Порядок и сроки уплаты таможенных платежей. 5

    ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ …………...6

1.1. Понятие,  виды и назначение таможенных  платежей………………………6

1.2. Правовые основы таможенных платежей ………………..……..………….8

2. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ…….….12

2.1. Исследование  порядка установления сроков  уплаты ……………………12

2.2. Анализ сроков уплаты в рамках нового законодательства……………...16

3.СИСТЕМА СРОКОВ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУРАХ В РАМКАХ НОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА……………………………………………………......19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….27

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Современное экономическое развитие характеризуется  ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

     Начинает  формироваться мировой рынок  с едиными правилами, регламентирующими  оборот как материальных ценностей, так и финансовых средств. Национальные экономики во всех странах в определённой мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию.

     Внешние экономические связи стали объективно обусловленными и превратились в  важнейший фактор экономического роста. Во многих странах именно они определяют состояние национальной экономики, и эта тенденция в перспективе  усилится.

     В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью  особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей  участников ВЭД. Эта роль обусловлена  ростом масштабов внешнеэкономических  связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета  России являются таможенные налоги и  сборы.

     Являясь составным элементом системы  правоохранительных органов, таможенная служба вносит значительный вклад и  в решение задач по борьбе с  контрабандой, другими преступлениями, отнесёнными к её компетенции, и  с нарушениями таможенных правил.

     Однако  на данном этапе перед таможенными  органами стоят более масштабные и ответственные задачи по формированию доходной части федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности.

     Итак, государственный бюджет любой страны, как правило, держится на двух основах  — системе налогов и таможенных платежах.

Взимание  таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний  день.

     Таможенные  платежи играют важную  роль для федерального бюджета,  так как в полном объеме  учитываются в его составе  доходов в качестве налоговых  (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные  пошлины, таможенные сборы) доходов.  Активное использование института  таможенных платежей серьезно  повышает их значимость для  государства. Это позволяет им  выполнять различные функции.  Таможенные платежи являются  инструментом регулирования перемещения  товаров через таможенную границу.

     Актуальность  темы курсовой работы основана на необходимости  теоретического осмысления понятия  и функций таможенных платежей, их места в системе методов государственного регулирования внешнеторговой деятельности и роли в качестве источника бюджетных  доходов, а также уяснения правовой природы каждого из их видов.

     Объектом  курсовой работы являются таможенные платежи.

     Предметом – сроки и порядок уплаты таможенных платежей.

     Цель  курсовой работы – исследование сроков и порядка уплаты таможенных платежей в таможенных процедурах в рамках нового законодательства.

       Для достижения поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

  • дать характеристику элементам таможенных платежей;
  • провести анализ таможенного законодательства на предмет установления сроков и порядка уплаты таможенных платежей;
  • оценить последствия вступления России в Таможенный союз в части изменения сроков уплаты таможенных платежей.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
    1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
 

        1.1. Понятие, виды, назначение таможенных платежей

     Одной из основных составляющих доходной части  бюджета стран Таможенного Союза  являются таможенные платежи. По оценкам  специалистов таможенные платежи составляют более 50 процентов доходной части федерального бюджета. От того, на сколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

     Согласно  статье 70 ТК ТС к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

• таможенные сборы.

     Центральное место в системе таможенных платежей занимает таможенная пошлина. Таможенный тариф (свод ставок таможенных пошлин) является наиболее распространенным и  широко применяемым мировым сообществом  инструментов государственного воздействия  на внешнеэкономическую деятельность и на обеспечение национальной безопасности. Большинство государств мира использует его в качестве мощного фактора  воздействия на национальную экономику.

     Наибольший  перечень товаров (по видам) подлежит обложению  ввозными таможенными пошлинами. Вывозными  таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к  категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты.

     Налоги, взимание которых относится к деятельности таможенных органов, стоит отметить, что порядок уплаты НДС и акцизов, в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза, определяется Таможенным кодексом Таможенного союза и Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии с налоговым законодательством объектом обложения налогом на добавленную стоимость и акцизом являются товары, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза.

     НДС также как и таможенная пошлина  имеет свои ставки, однако они отличны  от ставок последних. Во-первых, о разновидностях ставок НДС можно говорить только с количественной стороны. Это 10% и 18%. И, во-вторых, эти ставки применяются  к широкому перечню товаров (в  отличие от ставок таможенных пошлин, где каждой категории товаров  соответствует своя ставка).  Так, например, для отдельных категорий  продовольственных товаров, а также  товаров для детей, установлена  ставка НДС в размере 10%. В отношении  иных товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, применяется ставка НДС в размере 18%  .

     Имеются льготы по уплате НДС, которые предоставляются  в виде освобождения от НДС либо возврата ранее уплаченных сумм (ст.150 НК РФ) и могут быть разделены  по критериям их предоставления в  зависимости от:

а) видов  ввозимых товаров (необработанные природные  алмазы, иностранная и российская валюта, акции, облигации, сертификаты, векселя и др.);

б) целей  ввоза товаров (товары, предназначенные  для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными  к ним представительствами, гуманитарная и техническая помощь и др.);

в) таможенных процедур (реэкспорт, беспошлинная торговля, таможенный склад, транзит, переработка  на таможенной территории, свободная  таможенная зона и др.).

