Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. 2

РОС ЖЕЛДОР

Федеральное Государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

 

Сибирский государственный  университет путей сообщения

 

 

 

 

 

Кафедра «Финансы и Кредит»

 

Курсовая работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Тема: «Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: ст.гр. ФК – 412                                    Проверила:

Некрасова М.Ю.                                                            доцент Бурдаева Т.А.  

                               

_______________________                                      _______________________

 

 

 

 

 

 

Краткая рецензия

 

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

                                                                  

 

 

 

 

Новосибирск 2013

 

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….....3

Глава 1. Порядок исчисления уплаты налога на прибыль…………………….4

    1. Налогоплательщики…………………………………………………………5
    2. Объект налогообложения…………………………………………………..6
    3. Налоговая база………………………………………………………………7
    4. Налоговая ставка……………………………………………………………7
    5. Налоговый период…………………………………………………………..8
    6. Исчисление и уплата налога………………………………………………..9
    7. Отчетность по налогу……………………………………………………...10

Глава 2. Исходные данные…………………………………………………….12

2.1 Выписка из Устава организации…………………………………………………….12

2.2 Выписка из учетной политики организации…………………………………12

2.3 Журнал хозяйственных операций организации за первое полугодие…..13

Глава 3. Расчет основных видов налогов…………………………………….19

3.1 Определение   налоговой базы и расчет налога на имущество предприятия……………………………………………………………………19

3.2 Определение налогооблагаемой  базы и расчет НДС …………………...21

3.3 Определение налоговой  базы и расчет   налога на имущество предприятия……………………………………………………………………23

Заключение……………………………………………………………………24

Список использованной литературы………………………………………..2.5 

Введение

Налогообложение прибыли хозяйствующих  субъектов занимает важное место  в налоговой системе любого государства  вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной  на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развиты странах  мира, принимая форму налога на прибыль  или доход юридических лиц  либо налога с корпораций.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения  национального дохода путем изъятия  государством части прибыли, создаваемой  субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать  как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Порядок исчисления уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

  • производственные, коммерческие, транспортные издержки;
  • проценты по задолженности;
  • расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делятся на два вида:
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
  • расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
  • расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;
  • расходы на обучение, профподготовку и переподготов­ку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российски­ми образовательными учреждениями, имеющими госу­дарственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

 

В Российской Федерации налог действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

 

Налогоплательщики

 

  • Российские организации;
  • Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
  • Организации, которые являются ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков,- в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе

 

Не признаются налогоплательщиками:

  • организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи
  • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Игр.
  • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Игр.
  • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников. 
Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях (с 1-го числа налогового периода, в котором это произошло):
    • при утрате статуса участника проекта;

    • если полученный годовой объем выручки от реализации товаров

    • (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб.

 

  • Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или получен совокупный размер прибыли свыше 300 миллионов рублей, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

 

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

  • для российских организаций, которые не являются участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 

  • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

  • для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
  • для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

Методы учета доходов и расходов:

  • Метод начисления
  • Кассовый метод

 

 

 

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения  налоговой базы:

  • по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
  • налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств
  • участников договора доверительного управления имуществом
  • по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
  • по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
  • при уступке (переуступке) права требования
  • по операциям с ценными бумагами
  • по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков 
  • по доходам, полученным участниками договора инвестиционного товарищества 

Налогоплательщики исчисляют  налоговую базу на основе данных налогового учета.


 

Налоговая ставка

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

 

 

При этом:

  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
  • часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено в законе.  

Для организаций - резидентов особой экономической зоны- может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части бюджета субъекта РФ, которая не может быть выше 13,5 % (при условии ведения раздельного учета доходов(расходов), полученных(понесенных) на территории этой зоны и за ее пределами.) 

Налоговый период 

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

Исчисление и уплата налога

Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В консолидированной группе налогоплательщиков сумма авансового платежа по этой группе (сумма налога по итогам налогового периода) исчисляется  и уплачивается ответственным участником по правилам, установленным законом. 

В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа:

  • в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
  • во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
  • в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
  • в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют  право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

 

В этом случае авансовые  платежи исчисляются исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания  соответствующего месяца.

 

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

  • организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал,
  • бюджетные учреждения, автономные учреждения,
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство,
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации,
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ, 
  • инвесторы соглашений о разделе продукции,
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи  по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

Суммы уплаченных ежемесячных  авансовых платежей, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые  платежи по итогам отчетного периода  засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Особенности исчисления и  уплаты налога:

  • организациями, имеющими обособленные подразделения
  • резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области
  • особенности по уплате налога (авансовых платежей) ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Отчетность по налогу

Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые  органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации.

