1. При прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается:

а) при недоставке товаров в место прибытия – день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, день выявления факта недоставки товаров в место прибытия;                           

б) при утрате товаров в месте прибытия, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, день выявления факта утраты товаров;

в) при вывозе товаров из места прибытия на остальную часть таможенной территории таможенного союза без размещения на временное хранение или помещения их под таможенную процедуру в месте прибытия – день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен – день выявления факта такого вывоза.

2. В соответствии со ст.166 ТК ТС  при убытии иностранных товаров с таможенной территории ТС сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, если до фактического пересечения таможенной границы товары были утрачены, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, считается день утраты товаров, а если этот день не установлен, – день выдачи таможенным органом разрешения на убытие товаров с таможенной территории таможенного союза

3. В соответствии со  ст.197 ТК ТС при выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины и налоги уплачиваются до истечения срока представления  обязательства о подаче таможенной декларации и других необходимых документов, а именно не позднее 10 числа месяца следующего за месяцем выпуска товаров.                                                4. При незаконном перемещении товаров через таможенную границу сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен, - день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

5. При временном хранении  товаров сроком уплаты ввозных  таможенных пошлин, налогов считается:

1) у перевозчика или  иного лица, обладающего полномочиями  в отношении товаров на момент  регистрации документов, представленных  для помещения товаров на временное  хранение:

    • в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их на складе временного хранения или принятия их иным лицом на временное хранение в месте, не являющемся складом временного хранения, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;
    • в случае передачи товаров, помещенных на временное хранение, получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа до размещения их на складе временного хранения либо принятия их иным лицом на временное хранение в месте, не являющемся складом временного хранения, – день такой передачи, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;

2) у лица, осуществляющего  временное хранение товаров в  месте, не являющемся складом  временного хранения:

    • в случае утраты товаров, помещенных на временное хранение, до размещения их в месте, не являющемся складом временного хранения, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;
    • в случае передачи товаров, помещенных на временное хранение, получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа до размещения их в месте, не являющемся складом временного хранения, – день такой передачи, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение;

3) у владельца склада  временного хранения либо лица, осуществляющего временное хранение  товаров в месте, не являющемся  складом временного хранения:

    • в случае утраты товаров, хранящихся на складе временного хранения или в месте, не являющемся складом временного хранения, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день размещения товаров на складе временного хранения либо в месте, неявляющемся складом временного хранения;
    • в случае передачи товаров, хранящихся на складе временного хранения или в месте, не являющемся складом временного хранения, получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа – день такой передачи, а если этот день не установлен – день размещения товаров на складе временного хранения либо в месте, не являющемся складом временного хранения;
    • в случае использования товаров, хранящихся на складе получателя товаров, не в целях временного хранения товаров – день такого использования, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение.

6. Сроком уплаты таможенных платежей  в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления считается:

1) в отношении товаров,  помещаемых под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления,  – до выпуска товаров в соответствии  с таможенной процедурой выпуска  для внутреннего потребления;

2) в отношении товаров,  помещенных под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления  с использованием льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов,  сопряженных с ограничениями  по пользованию и (или) распоряжению  этими товарами:

    • в случае отказа от использования таких льгот – до внесения в таможенную декларацию, поданную для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, изменений в части отказа от использования льгот;
    • в случае совершения действий с товарами в нарушение ограничений по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, установленных в связи с использованием таких льгот, или в нарушение целей, соответствующих условиям представления льгот, – в первый день совершения указанных действий, а если этот день не установлен – в день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

7. Вывозные таможенные  пошлины подлежат уплате до  выпуска товаров в соответствии  с таможенной процедурой экспорта, если иной срок не установлен  ТК ТС



8.  Сроком уплаты ТП в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита считается:

При недоставке иностранных  товаров в установленное таможенным органом место доставки сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов  считается:

1) если недоставка иностранных  товаров произошла по причине  передачи товаров перевозчиком  получателю или иному лицу  без разрешения таможенного органа  – день такой передачи, а если  этот день не установлен –  день регистрации таможенным  органом транзитной декларации;

2) если недоставка иностранных  товаров произошла по причине  утраты товаров, за исключением  уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия  непреодолимой силы либо естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен  – день регистрации таможенным  органом транзитной декларации;

3) если недоставка иностранных  товаров произошла по иным  причинам – день регистрации  таможенным органом транзитной  декларации.

9.Сроком уплаты ТП в отношении товаров таможенного союза, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного транзита считается:

В случае недоставки товаров  в установленное таможенным органом  место доставки сроком уплаты вывозных таможенных пошлин считается день регистрации  таможенным органом транзитной декларации.

