Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

                               Содержание курсовой работы по  теме:

     «Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций».

 

Введение

    Глава I. Теоретические основы налога на прибыль организаций.

1. Роль и значение налога на прибыль организаций для государственного        бюджета Российской Федерации…………………………………….

  1. Налогоплательщики и элементы налогообложения……………………….

      2.1     Объекты налогообложения.

   2.2.    Налоговая база и налоговые ставки.

2.2.    Порядок исчисления налога на прибыль организаций.

    1. Порядок уплаты налога на прибыль организаций.
    2. Налоговый и отчетный периоды.

 

Глава II. Механизм исчисления налога на прибыль.

       Ситуация № 1. Расчет налога на прибыль на примере: ООО «»

       Ситуация  № 2. Механизм расчета доходов и расходов на примере: ООО «»

       Ситуация  № 3. Расчет налога на прибыль  с учетом ограничивающих факторов (с учетом рекламы) на примере: ОАО «»

       Ситуация  № 4. Расчет налога на прибыль  с учетом норм представительских  расходов.

 

Заключение.

Список используемой литературы.

Приложение.

 

 

 

 

                                                       Введение.

        Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.   В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей экономики России. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и реорганизации и преобразования убыточных предприятий.  Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой. Во-первых, налог является важным доходом бюджета, во-вторых, налог на прибыль организаций играет роль экономического инструмента регулирования экономики.

Налог как экономическая категория  представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

Налоги в российской экономической  науке рассматриваются как один из элементов системы финансов, являющихся, в свою очередь, элементом экономики. При таком подходе налог как экономическая категория считается определённой разновидностью производственных отношений. С точки зрения экономики налоги – это совокупность отношений, возникающих между государством и налогоплательщиками (физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.    С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.   Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.  Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций. Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 г. закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России.  Налог на прибыль предприятий и организаций – основной вид налога юридических лиц. Действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введенный с 1.01.92 г., построен с учетом зарубежного опыта, изучение которого необходимо в связи с расширением международных экономических связей.    Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Предметом исследования данной работы является налогообложение прибыли коммерческих организаций: действующий механизм исчисления и уплаты.   В качестве информационной базы в процессе работы были использованы законодательные и нормативные акты субъектов Российской Федерации, периодические издания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       Глава I. Теоретические основы налога на прибыль организаций.

1.Роль и  значение налога на прибыль организаций для государственного бюджета Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций  является  Федеральным налогом. Налогоплательщиками являются юридические лица.  Из которых:

  • в федеральный бюджет зачисляется 2%,
  • в бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется 18%

Налог с доходов, полученные в виде дивидендов исчисляется по ставке 15% и подлежит зачислению в  федеральный бюджет.

     Налог на прибыль предприятий и организаций - налог, взимаемый со всех юридических лиц независимо от видов собственности и организационно-правовых форм хозяйствования (не уплачивают налог на прибыль только те юридические лица, которые имеют льготу по налогу в соответствии с действующим законодательством). Он играет важнейшую и очень ответственную роль. В налоговой системе РФ налог на прибыль организаций занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части федерального бюджета РФ налог на прибыль организаций приносит 20 % общей суммы налоговых поступлений, или 18 % всех доходов федерального бюджета. Согласно НК РФ этот налог определен как федеральный, распределяемый в пропорции, установленной законом. Иными словами, с помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ . Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с главой 25 НК РФ. Сам по себе налог на прибыль является федеральным налогом и регулируется федеральным законодательством, в соответствии с которым ставка налога на прибыль, как уже было сказано ранее, разбивается на две составные части: часть налога предприятия уплачивают в федеральный бюджет и часть - в республиканский бюджет. Причем федеральным законодательством регулируется предельный размер ставки налога, принадлежащей уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации. Представительные же органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, принадлежащую уплате в их бюджеты, самостоятельно. Кроме того, при утверждении бюджетов субъектов Российской Федерации, дополнительно устанавливаются ставки отчислений налога на прибыль в определенной доле в местные бюджеты.