По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы. 

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца.

Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", и осуществляющие в соответствии с законом расчет совокупного размера прибыли , вместе с налоговой декларацией представляют расчет совокупного размера прибыли. 

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков в указанные выше сроки обязан представлять налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в налоговый орган по месту регистрации договора о создании такой группы.


Такая декларация составляется на основе данных налогового учета и  консолидированной налоговой базы в целом по консолидированной  группе только в части исчисления налога в отношении консолидированной  налоговой базы.


Участники консолидированной  группы налогоплательщиков при этом не представляют налоговых деклараций в налоговые органы по месту своего учета, если они не получают доходов, не включаемых в консолидированную  налоговую базу этой группы.


А в случае, если участники  консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидированную  налоговую базу этой группы, то они  представляют в налоговые органы по месту своего учета налоговые  декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Исходные данные

2.1. Выписка из Устава  организации

   1. ЗАО «Домино»  зарегистрировано 20.04.2002 г. Учредителями  организации являются ООО «Кедр»  и ЗАО «Климат».

   2. Величина Уставного  капитала составляет 10000 р. и формируется  путем размещения обыкновенных  акций Общества номинальной стоимостью 10 р.

   3. Доля ООО «Кедр»  в Уставном капитале Общества  составляет 90%, ему принадлежат 900 акций номиналом 10 р. Общая  стоимость доли ООО «Кедр»  составляет 9000 р.

   Доля ЗАО «Климат»  составляет 10%, ему принадлежат 100 акций номиналом 10 р. Общая  стоимость доли ЗАО «Климат»  в Уставном капитале Общества  составляет 1000 р.

   4. Общество создано  с целью получения прибыли.

   Основными видами  деятельности Общества являются:

  • Строительно-ремонтные работы;
  • Торговля строительными материалами;
  • Предоставление консалтинговых услуг по строительству;
  • Маркетинг рынка недвижимости;
  • Внешнеэкономическая деятельность и пр.

 

2.2. Выписка из учетной политики организации

   1. Объекты сроком службы более одного года являются объектами основных средств.

   2. Износ по объектам основных  средств начисляется ежеквартально,  исходя из установленных норм  амортизации.

   3. Объекты сроком службы  менее 1 года и стоимостью менее  40000 р. относятся к категории  хозяйственного инвентаря и оборудования.

   4. Стоимость хозяйственного  инвентаря и оборудования относится  на расходы единовременно при  передаче в эксплуатацию.

   5. Доход от реализации  и внереализационных операций  определяется методом  начисления.

   6. Все объекты налогообложения  считаются существующими по методу  начисления.

2.3 Журнал хозяйственных операций

 

Номер

п/п

 

Содержание

 

Сумма, р.

 

Корреспонденция

Налоговый

учет

Д

К

Доходы

Расходы

1.

Расходы на банковское обслуживание

3500

26

76

  

3500

Оплачены банковские расходы

3500

76

51

    

2.

Расходы на канцелярию

5424

26

71

  

5424

 

Выданы деньги подотчет

6400 

71

50

    

Зачтен НДС по чеку и  копии чека

976

68.2

19

    

Выделен НДС

976

19

71

    

3.

Расходы по телефонной связи

2034

26

76

  

2034

 

Выделен НДС

366

19

76

    

Зачтен НДС

366

68.2

19

    
 

Оплачены расходы по телефонной связи

2400

76

51

    

4.

Расходы на международные  переговоры

4356

26

76

  

4356

 

Выделен НДС

1144

19

76

    

Зачтен НДС по чеку и  копии чека

1144

68.2

19

    

Оплачены расходы на международные  переговоры

7500

76

51

    

5.

Фонд ЗП за весь период (п/г)

116400

20

70

  

30380

 

Удержан НДФЛ (13%)

15132

70

68.1

    
 

Выплачена ЗП

101268

70

51

  

101268

 

Начислены страх. взносы во внебюдж. страх. фонды

30380

20

69

    

6.

Оплата поставщику автомобиля

79100

60

51

    
 

Чистая стоимость автомобиля

67034

08

60

    

Выделен НДС

12066

        

Зачтен НДС

12066

68.2

19

    

Автомобиль передан в  эксплуатацию

67034

01

08

    

Начислена амортизация за 3 месяца

2095

26

02

  

2095

7.