Акциз подлежит уплате при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза. Для акцизов предусмотрен также небольшой перечень льгот, предоставляемых в виде освобождения от их уплаты либо возврата ранее уплаченных сумм. 

    1.2.Правовые  основы таможенных  платежей

     С принятием Таможенного кодекса  Таможенного союза, вступившего  в законную силу 1 июля 2010 г., сформировалась практически новая правовая база таможенного дела. Традиционная фискальная направленность таможенных органов  уступила место основной их цели - содействию развитию внешней торговли. Однако в настоящее время экономика  страны не готова перейти к полной либерализации внешнеэкономических  отношений, замене тарифных барьеров нетарифными  ограничениями.

     В самом общем виде таможенные платежи  представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с субъектов, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу  ТС. При этом необходимо учитывать  некоторые факторы.

     Во-первых, правовую основу таможенных платежей составляет Таможенный кодекс Таможенного  союза, в ст. 70 которого установлен их исчерпывающий перечень. Отдельные  вопросы, касающиеся таможенных платежей, регламентируются Налоговым кодексом РФ, Законом РФ "О таможенном тарифе", ФЗ №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», а также законодательством РФ о мерах защиты экономических интересов Российской Федерации при внешней торговле.

     Во-вторых, таможенные платежи - собственные доходы федерального бюджета. Они закреплены за ним на постоянной основе и в  полном объеме (ст. 51 Бюджетного кодекса  РФ). Абсолютно все таможенные платежи  являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы  на иные цели.

     В-третьих, таможенные платежи взимаются лишь в случае перемещения товаров  через таможенную границу ТС. В  большинстве случаев они служат условием такого перемещения. В этом признаке выражен их трансграничный характер.

     В-четвертых, правом взимания таможенных платежей наделены таможенные органы. Исключение составляют случаи перемещения товаров  в международных почтовых отправлениях, когда согласно ст. 316  ТК ТС субъект  уплачивает причитающуюся сумму  организации почтовой связи, которая  впоследствии переводит ее на счет таможенного органа.

     В-пятых, уплата таможенных платежей обеспечивается принудительной силой государства. За неуплату, нарушение сроков уплаты, уклонение от уплаты таможенных платежей виновное лицо привлекается к уголовной, административной, финансово-правовой ответственности.

Обязанность - это необходимость уплаты таможенных пошлин, налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Пункт 1 ст. 80 ТК ТС  устанавливает момент возникновения обязанности по уплате таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу.

При ввозе  и вывозе товаров обязанность  возникает в зависимости от таможенной процедуры.

В соответствии со ст. 80 ТК ТС обязанность по уплате таможенных платежей прекращается в  случаях:

1) уплаты  или взыскания таможенных пошлин;

2) помещения  товаров под таможенную процедуру  выпуска для внутреннего потребления  с предоставлением льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов,  не сопряженных с ограничениями  по пользованию и (или) распоряжению  этими товарами;

3) уничтожения  (безвозвратной утраты) иностранных  товаров вследствие аварии или  действия непреодолимой силы  либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  (или) хранения;

4) если  размер неуплаченной суммы таможенных  пошлин, налогов не превышает  сумму, эквивалентную двум евро;

5) помещения  товаров под таможенную процедуру  отказа в пользу государства,  если обязанность по уплате  таможенных пошлин, налогов возникла  до регистрации таможенной декларации  на помещение товаров под эту  таможенную процедуру;

6) обращения  товаров в собственность государства;

7) обращения  взыскания на товары, в том  числе за счет стоимости товаров;

8) отказа  в выпуске товаров в соответствии  с заявленной таможенной процедурой, в отношении обязанности по  уплате таможенных пошлин, налогов,  возникшей при регистрации таможенной  декларации на помещение товаров  под эту таможенную процедуру;

9) признания  ее безнадежной к взысканию.

     Формы уплаты таможенных платежей регламентируются ст. 116  ФЗ «О таможенном регулировании  в РФ», а также ст.84ТК ТС, согласно которой таможенные пошлины, налоги и момент исполнения обязанности  по их уплате(дата уплаты) определяются законодательством государств-членов таможенного союза.

     При решении вопроса о возможности  применения наличной или безналичной  формы внесения денежных средств, предназначенных  для уплаты таможенных платежей, следует  учитывать,  что  лица, занимающиеся производственной или иной коммерческой деятельностью (налогоплательщики–организации и индивидуальные предприниматели), согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации обязаны открывать расчетные  (текущие) и иные счета в банках, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться  денежные средства  указанных лиц.

     Статьей 117 ФЗ «О таможенном регулировании в  РФ»установлены особенности исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов. Обязанность считается исполненной в следующих случаях:

1) с  момента списания денежных средств  со счета плательщика в банке,  в том числе при уплате таможенных  пошлин, налогов через электронные  терминалы, банкоматы;

2) с момента внесения наличных  денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;

3) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет  производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным  органом заявления о зачете;

4) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  авансовых платежей или денежного  залога, а если такой зачет  производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным  органом распоряжения о зачете;

5) с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  либо страховой организацией  в соответствии с банковской  гарантией, а также поручителем  в соответствии с договором  поручительства;

6) с момента зачисления денежных  средств на счета, указанные  в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет:

а) товаров, в отношении которых  не уплачены таможенные пошлины, налоги;

б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

Ответственным за уплату таможенных платежей, является декларант или иные лица, ответственные за уплату. 
 