  Таким образом, относясь к категории федеральных налогов, он является доходным источником бюджетов всех уровней, в чем проявляется его распределительная функция .  Федеральный характер Российского государства, включающего 89 национально-государственных и административно-территориальных образований, существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, экологической обстановке и т.п., объективно требуют учета этих особенностей в финансово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности и ответственности субъектов РФ в социально-экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно по этому часть налоговой массы, аккумулируемой в федеральном бюджете, путем бюджетного регулирования перераспределяется между нижестоящими бюджетами - региональными (субъектов РФ) и местными.   Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.  Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортные тарифы. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяется федеральным законом. Прибыль от реализации основных средств и другого имущества предприятий и организаций определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной в установленном порядке. При этом остаточная стоимость применяется к основным фондам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль.   По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию (работ, услуг), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Сумма выручки, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Значение налога на прибыль для организаций.

   Налог на прибыль организаций – прямой, т.е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным. 
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортные тарифы. Перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли, определяется федеральным законом. 
Прибыль от реализации основных средств и другого имущества предприятий и организаций определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов, увеличенной на индекс инфляции, исчисленной в установленном порядке. При этом остаточная стоимость применяется к основным фондам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам. Отрицательный результат от их реализации не уменьшает налогооблагаемую прибыль . По предприятиям, осуществляющим реализацию продукции (работ, услуг) по ценам не выше фактической себестоимости, для целей налогообложения применяется рыночная цена на аналогичную продукцию (работ, услуг), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости. Сумма выручки, полученная от реализации основных фондов и иного имущества, определяется предприятием на основании расчетов, которые представляются в налоговый орган по месту нахождения предприятия одновременно с бухгалтерской отчетностью и расчетом по налогу на прибыль.

  1. Налогоплательщики и элементы налогообложения налога на прибыль организаций.

    1. Согласно  ст. 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций  признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие  свою деятельность в Российской  Федерации через постоянные представительства  и (или)  получающие доходы от  источников в Российской Федерации. 

    2. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 01 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских  зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». 

      В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения;

-налоговая база; 
-налоговый период; 
-налоговая ставка; 
-порядок исчисления налога; 
-порядок и сроки уплаты налога.

 

 

 

 

                                       3.1.Объекты налогообложения.

   Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная бюджетным учреждением.  Прибылью в целях налогообложения признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в соответствии с главой 25 НК РФ. Статья 248 НК РФ предусматривает определенную классификацию доходов, подлежащих налогообложению.   Все доходы в целях налогообложения подразделяются на:                                                                                                                      1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);                                                                                                         2) внереализационные доходы.                                                                                            При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).  Бюджетное учреждение должно определять доходы на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные им доходы, и документов налогового учета.  Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ.                                                                                                                                  Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.  Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ.                                                                         

 

 

  Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы:    1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;                                                                              2) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;                                                                                                                  3) от сдачи имущества в аренду (субаренду), если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности и не осуществляется систематически;      4) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такая деятельность не является основной для данного учреждения;                         5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.  Данный доход являлся наиболее часто встречающимся облагаемым налогом на прибыль доходом бюджетных учреждений, не занимающихся прочей предпринимательской деятельностью;                                         6) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;                                                                                                7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением доходов, указанных в статье 251 НК РФ. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.             8) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;                                                                                                                9) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;           10) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.                                                                                                   11) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (принятию к учету) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

                   3.2.  Налогооблагаемая база и налоговая ставка.

   1. Налоговой базой – признается денежное выражение прибыли, определяемая  в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащая налогообложению.

  2. Налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке, отличной от ставки , указанной в пункте 1 ст.284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

   3.Доходы и расходы налогоплательщика  учитываются в денежной форме.

   4.Доходы полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются , если иное не предусмотрено настоящим Кодексом РФ,  исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего кодекса.

  5. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

  6. При определении   налоговой  базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом  с начала налогового периода.

  7. В случае если  в отчетном (налоговом ) периоде  налогоплательщиком  получен убыток- отрицательная разница  между  доходами, определяемыми в соответствии  с настоящей главой, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренные настоящей главой, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.  Убытки полученные налогоплательщиком в отчетном (периоде ) принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ.