Приобретены ГСМ

Оплачены ГСМ по договору поставщику

 

6400

 

60

 

    51

  

6400

 

Получен ГСМ (чист. ст-ть)

5424

10

60

    
 

Выделен НДС со стоимости  поставки 

976

19

60

    
 

Списаны ГСМ на производственные нужды

5424

20

10

    
 

Зачтен НДС

976

68.2

19

    

8.

Приобретение демонстрационного  оборудования

          
 

Выделен НДС

7322

19

60

    
 

Чистая стоимость оборудования

41878

08

60

    
 

01.06. оборудование введено  в эксплуатацию

41878

01

08

    
 

Начисленная амортизация  за июнь

436

20

02

  

436

 

Оплачено оборудование

49200

60

51

    
 

Зачтен НДС

7322

68.2

19

    

9.

Приобретение мебели для  офиса

          
 

Выделен НДС за приобретенную  мебель

22668

08

60

    
 

Чистая стоимость мебели

125932

08

60

  

125932

 

Мебель оплачена

148600

60

51

    

10

Подписка на СМИ

          
 

Оплачена подписка на периодические  издания

1863

97

51

  

1863

 

Фактически полученные журналы

1242

26

97

    

11.

Приобретен телефон

          
 

Сумма НДС

808

19

76

    
 

Чистая стоимость телефона

4492

10

76

  

4492

 

Оплата телефона

5300

76

51

    
 

Передан в эксплуатацию

4492

26

10

    
 

Чистые расходы по оплате сотовой связи

3729

26

76

  

3729

 

Оплачены расходы по сотовой  связи

4400

76

51

    
 

НДС в расходах сотовой  связи

671

19

76

    
 

Зачтен НДС по телефону

808

68.2

19

    
 

Зачтен НДС по расходам

671

68.2

19

    

12.

Начислен доход от реализации работ

291200

62

90.1

246780

  
 

Начислен НДС с реализации

44420

90.1

68.2

    
 

Поступила выручка на расчетный  счет

166200

51

62

    
 

Поступила выручка в кассу

86200

50

62

    

13.

Реализация зап. частей

          
 

Списаны зап. части

576200

90.2

10

  

576200

 

Выручка от реализации

6914400

62

90.1

691440

  

14.

Поступление денег от реализации

          
 

Поступление денег на расчетный  счет

321200

51

62

321200

  
 

В том числе НДС

48997

90.1

68.2

    

15.

Реализация муки

          
 

Продана мука

96200

62

90.1

81525

  
 

В том числе НДС

14675

90.1

68.2

    
 

Деньги получены

96200

51

62

    

16

Приобретение акций

          
 

Акции приобретены

51200

58

76

    
 

Акции оплачены

46200

51

76

    
 

Получены дивиденды

26200

51

99

    

17

Начислен доход на имущество

  

68.2

51

  

1006

18

Списаны доходы

          

19

Списаны расходы

          

20

Произведены вычеты по НДС

23353

68.2

19

    

21

Перечислен НДС

84739

68.2

51

    

22

Определен финансовый результат

          

23

Исчислен налог на прибыль

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Расчет основных видов  налогов

3.1 Определение налоговой базы и расчет налога на имущество предприятия.

Налог на имущество предприятия  исчисляется в соответствии с  Законом РФ № 2030-1 от 13 декабря 1991 г. (с последующими дополнениями и изменениями) и Инструкцией ГНС № 33 от 8 июня 1995 г. (с дополнениями и изменениями).

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. При этом основные средства и нематериальные активы для  целей налогообложения учитываются  по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения стоимость  имущества предприятия уменьшается  на балансовую стоимость:

- объектов жилищно-коммунальной  и социально-культурной сферы,  полностью, или частично находится  на балансе налогоплательщика;

- объектов, используемых исключительно  для охраны природы, пожарной  безопасности или гражданской  обороны;

- имущества, используемого для  производства, переработки и хранения  сельскохозяйственной продукции,  выращивания, лова и переработки  рыбы;

- земли и других видов имущества  (льготы) согласно законодательству.

Рассматриваемое предприятие льгот  по налогу на имущество не имеет.

Ставка налога на имущество устанавливается  органами власти субъектов РФ – 2% от налогооблагаемой базы.

Сумма налога исчисляется плательщиком ежеквартально нарастающим итого  с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой  стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период. Исчисленная сумма  налога относится на финансовый результат  деятельности предприятия.