10. Сроком уплаты в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру таможенного склада считается:

1) у декларанта:

    • в случае утраты товаров до размещения их на таможенном складе, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада;
    • в случае утраты или передачи иному лицу до помещения товаров под иную таможенную процедуру, если хранение товаров осуществлялось не на таможенном складе, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, – день такой утраты, а если этот день не установлен – день регистрации таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада;

2) у владельца таможенного  склада:

    • в случае утраты товаров, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях хранения, – день утраты товаров, а если этот день не установлен – день размещения товаров на таможенном складе;
    • в случае выдачи товаров с таможенного склада без представления в отношении таких товаров документов, подтверждающих помещение их под таможенную процедуру, – день выдачи, а если этот день не установлен – день размещения товаров на таможенном складе;

11.Сроком уплаты  ТП в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру  переработки на таможенной территории  считается:

1) при передаче иностранных товаров  лицу, не являющемуся лицом, которому  выдан документ об условиях  переработки на таможенной территории, и (или) лицом, которое непосредственно  осуществляет операции по переработке  без разрешения таможенных органов,  – день передачи товаров, а  если этот день не установлен  – день регистрации таможенным  органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории;

2) при утрате иностранных  товаров до истечения срока  переработки товаров, за исключением  уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия  непреодолимой силы либо естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  хранения, – день утраты товаров,  а если этот день не установлен  – день регистрации таможенным  органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории;

3) при не завершении  таможенной процедуры переработки  на таможенной территории до  истечения срока переработки  товаров, установленного в соответствии  с ТКТС, – день истечения срока переработки товаров.

12. Сроком уплаты ТП в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории считается:

1) при передаче товаров  лицу, не являющемуся лицом, которое  непосредственно осуществляет операции  по переработке, без разрешения  таможенных органов - день передачи  товаров, а если этот день  не установлен - день выявления  таможенным органом факта передачи  товаров;

2) при утрате товаров  до истечения срока переработки  товаров, за исключением уничтожения  (безвозвратной утраты) вследствие  аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, - день утраты товаров, а если этот день не установлен - день выявления таможенным органом факта утраты товаров;

3) при незавершении таможенной  процедуры переработки вне таможенной  территории до истечения срока  переработки товаров в соответствии  с ТКТС- день истечения срока переработки товаров.

13.Сроком уплаты ТП в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления считается:

1) при передаче иностранных  товаров лицу, не являющемуся  лицом, которому выдан документ  об условиях переработки товаров  на таможенной территории, и (или)  лицом, которое непосредственно  осуществляет операции по переработке  без разрешения таможенных органов, - день передачи товаров, а если  этот день не установлен - день  регистрации таможенным органом  таможенной декларации, поданной  для помещения товаров под  таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления;

2) при утрате иностранных  товаров до истечения срока  переработки товаров, за исключением  уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия  непреодолимой силы либо естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  хранения, - день утраты товаров,  а если этот день не установлен - день регистрации таможенным  органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров  под таможенную процедуру переработки  для внутреннего потребления;

3) при незавершении таможенной  процедуры переработки для внутреннего  потребления до истечения срока  переработки товаров, установленного  в соответствии с ТКТС - день истечения срока переработки товаров.

14.Сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза с полным условным или частичным условным освобождением от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, считается:

1) при передаче временно  ввезенных товаров иным лицам  без разрешения таможенных органов  - день передачи, а если этот  день не установлен - день регистрации  таможенным органом таможенной  декларации, поданной для помещения  товаров под таможенную процедуру  временного ввоза (допуска);

2) при утрате временно  ввезенных товаров в период  срока временного ввоза товаров,  установленного таможенным органом,  за исключением уничтожения (безвозвратной  утраты) вследствие аварии или  действия непреодолимой силы  либо естественной убыли при  нормальных условиях перевозки  (транспортировки) и хранения, - день  утраты товаров, а если этот  день не установлен - день регистрации  таможенным органом таможенной  декларации, поданной для помещения  товаров под таможенную процедуру  временного ввоза (допуска);

3) при незавершении действия  таможенной процедуры временного  ввоза (допуска) в соответствии  с ТКТС - день истечения срока временного ввоза товаров.

15.сроком уплаты ТП в отношении товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру временного вывоза считается:

При незавершении таможенной процедуры временного вывоза до истечения  срока временного вывоза в соответствии с ТКТС, за исключением уничтожения (безвозвратной утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, использования (эксплуатации), сроком уплаты вывозных таможенных пошлин считается день истечения установленного таможенными органами срока временного вывоза.

16. Сроком уплаты ТП в отношении иностранных товаров, помещаемых (помещенных) под таможенную процедуру реэкспорта считается:

При не вывозе с таможенной территории таможенного союза иностранных  товаров, помещенных под таможенную процедуру реэкспорта, за исключением  случаев их уничтожения (безвозвратной  утраты) вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения, сроком уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов считается день регистрации  таможенным органом таможенной декларации, поданной для помещения товаров  под таможенную процедуру реэкспорта.

Порядок и особенности уплаты и взимания таможенных платежей