            Налоговые ставки определяются  ст. 284 НК РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20 процентов, за исключением  случаев, предусмотренных пунктами 2-5 настоящей статьи. При этом:

  Сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  2-х процентов, зачисляется в  федеральный бюджет;

  Сумма  налога, исчисленная по налоговой ставке  в размере 18 процентов, зачисляются  в бюджеты субъектов Российской  Федерации.

  Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка  не может быть ниже 13,5 процента.

   Для организаций  - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка  налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов),  полученных  (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 %.

 Для организаций  занимающиеся образовательной и  медицинской деятельностью налоговая  ставка  составляет 0 %, с учетом особенностей установленных ст. 284 НК РФ.  Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

  1. 20 процентов- со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 настоящего пункта и пунктах 3 и 4 настоящей статьи с учетом положений ст. 310  НК РФ.
  2. 10 процентов- от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или др. подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок. 

Форма расчета налоговой  базы по налогу участника проекта и порядок ее заполнения утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Участники проекта ведут налоговый учет в порядке, установленном ст. 346 НК РФ.

    1. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

 Налог определяется как соответствие налоговой ставки (в %) к налоговой базе.

     Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка

Сумма налога определяется самостоятельно по итогам каждого отчетного  периода.  Определяется самостоятельно исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной  нарастающим итогом (с начала налогового периода до окончания отчетного периода). В течении отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа  в установленном законом порядке.  Сумма ежемесячного авансового платежа подлежащего к уплате во втором квартале налог на прибыль организаций принимается равной 1/3 суммы авансового платежа за первый отчетный период текущего года и др.

1.Налог подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период .

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за отчетный период.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течении  отчетного периода, уплачиваются в  срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производиться  исчисление налога.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производиться исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течении отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2.Российская организация  или иностранная организация,  осуществляющая деятельность в  РФ через постоянное представительство  (налоговые агенты), выплачивающие  доход иностранной организации,  удерживают сумму налога из  доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено НК РФ.  Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

3. Особенности уплаты  налога налогоплательщиками, имеющими  обособленные подразделения, устанавливаются  ст. 288 НК РФ.

4. По доходам, выплачиваемым   налогоплательщиками в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам , налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

 

    1. Налоговый (отчетный) период.
  1. Налоговым периодом по налогу признается год.
  2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, исчисляющих  ежемесячные авансовые платежи  исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                 Глава II. Механизм исчисления налога на прибыль.

                       Ситуация № 1. Расчет налога на прибыль.

   Организация реализовала  продукцию собственного производства с НДС на 1100000  руб., а так же приобрела  ранее продукцию  на 550 000 руб. с НДС, средства на расчетный счет не поступили. Данное предприятие работает по методу начисления, при этом произведены следующие затраты:

  1. На материалы  600 000 руб. с НДС
  2. На электроэнергию 50 000 руб. с НДС
  3. Расходы на заработную плату 250 000 руб. без начислений.
  4. Прочие расходы 45000 руб.

                             Решение: 

1.Доходы: 932 203,3+466 101,6=1 398 305 руб.

     1.2.  Реализация продукции : 1100 000*100/118=932203,3 руб.

     1.3.От приобретения: 550 000*100/118=466101,6 руб.

2.Расходы: 508 500+42 373+211 864,5+45 000=807 737,5 руб.

2.1. Материалы: 600 000*100/118=508 500 руб.

2.2. Электроэнергия: 50 000*100/118= 42373 руб.

2.3. РОТ: 250 000*100/118=211864,5 руб.

2.4. Прочие: 45 000 руб.

НБ=Д – Р=1 398 305- 807 737,5 =  590 567,5 руб.

НПобщий=590 567,5*0,2=118 113,5 руб.

НПфедеральный= 590 567,5*0,02=11811,35 руб.

НПрегиональный= 590 567,5*0,18= 106 302,15 руб.

 

 

 

 

 

 

                    Ситуация № 2. Анализ доходов и расходов.

     ООО «Мастерок» реализовало продукцию собственного производства на 2400000 руб. с НДС, а также оказала услуги на 700000 руб. с НДС, при этом были произведены следующие  затраты:

1. на сырье и материалы  500000 руб. с НДС

2. на электроэнергию  65000 руб. с НДС

3. расходы на оплату труда составили 360000 руб. без начисления.