 

Расчет налога:

Налоговая база:       ,

 

где ОС – остаточная стоимость  основных средств на начало каждого  периода.

 

ОС1 = 176360 р.

Месячная величина амортизации  имеющихся основных средств = 176360 * 0,01 = 1764 р.

ОС2 = 176360 – 1764 = 174596 р.

ОС3 = 174596 – 1764 = 172832 р.

ОС4 = 172832 – 1764 = 171068 р.

ОС5 = 171068 – 1764 = 169304 р.

ОС6 = 169304 – 1764 + 41878 = 209418 р.

ОС7 = 167540 – 1764 + (41878 - 436) = 207218р.

 

 

= 182967 р. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

   Порядок исчисления и  уплаты НДС регламентируется  гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно  гл. 21 Налогового кодекса НДС —  это форма взыскания в бюджет  части добавленной стоимости,  которая создается на всех  стадиях производства.

   Плательщиками налога являются  организации, имеющие статус юридических  лиц, осуществляющие производственную  и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования  юридического лица.

   Объектом налогообложения  являются:

— реализация товаров, выполненных  работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

— реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

— суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих  поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

   Облагаемый оборот определяется  исходя из:

— свободных (рыночных) цен без  включения в них НДС;

— государственных регулируемых оптовых  цен без включения в них  НДС;

— государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

— при исчислении облагаемого оборота  по товарам, по которым взимаются  акцизы, в него включается сумма  акцизов.

   Ставки НДС устанавливаются  в размерах:

— 0 % при реализации товаров, работ  и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

— 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного п. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

— 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

   Налоговый период при  исчислении НДС устанавливается  аналогично отчетному периоду  и приравнивается к одному  месяцу.

   Уплата налога производится  по итогам каждого налогового  периода не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом. Налогоплательщики  с ежемесячными в течение квартала  суммами выручки от реализации  товаров, работ и услуг без  учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион)  р., вправе уплачивать налог за  истекший квартал единовременно  по окончании отчетного периода.

   Сумма налога, подлежащая  к уплате в бюджет, определяется  по итогам каждого налогового  периода, как уменьшенная на  сумму налоговых вычетов. Под  налоговым вычетом понимается  сумма НДС, предъявленная налогоплательщику  и уплаченная им при приобретении  товаров, работ и услуг.

   НДС, уплаченный в составе  расходов поставщикам, может рассматриваться  как налоговый вычет при соблюдении  следующих условий: 

— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

— наличия счета-фактуры.

   Факт реализации товаров,  приобретенных у поставщика для  налогового вычета не обязателен.

Расчет налога:

 Сумма вычетов по  НДС = 366+1144+12066+976+7322+808+671=23353 руб.

 Перечисление НДС в бюджет = 108092 – 23353 = 84739 руб. 

 

 

 

3.3 Определение прибыли для целей налогообложения. Расчет налога на прибыль.

   Порядок исчисления и уплаты налога  на прибыль регламентируется следующими законодательно-нормативными актами:

  1. Федеральным законом №110 ФЗ от 6 августа 2001 г. гл. 25 Налог на прибыль организации Налогового кодекса.
  2. Методическими рекомендациями по применению гл. 25 «Налог на прибыль организации» части второй НК РФ. Приказ МНС № БГ-3-02/98 от 26.02.2002 г.
  3. Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организации. Приказ МНС РФ № БГ-3-02/542 от 7.12.2001 г.

Налог н прибыль = Налоговая база х ставка

Налоговая база = Доходы – Расходы  – Убытки предыдущих периодов

Расчет налога:

   Налоговая база = Доходы – Расходы – Убытки прошлых лет

Доходы = 691440+81525+246780+321200=1340945

Расходы= 3500+5424+2034+4356+30380+101268+2095+6400+436+125932+1863+4492+3729+246780+576200+1006=1115895

Налогооблагаемая прибыль=1340945-1115895=225050

Налог на прибыль=225050*0,2=45010р.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   Налоги – необходимый  элемент  механизма  государственного  регулирования рыночной экономики,  без которого немыслимо ее  целенаправленное  развитие  с  учетом интересов общества.

   Именно в налоговой  системе и налоговой политике  заложены  и  возможности использования   их  в  целях  развития   и   совершенствования   федеративных  отношений,  а  также  местного  самоуправления,  что относится   к   числу первостепенных задач,  стоящих сегодня перед государством.