 
 
 

2. порядок и СРОКИ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 

        2.1. Исследование порядка  установления сроков  уплаты 

     Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  НК РФ. При уплате налога и сбора  с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

     Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также  указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В  случаях, когда расчет налоговой  базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает  не ранее даты получения налогового уведомления.

При наличии  оснований ФТС России или определяемые ею иные таможенные органы по заявлению  плательщика таможенных пошлин, налогов  в письменной форме могут изменить срок уплаты таможенных пошлин, налогов. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме  отсрочки или рассрочки.

     Отсрочка  или рассрочка может предоставляться  по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении  всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части1. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при условии обеспечения уплаты суммы налогов в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза и Федеральным законом «О таможенном регулировании в РФ». Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано исключительно при наличии обстоятельств. Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется на срок от одного до шести месяцев.. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении указывается срок, на который предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения.

     Для получения отсрочки, либо рассрочки, необходимо наличие определенных оснований:

1. Причинение  этому лицу ущерба в результате  стихийного бедствия, технологической  катастрофы или иных обстоятельств  непреодолимой силы.

2. Задержка  этому лицу финансирования из  федерального бюджета или оплаты  выполненного этим лицом государственного  заказа.

3. Товары, перемещаемые через таможенную  границу, являются товарами, подвергающимися  быстрой порче.

4. Поставки  в рамках международных договоров.

5.Ввоз  с/х производителями отдельных товаров для с/х работ.

6.Ввоз  технологического оборудования  для промышленной переработки.

7.Воз  отдельных типов воздушных судов.

     Однако, существуют обстоятельства, исключающие  предоставление отсрочки или рассрочки :

1.Наличие  задолженности по уплате пошлин, налогов.

2.Возбуждено  уголовное дело по признакам  преступления, связанного с нарушением  таможенного законодательства.

3.Возбуждена  процедура банкротства.

     За  предоставление отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов проценты начисляются на сумму таможенных пошлин, налогов, срок уплаты которых был изменен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов.                          

     Проценты  уплачиваются не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности  по уплате таможенных пошлин.

      В случае неуплаты или неполной  уплаты таможенных пошлин, налогов  в установленные сроки таможенные  органы взыскивают платежи в  принудительном порядке.2 Принудительное взыскание таможенных платежей не производится в следующих случаях:

       1) если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты, либо со дня обнаружения факта неуплаты таможенных пошлин, налогов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 200 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

     2) если обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов прекратилась в соответствии  с подпунктом 4 пункта 2 статьи 80 Таможенного кодекса Таможенного союза.

  При неуплате таможенных пошлин, налогов в установленный срок (просрочке) уплачиваются пени. За исключением определенных случаев, пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных платежей,  начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты, по день исполнения обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки включительно в процентах, соответствующих одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, от суммы неуплаченных таможенных пошлин, налогов (недоимки).

     При выставлении требования об уплате таможенных пошлин, налогов поручителю или гаранту  пени начисляются не более чем  за три месяца со дня, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или  банковской гарантией.

     Требование  об уплате таможенных платежей содержит сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней, процентов, начисленных на день выставления  требования, сроке уплаты таможенных платежей, сроке исполнения требования, а также о мерах по принудительному взысканию таможенных платежей и обеспечению их взыскания. Оно должно быть направлено плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей. Срок исполнения требования об уплате таможенных платежей составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения требования. В случае неисполнения указанного требования таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию платежей.

     Для целей исчисления пеней, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается  первый день, когда лицом были нарушены ограничения на пользование и  распоряжение товарами. Данное обстоятельство относится к условно выпущенным товарам, исключая случаи, когда были предоставлены таможенные льготы.  В случае, если такой день установить не возможно, сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день регистрации таможенным органом таможенный декларации на данные товары.

       При нарушении требований и  условий таможенных процедур, которые  влекут обязанность уплатить  таможенные пошлины, налоги, сроком  уплаты таможенных платежей для  целей исчисления пеней считается  день совершения такого нарушения.  В случае отсутствия возможности  установить такой день, сроком  уплаты таможенных пошлин, налогов  считается день начала действия  соответствующей таможенной процедуры. 
 

        2.2. Анализ сроков  и порядка уплаты  в рамках нового законодательства

     Изменения, касающиеся сроков уплаты таможенных платежей, в связи с принятием  ТК ТС направлены, в первую очередь, на ускорение таможенных процедур.

     Срок  выпуска товаров в ТК ТС (п. 1 ст. 196) сокращен с трех до одного рабочего дня со дня, следующего за днем регистрации  таможенной декларации. Но это изменение  не так существенно, как другие.

Порядок и сроки уплаты таможенных платежей. 5