4. прочие расходы 50000 руб. 

Определить налог  на прибыль соответствующий уровню бюджета.

Согласно НП в расходы  по оплате труда включаются  след. начисления:

- взносы во внебюджетные  фонды с 1 января 2012 г. (30%)

- страхование от несчастных  случаев 0,07%

                                                Решение:

  1. Доходы= 2033898+593220,33=2627118,33
    1. Реализовано продукции 2400000*100/118= 2033898 руб.
    2. Оказано услуг 700000*100/118=593220,33 руб.
  2. Расходы = 423728,81+55084,74+305084,74+42372,88= 826271,17
    1. Сырье и материалы 500000*100/118=423728,81 руб.
    2. Электроэнергия 65000*100/118=55084,74 руб.
    3. РОТ  360000*100/118=305084,74 руб.
    4. Прочие расходы 50000*100/118=42372,88 руб.

НБ=Д-Р=2627118,33-826271,17=1800847,16 руб.

НПобщий=1800847,16*0,2=360169,43 руб.

НПрегиональный =1800847,16*0,18=324152,48 руб.

НПфедеральный=1800847,16*0,02=36017 руб.

 

 

 

Ситуация №3. Расчет налога на прибыль с учетом ограничивающих факторов.

   Организация выполнила строительно-монтажные работы на сумму 1000000 руб. с НДС, средства на расчетный счет не поступили, при этом работы сданы заказчику. Для выполнения работ организация закупила  материалы на сумму 330000 руб. с НДС. РОТ составили 170000 руб. без начисления. По авансовому отчету со всеми приложениями  и документами сдано командировочное удостоверение сроком на 18 дней:

а) ж/д билеты 2500 руб. с  НДС

б) счет за гостиницу за сутки 550 руб. с НДС, фактически проживал 12 суток, суточные составляют 250 руб.

в) прочие расходы в  отчетном периоде составили 20000 руб.

г) прочие расходы  200 руб.

                                                                  Решение:

  1. Доходы=1000 000 руб.

    Строительно-монтажные работы -1000 000 руб.

  1. Расходы= 279661+222190+2118,64+5593,22+4500+200+20000=534 262 руб.
    1. Сырье и материалы-330 000 *100/118=279 661 руб.
    2. РОТ-170000*30,7%=52 190 руб.

170 000+52 190=222 190 руб.

    1. Ж/д билеты 2500*100/118=2118,64 руб.
    2. Гостиница 550*12=6600 руб.

6600*100/118=5593,22 руб.

    1. Суточные 250*18=4500 руб.
    2. Прочие расходы =200 руб.
    3. Прочие расходы в отчетном периоде =20000 руб.

       НБ=1000000-534262=465738 руб.

       НПобщий=465738*0,2=93147,6 руб.

       НПрегиональный=465738*0,18=83832,84 руб.

       НПфедеральный=465738*0,02=9314,7  руб.

 

Ситуация № 4. Расчет налога на прибыль с учетом норм представительских расходов.

     ОАО  реализовала услуги на сумму 800 000 руб. с НДС, а так же продукцию на 600 000 руб. с НДС, при этом затрачено на:

- на сырье и материалы  – 450 000 руб. с НДС

- РОТ (с начислением)- 250 000 руб.

- представительские расходы  на переговоры с целью расширения  в т.ч.:

А) официальный прием (завтрак, обед)- 18000 руб.

Б) услуги переводчика (в  штате переводчиков нет) - 3000 руб.

В) билеты в театр – 1500 руб.

Г) доставка – 2000 руб.

Д) прочие расходы – 48000 руб.

                                 Решение:

  1.Доходы: 677966,1+508474,5=1186440,6

      1. Реализовано услуг- 800 000*100/118= 677966,1
      2. Реализовано продукции – 600 000*100/118=508474,5

2.Расходы: 381356+7651,08+191277+48000 руб.=628284,08 руб.

      1. Сырье и материалы – 450 000*100/118=381356 руб.
      2. РОТ  (с начислением) – 250 000 руб.
      3. Представительские  расходы: 191277*4%=7651,08 руб.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций